Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ПСН Классификатор Видов Деятельности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
Регламентация применения кодов
Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.
Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.
Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.
Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:
- применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
- работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Изменения патента на 2022 год для ИП
Согласно законодательству РФ в новом году для бизнесменов, выбравших данный режим налогообложения грядут следующие важные перемены:
- Первой, и, пожалуй, самой важной новостью, стало продление периода действия налоговых каникул для бизнесменов. Те, кто регистрируются в первый раз и осуществляют такой вид деятельности как: производственная, социальная, научная и сфера оказания бытовых услуг гражданам — могут рассчитывать на нулевую ставку по налогам. Эта отсрочка продлится как минимум до 2023 года.
- Предприниматели, не попавшие в список тех, кому полагается нулевая ставка, могут воспользоваться налоговым вычетом. Это поможет значительно уменьшить сумму обязательных платежей в государственный бюджет. Бизнесмены смогут учесть в уплату налоговых взносов страховые налоги за себя и сотрудников. ИП без работников сможет получить вычеты до 100 % от патента, а вот бизнесы с наемными сотрудниками только до 50 %.
- Повысился размер потенциально возможной прибыли на ПСН в 2022 году в некоторых субъектах страны, таких как Москва и Московская область. Возможно в скором времени, такое решение примут и остальные регионы.
- Также в новом году увеличился размер страховых взносов с предпринимателей.
- Появилась возможность подачи заявления о переходе на патент в МФЦ (согласно распоряжению Налоговой №328 от 15 октября 2021 года). Решение о выдаче патента по поданному заявлению можно получить при личном посещении того же МФЦ, Налоговой или по почте.
Общий перечень патентных видов деятельности на 2021 год
| Код | Наименование вида предпринимательской деятельности |
|---|---|
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги |
| 4 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
| 6 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
| 7 | Ремонт мебели |
| 8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
| 9 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
| 10 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
| 11 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
| 12 | Ремонт жилья и других построек |
| 13 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
| 14 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
| 15 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
| 16 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
| 17 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
| 18 | Ветеринарные услуги |
| 19 | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
| 20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
| 21 | Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) |
| 22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
| 23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
| 24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
| 25 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
| 26 | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
| 27 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
| 28 | Проведение занятий по физической культуре и спорту |
| 29 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
| 30 | Услуги платных туалетов |
| 31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
| 32 | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
| 33 | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
| 34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
| 35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
| 36 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
| 37 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
| 38 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» |
| 39 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
| 40 | Услуги по прокату |
| 41 | Экскурсионные услуги |
| 42 | Обрядовые услуги |
| 43 | Ритуальные услуги |
| 44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
| 45 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
| 46 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
| 47 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
| 48 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
| 49 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
| 50 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 51 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений |
| 52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 53 | Производство молочной продукции |
| 54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав |
| 55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
| 56 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
| 57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 58 | Деятельность по письменному и устному переводу |
| 59 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
| 60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
| 61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 62 | Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации |
| 63 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
Виды деятельности для ПСН
Одним из ключевых условий применения ПСН является соответствие видов деятельности патента для ИП на 2022 год. Их перечень есть в налоговом кодексе в п.2 ст.346.43. В список входят:
- ремонт галантереи и ее пошив (меховые, швейные, текстильные и кожаные изделия, головные уборы, трикотаж, вязание);
- пошив, ремонт, чистка или окраска обуви;
- косметические и парикмахерские услуги;
- услуги химчистки, прачечной;
- изготовление или ремонт изделий из металла (ключей, галантереи, указателей);
- ремонтные работы по восстановлению работоспособности бытовой техники, радиоэлектроники, часов;
- мебельный ремонт;
- фото-, кино услуги;
- сервис и ремонт мотоциклов, автотранспорта;
- перевозка грузов или пассажиров автотранспортом;
- работа со стеклом и зеркалами (нарезка, художественная обработка, остекление);
- ремонт построек и жилых помещений;
- электромонтажные, сантехнические, сварочные работы;
- репетиторство, образовательная деятельность;
- присмотр за больными людьми, за детьми;
- прием стеклотары, вторсырья;
- ветеринарные услуги;
- строительная деятельность.
Сюда же относятся создание изделий народных промыслов, а также сдача в аренду земли или строений, находящихся в собственности у предпринимателя. Таких видов деятельности достаточно много, к тому же региональным властям разрешается дополнять список по своему усмотрению.
Расшифровка кодов ОКВЭД и их классификация 2019 ГОД
Классификатор кодов ОКВЭД 2020 Классификатор кодов ОКВЭД 2019 –это классификатор общероссийского назначения, который определяет виды экономической деятельности. Его коды применяют, если компания хочет изменить вид сферы деятельности.
Согласно новому приказу российского стандарта, официальное вступление в силу произошло 11 июля 2016 года. В соответствии с правилами ОКВЭД, независимо от формы собственности и источника инвестирования классификатор един для всех, поэтому при регистрации это важно учитывать.
Любой человек, желающий начать собственное дело, должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и указать вид деятельности в соответствии с классификатором кодов ОКВЭД 2020.
Начинающие предприниматели сталкиваются с трудностями из -за нехватки знаний по использованию ОКВЭД и его практического назначения. В результате у них возникают много вопросов, связанных с указанием кода деятельности.
- Подбор кодов ОКВЭД
- Подбор кодов осуществляется следующим способом:
- Смотрим и указываем желаемый подраздел;
- В подразделе с подробным описанием указываем пункт “необходимые”. Использовать можно только четырехзначные коды, использование двухзначных и трехзначных кодов в заявлении запрещается.
- Выбирать коды можно в неограниченном количестве, но необходимо сделать выбор на одном основном, который даст возможность получать прибыль с процентной ставкой не более 60 процентов от суммы выручки по этой сфере деятельности.
- Особенности расшифровки кодов ОКВЭД
- Для чего нужен?
- Для определения целей применения классификатора, необходимо отметить функциональные параметры:
ОКВЭД 2020 содержит много кодов, но сложности в ориентировании классификатора не будут из -за простых и понятных параметров в навигации. Классификатор содержит 21 раздел, разделенных на 88 классовых подразделов с подробным описанием и расшифровкой любого кода и видов деятельности, позволяющий вести безошибочный подбор.
- Классифицирует и кодирует виды экономической деятельности в процессе регистрации предпринимателей;
- Определяет основные и дополнительные виды экономической деятельности предпринимателей;
- Содержит информацию о хозяйственных субъектах для постановления на учет
- Кодирует информацию, исходя из видов экономической деятельности в информационной системе.
- Коды предоставляют властям подробную информацию о деятельности индивидуальных предпринимателей в стандартном виде.
- Выбор ОКВЭД 2020
- Выбирая вид деятельности необходимо учитывать, что классификатор подразделяется на два типа:
- Основной;
- Дополнительный.
Не существует ограничительных преград в количестве избираемых кодов, но важно определение основного вида деятельности. Если предприниматель вовлечен в сферу торговли и аренды транспортных средств, то нужно определить основное направление. Основной вид определяет размеры социальных взносов в страховании физического лица.
Для определения правильного кода необходимо выполнить следующие действия:
- Определиться с видом деятельности;
- Подобрать соответствующий деятельности код;
- Отметить код в заявлении при регистрации индивидуального предпринимателя или организации.
При расширении или изменении списка деятельности, необходимо провести изменение и добавление кодов. Чтобы провести эти операции, нужно внести необходимые дополнения и отправить в организацию, где фирма проводила регистрацию кодов. Организация рассмотрит заявление и внесет нужные изменения. Важно сделать это в точный срок, так как предпринимателю могут выписать штраф.
Что делать, если соответствующий код не внесен в ЕГРИП
При регистрации патента индивидуальный предприниматель заполняет отдельное заявление, в котором необходимо указать идентификационный код деятельности. Выбрать отрасли ИП должен самостоятельно. Данное правило содержится в п. 9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 677 от 10.11.03г.
Внимание! Если ведутся иные виды работ, не прописанные в патентном свидетельстве, необходимо уведомить об этом регистрирующий орган. Максимально допустимый срок – три дня. В противном случае на предпринимателя будут наложены соответствующие санкции (штрафы, запрет на осуществление конкретной деятельности).
В рамках осуществления мероприятий по контролю за работой ИП и правомерности использования льготной патентной системы, сотрудники ФНС могут проверить отчетность (бухгалтерию, договоры и другое) предпринимателя.
Применять патентный принцип сбора налогов можно только в отношении фактически осуществляемой деятельности. Во избежание недопонимания Министерство финансов РФ опубликовало письмо с разъяснениями № 03-11-12/39 от 05.04.13г. Данный документ определяет, что применять ПСН относительно операций, которые не прописаны в патентном классификаторе, запрещено. Кроме этого налоговая не сможет выдать свидетельство на ПСН без указания кода.
Перед тем как начать оформление заявления и сбор документов на ПСН, следует ознакомиться с региональным документом о патентной системе. Если соответствующего вида операций нет, оформлять прошение не следует – свидетельство не одобрят, а ИП может навлечь на себя дополнительную проверку.
Патентная система налогообложения – ПСН – относительно новая система отчисления государственных сборов. Режим считается льготным (в отличие от ЕНВД, например), поэтому для его контроля применяются более строгие способы. Чтобы избежать проблем с Федеральной налоговой службой, государственными и коммерческими организациями следует внимательно изучить схему перехода на ПСН. Система используется только индивидуальными предпринимателями и только в конкретных отраслях.
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.
Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:
Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:
Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.
В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.
Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.
В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:
Как связаны налоговые режимы и коды ОКВЭД
Некоторые налоговые режимы подходят только для конкретных видов деятельности.
ОСНО. На общей системе налогообложения можно работать с любыми кодами ОКВЭД.
УСН. На упрощенке могут работать компании с любыми видами деятельности, кроме следующих:
ЕСХН. На этом режиме работают компании, которые занимаются сельским хозяйством. Подходит весь раздел 01 — Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Патент. Под патент подходят 63 вида деятельности. Например, парикмахерские и салоны красоты, ремонт мебели и жилья, фотоателье, ветеринарные клиники, услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.
Под ЕНВД подходит больше 10 видов предпринимательской деятельности. Например, бытовые и ветеринарные услуги, парковки, розничные магазины до 150 м², кафе и бары.
Патентная система налогообложения
Итак, мы разобрались, как формируется перечень видов деятельности для ПСН. Теперь надо понять, как найти нужный вам идентификационный код в самом Классификаторе.
Начинать поиск надо с региона, где вы хотите получить патент. К сожалению, Классификатор не делает такой разбивки, поэтому искать придётся вручную. А поскольку документ очень объёмный, можно воспользоваться обычным поиском по тексту.
После того, как вы нашли нужный регион, посмотрите, какие виды деятельности разрешены на его территории. Например, вы хотите получить патент на парикмахерские услуги в Твери. Находим, что этот вид деятельности в регионе доступен, а его код состоит из цифр, указанных в первых трёх столбцах, то есть 036901.
Наравне с возможностью уменьшения стоимости патента на страховые взносы, изменения в видах деятельности — одно из главных новшеств. В первоначальной редакции закона это не планировалось, но в итоге (усилиями всё того же господина Макарова) в законе появилась вот такая фраза:
НК РФ, ст. 346.43, п. 2 (после вступления в силу закона)
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: …
В переводе с депутатского на русский это значит, что регионы теперь вправе сами выбирать по каким видам деятельности у них на территории можно будет применять патенты. Раньше в Налоговом кодексе был закрытый перечень этих видов и каждый регион мог вводить только то, что было в этом списке, ну а теперь областные чиновники смогут дать волю воображению.
Разумеется, всё подряд переводить на патент не разрешат, есть список запрещённых для перевода на патент видов деятельности из 7 пунктов:
НК РФ, ст. 346.43, п. 6 (после вступления в силу закона)
Патентная система налогообложения не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Кстати, закрытый перечень, в котором, по идее, теперь отпала необходимость, из Налогового кодекса никуда не делся, более того, он даже значительно расширился. По словам чиновников, это нужно для того, чтобы обеспечить плавный переход в новые реалии и чтобы у регионов был какой-то ориентир для введения патентной системы. А еще этот список нужен для того, чтобы сохранить некоторым предпринимателям на патенте возможность не применять онлайн кассу.
В настоящее время в налоговом кодексе есть пункты, по которым в зависимости от вида деятельности, потенциальный доход по патенту, а, следовательно, и стоимость, не может превышать определенной суммы (ст. 346.43, п. 7; пп 4, п. 8; п. 9). После вступления в силу принятого Думой закона эти пункты будут исключены. И это значит, что у регионов не будет никаких ограничений при формировании стоимости патента.
В принципе, это логично. Невозможно дать регионам свободу в выборе видов деятельности для патента, но оставить их в рамках по стоимости. Но не исключено, что где-то патенты могут начать стоить неадекватно дорого.
Со следующего года регионы получат возможность устанавливать в рамках патентов пределы площади зала для розничной торговли и объектов общественного питания. Это значит, что хоть в Налоговый кодекс и вносятся изменения, благодаря которым можно торговать и оказывать услуги общепита через залы до 150 квадратных метров, но у региона будет возможность вводить патенты и на меньшую площадь.
На данный момент, если регион решает ввести у себя на территории патент на розничную торговлю с торговым залом, он не может сказать, мол «у нас можно торговать, только если зал меньше 15 метров». Либо вводишь патент на площадь до 50 метров, либо не вводишь вовсе. После вступления в силу закона, регионы смогут урезать лимиты по площади как им угодно.
Коды видов деятельности для патента на 2021 год
И вот мы подошли к тому, ради чего все изменения и затевались. Из патента разрешили вычитать страховые взносы по аналогии с ЕНВД. Причём аналогия тут настолько прямая, что законодатели практически буква в букву перенесли соответствующие пункты из главы НК про ЕНВД в главу о патенте (как показала практика – напрасно). Точно так же в случае отсутствия сотрудников из стоимости патента вычитаются фиксированные взносы ИП, и налог таким образом можно уменьшить до нуля. А те, у кого сотрудники есть, вычитают из патента свои фиксированные взносы и взносы за сотрудников, но уменьшают стоимость патента не более чем в два раза.
Для того чтобы воспользоваться этим правом, необходимо подать в налоговую уведомление по форме, которая пока не установлена и в порядке, который тоже пока не установлен.
А теперь давайте взглянем на самые первые слова пункта, который позволит уменьшать размер патента:
НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2 (после вступления в силу закона)
Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Прочитав этот пункт, мы понимаем, что налог по патентной системе налогообложения считается за налоговый период. И этот рассчитанный за налоговый период налог можно уменьшить на уплаченные в этом налоговом периоде страховые взносы.
Давайте теперь попробуем понять – как исчислить сумму налога за налоговый период. Обращаемся к статье 346.51. Читаем:
НК РФ, ст. 346.51, п. 1 (в текущей редакции)
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Отлично. Мы поняли, что чтобы посчитать налог нам нужно ставку умножить на налоговую базу. Тут слов про налоговый период нет, но возможно, они будут в определении налоговой базы. Читаем статью 346.48.
НК РФ, ст. 346.48, п. 1 (в текущей редакции)
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
К сожалению, не помогло. Стоимость патента (размер налога) считается исходя из годового потенциального дохода. Увязка с налоговым периодом тут не предусмотрена. Случаи, когда патент действует меньше календарного года, рассмотрены в статье 346.51:
НК РФ, ст. 346.51, п. 1 (в текущей редакции)
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Но в них тоже нет ни слова про налоговый период. Вот и получается, что если предприниматель в 2021 году покупает патент на целый год, то налоговым периодом для него считается месяц. Чтобы вычесть взносы из патента, нужно посчитать налог по ПСН за налоговый период, т.е. за месяц. Но как это сделать непонятно. Патент предпринимателя куплен на целый год. Для этого случая в законе есть чёткая формулировка – «Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы». Налоговая база – это годовой потенциальный доход. Т.е. в случае нашего предпринимателя налог считается целиком за год и никак иначе. А нам надо за месяц. Попробуем подвести итог:
- Патент куплен в 2021 году на 11 месяцев. Налоговый период – срок действия патента. Чтобы вычесть из стоимости патента страховые взносы, их нужно заплатить в течение налогового периода, т.е. в любой день из этих 11 месяцев.
- Патент куплен в 2022 году на год. Налоговый период – срок действия патента, т.е. год. Чтобы вычесть из стоимости патента страховые взносы, их нужно заплатить в течение налогового периода, т.е. в любой день из этого года.
- Патент куплен в 2021 году на весь год. Налоговый период – месяц. Чтобы вычесть налог из стоимости патента нужно … платить взносы ежемесячно?..
Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.
Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.
Перейти на патент имеют право только ИП. Средн��е количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.
На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.
Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.
Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.
Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.
C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.
- Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
- Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
- Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
- Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
- Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
- Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.
Заполняем заявление о выдаче патента
Для перехода на патентную систему налогообложения коммерсант не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения этого режима должен подать заявление о выдаче патента по форме N 26.5-1.
Состоит заявление из двух листов и приложения, в котором отражаются показатели патентной деятельности. Посмотрим, что в них следует указывать. И начнем с листа 1. В верхней части в соответствующем поле вписываем ИНН и код инспекции, в которую подается заявление (первые две цифры — код субъекта РФ, вторые две цифры — код налоговой инспекции).
Примечание. ИНН необходимо указать на всех четырех листах заявления о выдаче патента.
Затем предприниматель должен указать Ф.И.О., адрес места жительства согласно паспорту гражданина РФ или иному документу, подтверждающему регистрацию по месту жительства, и ОГРНИП (найти номер можно в свидетельстве о государственной регистрации).
Далее ИП необходимо вписать период, на который он просит выдать патент, количество листов заявления и копии документа, прилагаемого к заявлению. Напомним, согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем документе, подтверждаю:» заполняется следующим образом. Если за полноту и достоверность сведений отвечает сам предприниматель, то в соответствующих полях вписывается цифра 1 и номер его контактного телефона. Далее ставится подпись и дата подписания заявления.
Если за достоверность и полноту сведений отвечает представитель коммерсанта, то в соответствующем поле указывается цифра 2. Затем вписывается его Ф.И.О., номер контактного телефона и наименование документа, подтверждающего его полномочия как представителя. После этого представитель ставит личную подпись и дату подписания заявления.
Исходя из названия раздела «Заполняется работником налогового органа», его индивидуальные предприниматели не заполняют.
На листе 2 заявления коммерсант должен указать наименование вида деятельности, в отношении которого он будет применять патентную систему налогообложения. Причем вписать наименование следует в той формулировке, которая приведена в законе субъекта Российской Федерации.
Титульный лист заявления заполняется предпринимателем, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
В поле «Код налогового органа» указывается код того налогового органа, в который подается заявление.
В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» после слов «В соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель» указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В поле «ОГРНИП» указывается основной государственный регистрационный номер ИП, отражаемый в свидетельстве о государственной регистрации физического лица в качестве ИП.
Внимание! Поле «ОГРНИП» не заполняется в случае подачи заявления одновременно с документами, представляемыми при регистрации физического лица в качестве ИП.
Раздел 1. Сведения о виде предпринимательской деятельности
В поле «в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности» указывается полное наименование установленного законом субъекта РФ вида предпринимательской деятельности, который ИП планирует осуществлять на основе патента.
Если законом субъекта РФ в одном патенте объединены виды предпринимательской деятельности в области животноводства, растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях, ИП, планирующий осуществлять эти виды деятельности, указывает оба вида деятельности.
В поле «Идентификационный код установленного законом субъекта РФ вида предпринимательской деятельности» из соответствующего классификатора выбирается код того вида предпринимательской деятельности, который планируется перевести на патент.
В поле «Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется:» выбирается:
- «1» — если деятельность осуществляется с привлечением наемных работников, в т.ч. и по договорам ГПХ;
- «2» — если деятельность осуществляется без привлечения наемных работников.
В одноименном поле указывается средняя численность наемных работников.
Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности . Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.
Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.
Кроме того, виды патентов для ИП на 2019 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.
Чтобы воспользоваться патентом, необходимо соответствовать следующим критериям:
- В штате предприятия не более 15 человек;
- Годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.
Важно знать, что применять ПСН могут только ИП. Для ООО такой возможности законодатель не предусмотрел, хотя разговоры об этом всё же ведутся. Также не могут перейти на патентную систему и ИП, ведущие объединённую деятельность в качестве простого товарищества.
Закон не запрещает вести ПСН совместно с другими налоговыми системами. Учёт и отчётность в данном случае будут вестись раздельно. Однако, требование по количеству человек в совмещённой деятельности, к примеру, по , не может превышать 15 сотрудников.
Если вы применяете «упрощёнку» и наняли 7 работников, то добавив ПСН, сможете принять в штат только 8 человек. В противном случае права на применение патента вы лишитесь.
Процедура перехода на патентную систему включает следующие шаги:
- Не позже чем в 10-дневный срок до начала ведения на ПСН, передайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации (это можно сделать лично, через помощника по доверенности, в режиме «онлайн» или заказным письмом с описью. Если вы подаёте документы в регионе, отличном от места регистрации, то имеете право обратиться в любую ФНС);
- Через пять дней (а может, и ранее) налоговый орган выдаст вам готовый патент;
- Далее, вы параллельно ведёте и оплачиваете налог.
Если по каким-то причинам вы были лишены прав на применение ПСН до завершения срока истечения патента, вернуться на неё допускается не ранее следующего года. Для этих целей необходимо зарегистрировать заявление до 20 декабря текущего года и проинформировать налоговую о своём намерении по возврату на ПСН. Уйти же с неё на любую другую систему налогов можно в удобный день отчётного периода.
Лишиться права на применение патента можно по двум причинам:
- Численность штата превысила 15 человек;
- Ваш годовой доход стал более 60 000 000 рублей.
Раньше была еще одна причина – неоплата патента в установленный срок. В 2019 году налоговая за эту провинность патента не лишает, в качестве наказания начисляются пени и штрафы за просрочку платежа.
Если вы собираетесь заниматься несколькими видами деятельности, то на каждый из них вам нужно приобрести разные виды патентов. В этом случае налог по применяемым ОКВЭД будет сформирован отдельно.
Преимущества и недостатки патентной системы
У ПСН довольно много достоинств. Они призваны привлечь как можно больше потенциальных предпринимателей к официальному ведению деятельности и переводу налогов в бюджет.
Плюсы:
- Вы платите только 6% от годового дохода (никакие другие налоги не оплачиваются);
- Не понадобится вести отчёты и постоянно посещать налоговую инспекцию (единственное требование – заполнять книгу о доходах и затратах);
- Предоставление налоговых каникул некоторым бизнесменам в зависимости от сферы бизнеса;
- Можно совмещать с другой налоговой системой;
- Перейти на новую систему обложения налогами позволяется в любое время;
- Своеобразная рассрочка по уплате налога, позволяющая вносить платежи небольшими ежемесячными суммами;
- Можно самостоятельно выбрать период, на который покупается патент.
Несмотря на явные преимущества, всё же ПСН – не идеальная система сбора налогов.
Минусы:
- Нельзя учесть платежи в страховые фонды в качестве расходов;
- Невозможно предугадать развитие событий и прибыль от своего дела (если предпринимательская деятельность «не пойдёт», налог нужно заплатить даже при убытках);
- Ограниченный список ОКВЭД;
- Не всегда выгодно (некоторые тарифы, установленные государством для отдельных регионов, на практике оказываются слишком высокими для начинающих бизнесменов).
Перед тем как решиться на патент, проанализируйте возможный прогноз собственных действий. В некоторых случаях выгоднее применять УСН, а не ПСН. Это касается начинающих предпринимателей.
Использовать патент будет выгодно, если ваш прогнозируемый доход окажется выше того, что указан в тарифах по регионам. Иначе вы не сможете снизить расходы от деятельности и уменьшить налог к оплате.
Патент включает в себя массу преимуществ, в том числе и пониженные налоговые ставки. Но не все могут перейти на эту систему. Для этого нужно, чтобы вид деятельности был включен в ОКВЭД.