Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2022 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал

Компания «Гамма» на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

За IV квартал 2021 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2022 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

• сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
• уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

• 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
• 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

• во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
• в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
• в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2022 год

Периоды	Налоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей	Сумма квартального аванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%)	Сумма ежемесячных авансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублей	Доплата по итогам квартала, тыс. рублей
I квартал	17 000	3 400	2 000 (по данным IV квартала 2021 года)	3 400 — 2 000 = 1 400
II квартал	42 000	8 400	3 400	8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600
III квартал	70 000	14 000	5 000	14 000 — (8 400 + 5 000) = 600
IV квартал	110 000	22 000	5 600	22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400

Исчисляем поквартальный платеж

Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Обязанность к выплате авансовых платежей

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

• в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
• предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.

Три варианта расчета авансовых платежей

Налоговый период для расчета — календарный год. Отчетными периодами признаются: квартал, полгода, 9 месяцев. Налоговый кодекс предполагает три варианта расчета и внесения авансовых платежей. Первый применяют все организации по умолчанию — это ежемесячные платежи. Они рассчитываются по показаниям прошедшего квартала, а по итогам отчетного квартала производится доплата, если нужна.

По заявлению организация может перейти на вторую схему и рассчитывать ежемесячный платеж по фактический прибыли. Этот способ потребует каждый месяц декларировать доход.

Третья схема предполагает оплату авансов ежеквартально, расчет ведется от реально полученного дохода. Такой режим могут применять ООО, у которых средняя выручка за квартал (из расчета 4 последние квартала) не превышает 15 млн. рублей. Также могут рассчитывать авансовые платежи по этому принципу вновь созданные организации (4 полных квартала со дня регистрации) из расчета минимального дохода 15 млн. в квартал или 5 млн. в месяц.

Внесение авансовых платежей

После подсчета авансовых платежей по показателям прошлых периодов фирма обязана перевести уплату аванса за каждый месяц текущего квартала не позднее 28 числа. Когда заканчивается отчетный период — в нашем случае, квартал — налог считают из фактических показателей доходности. Если после вычета авансов есть недоплата, ее вносят дополнительно.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляют до 28 числа следующего за отчетным месяца. До 28 февраля следует заплатить за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Последний платеж за декабрь–январь вносят до 28 марта следующего года.

Ежеквартальные платежи перечисляют до 28 числа месяца после окончания отчетного квартала. Например, за 1 квартал до 28 апреля, 2 и 3 квартал — до 28 июля и октября соответственно. Итоговый платеж за год должен пройти до 28 марта следующего года.

Вновь созданные организации могут платить раз в квартал — по третьей схеме. Фирма считается новой в течении четырех кварталов после ее создания. При условии соблюдении минимального лимита прибыли в 5 млн. руб. в месяц, компания может не вносить ежемесячные авансовые платежи. Второе условие, конкретизированное в ст. 287, п.5 НК РФ для таких организаций — прибыль не больше 15 млн. в квартал.

Начисление квартального авансового платежа

Каждый квартал юрлицо считает авансовые платежи по величине фактической прибыли и обязательно нарастающим итогом с начала года.

Расчет аванса по налогу можно осуществить по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ):

АвП_отч = НБ_отч × Ст,

где: АвП_отч — авансовый платеж за отчетный период нарастающим итогом;

НБ_отч — налоговая база за период (прибыль, облагающаяся по ставке, нарастающим итогом);

Ст — ставка налога.

На кого возложена обязанность отчитываться

Налог на прибыль уплачивают организации, которые применяют общую систему налогообложения. Это основная система налогообложения в Российской Федерации. Ее применяют по умолчанию все юрлица при госрегистрации. То есть, если не подали специального уведомления о переходе на иную систему налогообложения – УСН или ЕСХН.

После отмены с 2021 года ЕНВД для организаций совмещения систем налогообложения больше нет, так как доступные для них системы – ОСНО, УСН и ЕСХН – совмещать нельзя. А вот ИП, применяющие ОСНО, могут совмещать ее с ПСН. Но ИП, применяющие ОСН, уплачивают НДФЛ, а не налог на прибыль, поэтому в данной статье ИП вообще затрагивать не будем.

Кроме того, по налогу на прибыль существует налоговое агентирование. Ставший налоговым агентом участник хоз. отношений так же принимает на себя обязанности по расчету с бюджетом в части налога на прибыль, даже если в обычной деятельности он применяет спецрежим.

Варианты внесения платежа

Лишь некоторым компаниям дается возможность вносить налог не ежемесячно, а реже — каждый квартал. На поблажку имеют право:

• представительства иностранных компаний, постоянно ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
• бюджетные организации (исключения — музей, театр, библиотека);
• компании с небольшой прибылью — не более 15 миллионов за каждый из четырех предыдущих кварталов;
• автономные учреждения;
• организации, ведущие некоммерческую деятельность.

Остальные компании должны перечислять налог каждый месяц. Закон предусматривает два варианта оплаты:

1. Вносить денежные средства ежемесячно и ежеквартально доплачивать остаток.
2. Рассчитывать сумму ежемесячных авансов по прибыли, полученной организацией в предыдущем месяце.

Налог для новых организаций

Немного по-другому вносят налоги организации, которые созданы недавно. Новые компании могут выбрать один из двух способов оплаты авансовых платежей:

1. Расчет аванса по итогам квартала. Все организации используют этот вариант «по умолчанию», поэтому нет необходимости уведомлять о переходе на систему налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, вносит взносы исходя из прибыли, полученной за период с декабря по март. Крайний срок уплаты — 28 апреля текущего года. Общий порядок перечисления взносов организация начинает применять в шестом квартале. Фирма, основанная в июне, переходит на единую для всех организаций систему в третьем квартале следующего года.
2. Расчет аванса по фактической прибыли. Если руководство компании примет решение использовать этот вариант уплаты налога, необходимо поставить в известность налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, начинает платить ежемесячные авансы, которые бухгалтер рассчитывает из прибыли, полученной в декабре-январе. Крайний срок перечисления средств — 28 февраля.

Сроки расчета авансовых платежей в 3 квартале

Сроки авансовых платежей зависит от того, сдается ли по данному налогу отчетность или нет. Если отчетность сдается тогда расчет аванса рассчитывается в ней, а если нет, тогда срок расчета определяется сроком уплаты авансового платежа.

В виде таблицы рассмотрим сроки расчета авансовых платежей в 3 квартале, а так же периодичность их уплаты:

Периодичность уплаты	Вид налога	Срок расчета авансового платежа
Ежемесячная	Акциз	Не позднее 15 числа следующего месяца, за который платиться аванс
Прибыль	Не позднее 28 числа следующего месяца, который наступает за отчетным месяцем
ежеквартально	Прибыль	Не позднее 28 июля, если согласно п.3 ст.286 НК РФ имеются основания для уплаты квартальных платежей
УСН	Не позднее 25 июля
Имущество	Не позднее даты, которая установлена региональным законодательством
Налог на транспорт и земельный налог	Не позднее даты, установленной в каждом регионе местным законодательством
Полугодовые	ЕСХН	Дата уплаты должна быть не позднее 25 июля

Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта

В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.

Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.

Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

• в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

• в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года: срок сдачи и уплаты

Прежде всего это организации, которые применяют общую систему налогообложения и платят налог на прибыль. Если прибыли в отчетном периоде не было, отчитываться все равно нужно.

Кроме этого, декларацию сдают:

• налоговые агенты, которые платили налог не за себя. Например, фирма на УСН выплатила долю прибыли другой фирме-учредителю. В этом случае тот, кто выплачивает доход, должен удержать и перечислить налог за получателя, а потом сдать декларацию как налоговый агент. При этом не имеет значения, что компания на УСН;
• организации на УСН и ЕСХН, которые платят налог на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам и облигациям (кроме случаев, когда налог удерживает налоговый агент);
• организации – контролирующие лица контролируемой иностранной компании.

С этого года действует новая форма. Ее утвердили приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Уже с декларации за 2019 год и за 1 квартал 2020 года нужно заполнять новую форму.

Обязательные листы:

• лист 01 (титульный);
• раздел 1;
• лист 02 с приложениями 1 и 2.

• Остальные листы нужно включать в декларацию только если есть данные для заполнения.
• Иностранные фирмы, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство, отчитываются по другой форме, утвержденной приказом МНС России № БГ-3-23/1 от 5 января 2004г.
• В общем случае – в налоговую инспекцию по месту нахождения фирмы.
• Но есть и исключения:

1. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в инспекцию, где они состоят на учете как крупнейшие налогоплательщики.
2. Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков отчитываются в ИФНС по месту регистрации договора о создании КГН.
3. Декларации по обособленным подразделениям сдают и в ИФНС по месту нахождения головной компании, и в инспекцию по месту нахождения каждого подразделения (за исключением крупнейших налогоплательщиков, КГН и организаций, которые платят налог по «обособкам» на территории одного субъекта РФ централизованно).

1. В бумажном виде сдают 1 экземпляр, но лучше сделать второй для себя и попросить инспектора проставить отметку о приеме и дату.
2. Годовую декларацию все сдают в срок до 28 марта года, следующего после отчетного.
3. А вот в какой срок отчитываться в течение года зависит от того, какой вариант уплаты авансов выбрала фирма.

По умолчанию предприятия платят авансы ежемесячно исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала. В этом случае организация делает доплату (если есть) и сдает декларацию в течение 28 дней после отчетного квартала. То есть за 1 квартал года нужно отчитаться в срок до 28 апреля.

В тот же срок нужно отчитаться за 1 квартал и заплатить, если фирма платит налог поквартально исходя из фактической прибыли за отчетный квартал.

Напомним, такой способ расчетов доступен не всем, а только предприятиям, у которых среднеквартальная выручка за последние 4 квартала была не больше 15 миллионов рублей (п. 3 ст.

286 НК РФ), и вновь созданным организациям при соблюдении лимита выручки (5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал).

Если компания выбрала ежемесячное перечисление авансов от фактической прибыли, отчитываться и платить нужно в течение 28 дней после окончания каждого месяца, кроме отчета за декабрь – вместо него будет годовой, который сдают в срок до 28 марта. Таким образом, за 1 квартал фирма сдаст три декларации.

Такой способ уплаты налога могут выбрать все компании по желанию, но перейти на него можно только с 1 января. Для этого в срок до 31 декабря предшествующего года нужно отправить заявление в налоговую инспекцию.

Вновь созданные организации могут перейти на ежемесячную уплату по фактической прибыли сразу после регистрации.

Сроки платежей и сдачи деклараций за 1 квартал 2020 года при каждом способе уплаты авансовых платежей с учетом переноса с выходного дня смотрите в таблице ниже. Не забудьте, что в марте нужно еще заплатить и отчитаться по итогам 2019 года.

Способ уплаты авансовых платежей
Сроки платежей за 1 квартал
Сроки сдачи декларации за 1 квартал

Ежемесячно исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета. Ответственность за нарушение порядка платежа Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени. Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

Федеральными законами от 09.11.2020 № 368-Ф и от 23.11.2020 № 374-ФЗ были внесены изменения в порядок применения инвестиционного налогового вычета.

С 1-го января 2021 года разрешено переносить на следующие налоговые периоды не только неиспользованный остаток инвестиционного налогового вычета в уменьшение платежей в бюджет субъекта РФ, но и расходы уменьшающие платежи в Федеральный бюджет.

Доходы от продажи основного средства, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, можно уменьшить на остаточную стоимость ОС соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.

Если налогоплательщик понес расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС, в отношении которого ранее был применен инвестиционный налоговый вычет и понесенные расходы произошли после окончания использования налогоплательщиком права на применение инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта, то по указанным расходам допускается начисление амортизации.

Также с 2021 года в полномочия субъектов РФ вошло право на утверждение возможности применения инвестиционного налогового вычета в данном субъекте в отношении НИОКР, его предельный размер, категорию налогоплательщиков, которым предоставляется такое право и виды разработок.

В октябре 2020 был опубликован Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368

«Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», которым ведомство утвердило порядок заполнения и обязательные реквизиты документа.

Приказом в частности закреплено правило о заполнении путевого листа при любом использовании транспортного средства, вне зависимости от вида и особенностей перевозки. Кроме того появился новый реквизит – «сведения о перевозке», который включает в себя информацию о видах сообщения и видах перевозок.

Дополнительно, кроме модели транспортного средства, нужно будет указывать марку транспортного средства и прицепа.

Должностным лицом, ответственным за техническое состояние и эксплуатацию ТС в путевом листе должны будут проставляться:

• дата и время выпуска транспортного средства на линию;

• дата и время возвращения ТС;

• дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния ТС.

Данные заверяются подписью и инициалами ответственного лица и отметкой «выпуск на линию разрешен».

С 01.01.2021 вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ, согласно которым для российских организаций, осуществляющих деятельность:

• в области информационных технологий;

• по разработке и реализации разработанных ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;

• по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

• по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, базы данных;

• по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Похожие записи:

• Стандартные налоговые вычеты в РБ
• Какой штраф за неуплату ндс с юр лиц с 2021г
• Подержанное авто с дефектами: возвращаем его продавцу