Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто платит транспортный налог, если автомобиль в лизинге». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Главная привлекательная черта лизинговых договоров относительно транспортных средств – это возможность пользоваться средством, даже если нет финансовой возможности приобрести его немедленно, а также перспектива получить его в собственность.
Осторожно с автолизингом
Но есть и негативные черты такой сделки, которые следует принять во внимание и правильно оценить риски перед заключением договора:
- Кредит все-таки ниже. Проценты по лизинговому договору обычно больше банковских. Но у банков и условия значительно отличаются и не подлежат пересмотру и корректировке.
- «Диспансеризация» авто. До конца срока действия договора лизингодатель будет регулярно осматривать транспортное средство, пока еще юридически принадлежащее ему.
- Сначала придется спросить. Получатель автомобиля не сможет провести с ним никаких юридических действий без санкции лизингодателя.
- Помните, автомобиль еще не ваш. Если в процессе действия договора лизинга получателем будут нарушены какие-либо условия (не вовремя внесены платежи, не пройден обязательный техосмотр, не в срок проведена профилактика и т.п.), машина не перейдет в собственность получателя, он потеряет это право.
В случае использования транспортного средства в основной деятельности, расходы по уплате транспортного налога признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В случае использования транспортного средства в основной деятельности, начисление транспортного налога (авансовых платежей по этому налогу) отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Перечисление транспортного налога (а также авансовых платежей по транспортному налогу) оформляется записью по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Получение лизинговых платежей и санкций за их просрочку
График уплаты лизинговых платежей согласовывается сторонами договора, он должен содержать указание на размер платежей и периодичность их уплаты. Платежи могут быть как одинаковыми (не меняться в зависимости от периода оплаты), так и неравномерными (разные суммы для каждого периода). Периодичность уплаты платежей может быть любой. Размер лизинговых платежей можно менять не чаще чем раз в три месяца, если иной срок не установлен в договоре (абз. 3 п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).
Лизингополучатель обязан вносить лизинговые платежи регулярно и в срок. Если он не исполняет этой обязанности более двух раз подряд, то задолженность можно взыскать в бесспорном порядке. Для этого необходимо направить в банк, в котором открыт счет лизингополучателя, распоряжение. На основании распоряжения происходит списание денежных средств (если они есть). Кроме того, в случае нарушения лизингополучателем сроков уплаты регулярных платежей лизингодатель имеет право на получение штрафных санкций (ст. 330 ГК РФ).
Если договором предусмотрен выкуп имущества, то лизинговый платеж может включать в себя часть выкупной стоимости. При этом данная стоимость может быть как выделена в его составе, так и нет.
По общему правилу полученные лизинговые платежи учитываются в доходах и включаются в налоговую базу по НДС, но налоговые последствия зависят от того, как сформулировано в договоре условие о размере лизинговых платежей.
Неотделимые улучшения предмета лизинга
Улучшения лизингового имущества могут быть отделимыми и неотделимыми.
Отделимые улучшения принадлежат лизингополучателю, лизингодатель может даже не знать о том, что они производились.
Неотделимые улучшения должны производиться с согласия лизингодателя.
Если такое согласие получено, то лизингодатель возмещает стоимость этих улучшений лизингополучателю. Однако договором может быть предусмотрено, что неотделимые улучшения производятся за счет лизингополучателя. Если лизингополучатель не получил письменного согласия на проведение неотделимых улучшений, то он не может требовать от лизингодателя компенсировать их стоимости. В этом случае никаких налоговых последствий для лизингодателя не наступит.
Лизинг с 2022 года. Изменения у лизингополучателя
Начав применение ФСБУ 25/2018, лизингополучатель становится обязанным рассматривать предмет лизинга не иначе, как право пользования активом (ППА). На балансе такое право отражается по счету 01.03 (Арендованное имущество).
Понятие ППА призвано объединить актив и обязательство. Слияние этих двух понятий происходит на дату предоставления объекта в лизинг.
В качестве обязательства необходимо признать стоимостную оценку имущества, полученного в лизинг. Т. е., говоря языком бухгалтера, обязательство — это не что иное, как кредиторская задолженность лизингополучателя по уплате лизинговых платежей в будущем. С принятием обязательства к учету его величина возрастает на сумму начисленных процентов и снижается на размер уплаченных платежей.
В свою очередь, актив – это не что иное, как стоимость права пользования активом (ППА). Его значение редуцируется путем начисления амортизации.
Особенности налогообложения при лизинге
Заключая лизинговый договор, нужно внимательно отнестись к выбору типа регистрации авто. От этого будет зависеть размер налогообложения. Стоит обратить внимание на такие моменты:
- Ставка по налогу находится в зависимости от региона регистрации транспортного средства. НК РФ допускает самостоятельное определение налоговой ставки региональными властями. При этом допустимо десятикратное отклонение ее значения как в меньшую, так и в большую сторону. Стоит регистрировать авто за тем лицом, которое находится в регионе с меньшей процентной ставкой по налогу.
- Некоторые регионы предоставляют льготы по налоговым выплатам. Как и в первом случае, лучше зарегистрировать авто на участника лизингового договора, в регионе которого предусмотрено наличие льгот.
- Регистрация авто должна быть экономически целесообразной. Если учесть налоговую ставку и наличие льгот в регионах, оба участника лизингового соглашения останутся в плюсе.
Как сэкономить на налоге по лизинговой машине?
Вам не придется тратить средства на уплату транспортного налога, если вы получаете в лизинг (п. 2 ст. 358 НК РФ):
- тракторы, самоходные комбайны, спецавтомашины (регистрируемые на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции);
- другой транспорт, указанный в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Если полученное вами в лизинг авто не попало в этот список, у вас остается возможность оптимизации транспортных налоговых платежей в том случае, если:
- по договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингодатель;
- в регионе его нахождения ставки налога установлены ниже, чем в вашем регионе.
Узнайте о региональных ставках транспортного налога по ссылке.
Налогоплательщики ТН при лизинге
Налогоплательщиком дорожного налога является лицо, на которое зарегистрирован автомобиль.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
абз 1 ст. 357 НК РФ
Согласно правилам регистрации ТС зарегистрировать автомобиль по договору лизинга можно двумя способами:
1 На общих основаниях – за лизингодателем или за лизингополучателем;
Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях.
п. 48.1 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001
2 Временно – за лизингополучателем.
Транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства.
п. 48.2 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001
Ниже рассмотрим, кто выплачивает ТН в зависимости от способа постановки авто на учет.
Напомним, что объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимость, к которой относятся, в частности, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации. Налоговая база по налогу на имущество — среднегодовая или кадастровая стоимость недвижимости.
Закон №382-ФЗ предусматривает, что имущество, переданное по договору лизинга, подлежит налогообложению налогом на имущество у лизингодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). При этом по ФСБУ 25/2018 (Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержден приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н) лизингодатель отражает чистые инвестиции в аренду, а предмет лизинга отражается только на балансе лизингополучателя.
Соответственно, если недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, проблема не возникает (лизингодатель имеет возможность получать информацию о кадастровой стоимости предмета лизинга). Если же имущество облагается по среднегодовой стоимости, то возникает проблема отсутствия таковой у лизингодателя (в силу положений Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н, предмет лизинга не отражается на балансе лизингодателя).
Таким образом, Закон №382-ФЗ порождает проблему, связанную с несоответствием между бухгалтерским и налоговым учетом, остроту которой добавляет то, что до его вступления в силу остается меньше месяца. Соответственно, лизингодателям и лизингополучателям предстоит искать выход из сложившейся ситуации. Получается, что налогоплательщикам нужно будет самостоятельно пытаться поменять настройки бухгалтерских программ, чтобы те позволили лизингодателям автоматически рассчитать среднегодовую стоимость имущества по данным бухгалтерского учета либо вести такие расчеты вручную.
Коротко об автолизинге
Если для деятельности вашей компании требуется автомобиль, а средств на его покупку недостаточно, можно воспользоваться автолизингом — долговременной арендой транспортного средства с последующим его выкупом (или без выкупа).
Между вами и владельцем автомобиля заключается договор финансовой аренды (лизинга), по которому:
- лизинговая компания приобретет машину (ту, которая нужна вам) в собственность, используя свои или привлеченные денежные средства;
- вы будете пользоваться этим автомобилем за фиксированную плату.
В договоре вы будете названы лизингополучателем, а владелец — лизингодателем. Для вас составят график, по которому надлежит своевременно уплачивать лизинговые платежи и выкупную стоимость автомобиля (если по окончании договора лизинга вы становитесь его собственником).
Нужно ли вам амортизировать полученное в лизинг имущество, расскажем здесь.
При этом получение вами машины по этому договору не означает автоматического перехода к вам права собственности на нее. Вы сможете только пользоваться автомобилем, но распоряжаться его судьбой (например, продать другому лицу) не получится.
Как сэкономить на налоге по лизинговой машине?
Вам не придется тратить средства на уплату транспортного налога, если вы получаете в лизинг (п. 2 ст. 358 НК РФ):
- тракторы, самоходные комбайны, спецавтомашины (регистрируемые на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции);
- другой транспорт, указанный в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Если полученное вами в лизинг авто не попало в этот список, у вас остается возможность оптимизации транспортных налоговых платежей в том случае, если:
- по договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингодатель;
- в регионе его нахождения ставки налога установлены ниже, чем в вашем регионе.
Узнайте о региональных ставках транспортного налога по ссылке.
Почему лизинг авто популярен
Лизинг машины – это процесс продолжительной аренды автомобильного транспорта с вероятностью его купить после конца соглашения лизинга. По соглашению одна сторона дает средства на приобретение транспорта, а вторая принимает услуги и обретает транспорт для пользования.
Чаще всего лизинг практикуют в Америке и Европе. На территории России лизинг не так знаменит, но уже сейчас обретает популярность. Машина в лизинг – это одно из самых знаменитых направлений финансирования в лизинг, которое предлагают многие финансовые организации.
Такая популярность данного вида финансирования связывается с такими причинами:
- Транспортные средства применяются многими компаниями независимо от характера их работы и величины.
- Лизинг авто – это минимально рискованное направление лизинга, ведь авто является высоколиквидным активом.
- Неплохо развит рынок вторичной купли -реализации автомобиля.
- Весь транспорт должен обязательно регистрироваться в государственных органах, поэтому его просто обнаружить при нужде, проконтролировать транспортировку и нахождение.
- Небольшая вероятность неоплат и дефолта по лизинговогой сделке.
- Присутствие особых предложений лизинга (небольшие запросы, срочное оформление, небольшое число нужных бумаг).
Плательщик транспортного налога, когда машина в лизинге
Компании часто становятся участниками лизингового договора в отношении автомобилей. В зависимости от того, где находится ТС, возникает обязательство по уплате налогового сбора. Кто обязан платить транспортный налог при лизинге автомобиля, зависит от условий заключенного сторонами соглашения. Плательщиком может выступать лизингодатель или же лизингополучатель.
- Что такое автолизинг
- Преимущества и недостатки
- Правила регистрации лизингового автомобиля
- Законодательное регулирование транспортного налогообложения
- Кто оплачивает транспортный налог при лизинге автомобиля
- Как сэкономить на налогах, имея лизинговую машину
Существенные тонкости
Сразу дадим определение основным терминам, которые мы будем использовать в статье. Итак, лизинговые платежи – это итоговая сумма перечислений по соответствующему соглашению за весь период его действия.
В итоговое сальдо по договору лизинга будет включено возмещение расходов лизингодателя, которые относятся к покупке и передаче объекта договора, стоимости оказания услуг, зафиксированных в контракте, а также доход лизингодателя. В конечную сумму соглашения может быть включена выкупная цена объекта, если переход права собственности к лизингополучателю предусмотрен контрактом. Обратите внимание: в ситуации, когда в договоре есть пункт о выкупе объекта лизингополучателем, в итоговую сумму включается не только плата за право владения и пользования предметом лизинга, но и расходы на покупку объекта по окончании действия контракта.