Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, в какие сроки предстоит платить удержанный НДФЛ с нового года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Как оплачивают больничный в 2021 году
За период временной нетрудоспособности работнику полагается пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, зарплата выплачивается 22-го и 7-го числа. Работник принес больничный 9 октября. Значит, начислить пособие надо не позднее 19 октября, а выплатить вместе с авансом – 22 числа.
Ответственность за нарушение сроков
Компании, заключающие трудовые договора, являются налоговыми агентами, они должны самостоятельно рассчитывать, удерживать, перечислять НДФЛ в госбюджет.
Данная норма прописана в НК ФР (ст. 24 п.1). Это же касается лиц, которые имеют частную практику (нотариусы, адвокаты и пр.) и отделений (филиалов) иностранных компаний, которые функционируют на территории России.
Налог в размере 13% по начислениям по БЛ должен перечисляться своевременно. При выявлении задолженностей компания должна оперативно погашать их.
Если будет выявлено, что платежи не поступают, или перечисляются не в полном объеме, предусматривается наложение штрафа, размер которого составляет 20% от суммы, которая не была перечислена в бюджет.
Будет назначено такое наказание или нет, решают налоговые органы, руководствующиеся нормами статьи 109 НК.
Факт уплаты штрафа не освобождает виновника от обязанности заплатить сумму НДФЛ, которая не была внесена (ст. 108 НК).
Кроме того, налоговики могут взыскать эти деньги, применив бесспорный порядок, о чем написано в статьях 46-47 Налогового Кодекса.
Кроме штрафа может быть начислена пеня в соответствии со статьей 75 НК. Можно избежать наложения штрафа, если удастся доказать, что у компании отсутствовала возможность удержания подоходного налога.
Эта возможность предусмотрена постановлением №57, принятым Пленумом ВАС 30.07.2013 году. В этом случае налоговый агент не обязан из своих средств платить НДФЛ в бюджет.
Если нет возможности высчитать налог, нужно известить о том, что сумма налога не удержана налоговую инспекцию. Это нужно делать не позже 1 марта, после истечения налогового периода.
Уплата налогов – обязательство каждого работодателя, который использует наемный труд или трудится самостоятельно.
Важно соблюдать сроки уплаты НДФЛ, чтобы избежать наложения административных взысканий.
Неприятности с налоговой – это довольно серьезная проблема для работодателей, поэтому чтобы не возникало неприятностей со своевременным перечислением средств в бюджет, нужно всегда быть в курсе законодательных требований и строго их соблюдать.
Сроки уплаты подоходного налога: таблица для юридических лиц
Чтобы лучше разобраться в вопросе предельных сроков уплаты НДФЛ, можно воспользоваться таблицей. Она поможет сориентироваться в периодах совершения платежа.
| Наименование дохода | Срок признания дохода | Период удержания НДФЛ | Предельный срок уплаты налога |
| Аванс | Налог не начисляется и не уплачивается | ||
| Заработная плата | Последний день отчетного месяца | На дату выплаты дохода | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Премия | Последний день отчетного месяца. | На дату выплаты дохода. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Вознаграждение по гражданско-правовому договору | Последний день отчетного месяца. | На дату выплаты вознаграждения. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Выплата, предоставляемая работнику при его увольнении | День начисления выплаты. | На дату выплаты средств. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью | День начисления. | В день выплаты пособия. | До конца месяца, в котором выплачены средства. |
| Оплачиваемый отпуск | Период начисления выплаты. | В период предоставления отпускных. | До конца отчетного месяца, за исключением выходных и праздничных дней. |
| Доход, полученный в не денежном виде, например в натуральном выражении | День, в котором работник получил не денежное вознаграждение. | В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода. | В день выплаты или на следующие сутки. |
| Материальная выгода | Конец отчетного месяца. | В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода. | В день выплаты или на следующие сутки. |
Таким образом, предельный срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от вида дохода, а также от того, когда он начислен и выплачен.
НДФЛ с больничного листа в 2022-2022 годах: облагается ли, сроки перечисления и выплаты, справка 2-НДФЛ
- если больничный выдает стоматолог, то его срок может составить максимум 10 дней;
- если лист выдает терапевт, то максимальный срок может составить месяц;
- минимальное количество дней, в течение которых больной будет находиться на больничном, составляет 3 дня;
- если же речь идет о комиссии врачей, то больничный может быть продлен и на год, либо больному может быть и вовсе присвоена инвалидность по болезни.
- Если говорить непосредственно о самом больном, то для него больничный лист – это не только возможность находиться в стационаре или дома на лечении и не посещать работу, но и в дальнейшем получить материальную компенсацию.
- Для кадровиков больничный лист – это документ, позволяющий проставить букву Б в табеле напротив тех дней, когда больной по официальным причинам пропускал работу.
- Для бухгалтерии — это документ, по которому осуществляется выплата компенсации и взаиморасчет с ФСС.
- Для ФСС — это основание для страховых выплат больному.
НДФЛ по больничному листу в 2021 году: порядок и сроки уплаты
| Вид дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Отпускные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Больничные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Премии | Следующий рабочий день после выплаты денег |
Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.
Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты по закрытому больничному облагают на конкретную сумму налога на доходы физлиц (НДФЛ). Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке.
Однако есть пособия, которые не облагают налогом на доходы физлиц. К таковым относят следующие:
- единовременные различные пособия по родам и при наступлении беременности;
- ежемесячные выплаты по уходу за 1 или несколькими детьми до 1,5 лет;
- различные пособия, которые выплачивают при уходе за малышом до 3 лет.
Выплаты по закрытому больничному и в 2021 году облагают НДФЛ.
Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце (п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры (оказание услуг), листки нетрудоспособности не оплачивают. Соответственно, и НДФЛ в этой ситуации не перечисляют в ИФНС РФ.
Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2017 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.
Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:
- при уходе за ребенком;
- при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
- во время протезирования в стационарной больнице;
- при возникновении профзаболевания;
- при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.
Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.
ВАЖНО! В большинстве ситуаций налог надо перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и больничные. По ним налог следует уплатить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные или больничные.
Перечислять налог в бюджет обязаны лица, у которых возникает объект налогообложения. Но в связи с тем, что положения гл. 23 НК РФ распространяются на физлиц и организации, выполняющие функции налогового агента, говоря о сроках уплаты НДФЛ, необходимо руководствоваться также принадлежностью плательщика к той или иной категории.
Налоговое законодательство говорит о том, что объектом налогообложения по НДФЛ является доход физических лиц (резидентов и нерезидентов) (ст. 209 НК РФ). Проверим выплаты, которые не входят в базу для расчета НДФЛ.
- Письмо Минфина России от 06.09.2021 № 03-05-01-04/263 указало на то, что выплаты пособий, назначенных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональном заболеванием, налогообложению НДФЛ не подлежат. Дело в том, что такие пособия Минфин на тот момент считал компенсационными выплатами, описанными в п. 3 ст. 217 НК РФ.
- Письмо Минфина России от 21.02.2021 № 03-04-06-01/47 отменило вышеописанную трактовку подобных пособий и указало, что выплаты по больничным, выданным в связи с несчастным случаем или профзаболеванием, все-таки надо рассматривать в рамках п. 1 ст. 217 НК РФ и налогом облагать.
- Судебная практика по данному вопросу небогата, но ранее существовали решения, где судьи считали, что пособия, выплаченные в рамках закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», НДФЛ не облагаются.
Ндфл с больничного листа в 2021 году сроки уплаты
ВАЖНО! В большинстве ситуаций налог надо перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и больничные. По ним налог следует уплатить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные или больничные.
Перечислять налог в бюджет обязаны лица, у которых возникает объект налогообложения. Но в связи с тем, что положения гл. 23 НК РФ распространяются на физлиц и организации, выполняющие функции налогового агента, говоря о сроках уплаты НДФЛ, необходимо руководствоваться также принадлежностью плательщика к той или иной категории.
Налоговое законодательство говорит о том, что объектом налогообложения по НДФЛ является доход физических лиц (резидентов и нерезидентов) (ст. 209 НК РФ). Проверим выплаты, которые не входят в базу для расчета НДФЛ.
- Письмо Минфина России от 06.09.2021 № 03-05-01-04/263 указало на то, что выплаты пособий, назначенных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональном заболеванием, налогообложению НДФЛ не подлежат. Дело в том, что такие пособия Минфин на тот момент считал компенсационными выплатами, описанными в п. 3 ст. 217 НК РФ.
- Письмо Минфина России от 21.02.2021 № 03-04-06-01/47 отменило вышеописанную трактовку подобных пособий и указало, что выплаты по больничным, выданным в связи с несчастным случаем или профзаболеванием, все-таки надо рассматривать в рамках п. 1 ст. 217 НК РФ и налогом облагать.
- Судебная практика по данному вопросу небогата, но ранее существовали решения, где судьи считали, что пособия, выплаченные в рамках закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», НДФЛ не облагаются.
Вместе с тем, часто такой день приходится на выходной — в этом случае крайней датой перечисления налога в бюджет является первый рабочий день месяца, следующего за тем, в котором произведена выплата по больничному листу. Даже если такая дата придется на следующий квартал или год.
Если регион — участник пилотного проекта ФСС, то пособие бухгалтер рассчитывает и выплачивает лишь за первые три дня болезни. Остальную часть человек получает напрямую из фонда. И в итоге работодатель на пилотном проекте выступает налоговым агентом лишь в отношении своего, трехдневного пособия.
Налог с больничного листа в 2021 году удерживайте непосредственно при выплате средств работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК). Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты. При этом пособие назначают в течение 10 календарных дней с той даты, когда человек принес бухгалтеру/ кадровику бюллетень (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ). Никакой другой документ основанием выплаты выступать не может.
НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.
Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:
- справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
- форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.
В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.
Уплата НДФЛ с разных видов доходов — вместе или отдельно?
Надо ли платить НДФЛ по больничным отдельно или это можно делать одновременно с уплатой налога с зарплаты? Для ответа на этот вопрос снова обратимся к ст. 226 НК РФ. Она закрепляет за налоговым агентом обязательство по перечислению государству исчисленной суммы налога не позднее дня выплаты заработка работнику. Но на уплату НДФЛ с выплат по болезни отводится более длительный срок. Как уже упоминалось, это можно сделать вплоть до последнего дня месяца выплаты сотруднику дохода. Именно из-за разницы по срокам для налога с пособия по нетрудоспособности следует формировать отдельное платежное поручение.
Это же мнение было озвучено налоговыми органами в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@. ФНС обращает внимание налоговых агентов на то, что при разных показателях налогового периода, то есть сроках уплаты, должны формироваться отдельные распоряжения. Здесь же даются рекомендации по поводу заполнения реквизита 107 платежного поручения. По совету ФНС в данном поле следует делать запись в формате 07.2019 (пример для июльской оплаты), чтобы указывать так на периодичность уплаты налога с выплат по болезни (месяц).
Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.
У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа
По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:
- заболевания или восстановления после полученной травмы;
- ухода за заболевшим ребенком;
- пребывания на карантине;
- официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.
Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:
- бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
- декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.
Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.
У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.
НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС
В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.
С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.
Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:
| Регион | Период участия в проекте |
| Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область | 01.01.2012 – 31.12.2019 |
| Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области | 01.07.2012 – 31.12.2019 |
| Республика Крым, г. Севастополь | 01.01.2015 – 31.12.2019 |
| Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области | 01.07.2015 – 31.12.2019 |
| Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области | 01.07.2016 – 31.12.2019 |
| Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область; | 01.07.2017 – 31.12.2019 |
| Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области; | 01.07.2018 – 31.12.2019 |
| Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия — Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области | 01.07.2019 – 31.12.2019 |