Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платит ли церковь налоги в России: ответ специалиста». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Своей деятельностью РПЦ не нарушает российское законодательство, поскольку ее коммерческие организации исправно платят налоги в казну. А сама церковь действует согласно законам о некоммерческих организациях.
Правовая база и церковь
Рассмотрим правовые акты, так или иначе относящиеся к налогам церкви государству в России:
- ФЗ №7 «О некоммерческих организациях»: церковь вправе заниматься предпринимательством, а также создавать ряд собственных предприятий и организаций.
- ФЗ №129 «О госрегистрации ИП и юридических лиц»: церковь и ее отделения подлежат обязательной государственной регистрации.
- Упомянутый ранее ФЗ №125, ст.11: для религиозных организаций подразумевается специальный порядок госрегистрации.
- НК РФ, ст.3, пп.1: продукция религиозного значения освобождается от обложения НДС.
- Постановление Правительства РФ №251 (31.03.2001): документ содержит полный список предметов и услуг, реализуемых церковью и освобожденных от НДС.
- Соглашение «О ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера»: ввозимая религиозная импортная продукция облагается налогами не выше тех, которые применяются к аналогичным товарам на территории государства-хозяина.
За счет чего живет Церковь?
Христианство своими корнями уходит в ветхозаветный иудаизм. Иисус Христос происходил из иудеев, как и его первые ученики. Поэтому многие элементы и принципы построения Церкви основываются на Пятикнижии Моисея. Ведь это общая священная книга для христиан и иудеев.
Каждый ветхозаветный иудей ежегодно должен был приносить в храм десятую часть своего дохода. (Чис.18:21-32). За счет этих средств содержался сам храм и его служители. Такой взнос назывался десятиной. Иисус Христос не отменил существовавшую церковную десятину. Но Спаситель изменил приоритеты: главное – “суд, милость и вера” (Мф.23:23), и лишь затем исполнение Закона.
“Горе вам, книжники и фарисеи, лицемеры, что даёте десятину с мяты, аниса и тмина, и оставили важнейшее в законе: суд, милость и веру; сие надлежало делать, и того не оставлять” (Мф.23:23).
Также Христос, отправляя на проповедь учеников, заповедал им не брать с собой еды, денег и одежды. Те, кто удостоился слышать Благую Весть, должны в благодарность за проповедь обеспечить служителей Бога кровом и пищей:
“ибо трудящийся достоин награды за труды свои” (Лк. 10:7).
После Пятидесятницы апостолы призывали христиан оказать добровольную и посильную поддержку для Иерусалимской Церкви. Эта община была особенно стеснена, гонима и нуждалась в средствах.
Какие налоги платит Церковь в России
Разобравшись с источниками доходов Церкви в наше время, вернемся к главному вопросу: платит ли Церковь налоги государству в России? Церковь платит НДФЛ и все социальные взносы с заработных плат священников и всех официально устроенных сотрудников. Транспортный налог: со всего транспорта, находящегося в ведении церкви, уплачивается налог в тех объемах, что и для других налогоплательщиков. Также уплачивается НДС и налог на прибыль с товаров, которые не являются “товарами религиозного назначения”.
Список утвержденных правительством предметов религиозного назначения: иконы, свечи, ладан, специальная одежда, духовная литература, видео- и аудиоматериалы. Не облагаются НДС предметы убранства интерьера, архитектурные элементы: иконостасы, гробницы, раки, кадила, подсвечники, врата, оконные решетки, троны, алтарные шкафы. Предметы атрибутики православной религии: кресты, пояса с молитвами, посохи, медальоны. Когда в храме продаются иконы и сувенирная продукция, то с сувениров налог будет взят. Облагается налоговыми сборами косметика и парфюмерия, алкоголесодержащие напитки, лекарственные средства (мази, бальзамы).
Таким образом, Церковь, как и другие религиозные некоммерческие организации, платит установленные налоги и взносы в государственный бюджет. Существующие же налоговые льготы – вовсе не средство обогащение священников и работников храмов. Это лишь возможность выжить в реалиях современного мира. И некорректно рассматривать положение всей Церкви, основываясь лишь на примере кафедральных соборов или знаменитых монастырей. То есть там, где поток паломников позволяет не заботиться о финансовых вопросах и вести развернутую благотворительную деятельность.
Большинство же храмов находятся в маленьких городах и селах. Их положение зачастую настолько удручающее, что оплата даже коммунальных платежей вызывает большие трудности. Поэтому налоговые льготы для них способ хоть как-то оставаться на плаву, надеясь на посильную помощь верующих людей.
Говоря о том, какие налоги платит церковь в России, нужно обязательно коснуться тех платежей, от которых религиозная организация освобождена или же которые отчисляет казне в льготном порядке. Первым делом обратим внимание на НДС – приведем список того, что продажа непосредственно церковью дает ей право не уплачивать госказне этот 18%-й налог:
- Предметы религиозного поклонения: иконы, статуи, жертвенники, голгофы и т.д., а также элементы, которые составляют с ними неделимое целое: покровы, иконные рамы, ризы и т. д.
- Предметы убранства интерьера, архитектурные элементы: иконостасы, гробницы, раки, кадила, подсвечники, врата, оконные решетки, троны, алтарные шкафы и т. д.
- Предметы атрибутики православной религии: кресты, пояса с молитвами, посохи, медальоны, штандарты, хоругви, жезлы, ладанки, художественные формы пасхальных яиц и т. д.
- Необходимые элементы и вещества, без которых невозможно провести богослужение: ладан, елей, кадила, свечи, миро, приборы для соборования, херувимы, печати для просфор и артоса и т. д.
- Одежда церковнослужителей: мантии, пояса, поручи, палицы, набедренники, фелони, косынки, фартуки и пр., а также держалки, вешалки, футляры, цепи, древки и т. д. для них.
- Бумажная продукция: богослужебные книги (Священное Писание, молитвословы, святцы, ноты, чинопредставления, религиозные календари и др.), религиозно-образовательные, просветительские книги, официальные бланки и печатные товары религиозных организаций (грамоты, дипломы, открытки, послания, молитвы, канонические изображения, фото и др.)
- Видео- и аудиопродукция церкви: материалы, наглядно обучающие, просвещающие, иллюстрирующие элементы учения, религиозной практики, богослужения и т. д.
- Ремонтные и реставрационные работы, необходимые для храма, – если они проводятся организацией, имеющей лицензию на такую деятельность.
Важно отметить, что освобождение от НДС по перечисленным пунктам доступно не только непосредственно для церкви, но и для коммерческой фирмы, чей уставной капитал – это целиком вклад религиозного объединения.
Российское законодательство и РПЦ
Как уже было сказано, РПЦ — это некоммерческая организация. Но она, тем не менее, занимает позицию полноценного участника хозяйственных отношений, т.е. ведет некоммерческую деятельность и обладает неким имуществом (земельные ресурсы, оборудование и пр.). Вполне очевидно, что по определению законодательства, РПЦ будет называть юридическим лицом.
Статья 8 ФЗ № 125 определяет церковь как объединение граждан (по собственной воле), которое создано для того, чтобы вместе исповедовать свою веру и заниматься ее распространением. Это определение учитывает специфическую культовую деятельность, которая проводится священнослужителями, т.е. проведение обрядов крещения, покаяния, исповедания, отпевания и пр. Поэтому к РПЦ резонно применять статьи закона, которые контролируют деятельность подобных организаций.
Церковь является налогоплательщиком, хотя и вносит значительно меньше взносов в казну государства
Первостепенная статья закона, которая контролируют церковную деятельность содержится в ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях». Именно этот закон позволяет РПЦ организовывать предприятия, которые будут контролироваться главой церкви и через них осуществлять любую предпринимательскую деятельность. А ФЗ № 129 «О госрегистрации ИП» определяет необходимость регистрации храмов и епархий, а также всех их отделений. Процесс государственной регистрации и порядок его осуществления изложен в ФЗ № 125.
А НК РФ в статье 3, пп.1 является основанием для освобождения продукции РПЦ от обложения НДС, поскольку эта продукция является предметом религиозного поклонения. В 2001 году было выпущено постановление РФ № 251, которое содержит полный список всех предметов и услуг, реализуемых церковью без уплаты НДС.
А вот с продукции религиозного поклонения, которая ввозится из-за рубежа, РПЦ обязана выплачивать налог, но согласно документу «О ввозе материалов образовательного и культурного характера» он не может быть выше того, что взимается с товаров на территории его производства.
Льготные условия для церкви
РПЦ может не платить государству налог 18% с дохода в нескольких случаях:
- Если доход поступает от продажи религиозных предметов и элементов для поклонения. Это касается икон, статуй, жертвенников, риз, рам и других оккультных предметов.
- Сюда же относятся части интерьера и элементы архитектуры типа иконостасов, гробниц, подсвечников, кованных решёток, предметов алтаря.
- В списке есть и атрибутика, необходимая при совершении различных обрядов: кресты, хоругви, ладанки. Сюда входит также облачения служителей церкви, печатная продукция, аудио и видео материалы для иллюстрации богослужений.
- Ремонты и реставрация осуществляются организациями, имеющими специальную лицензию для подобных работ.
Льготные условия, касающиеся уплаты налогов государству, относятся и ко всем коммерческим фирмам, уставной капитал которых является вкладом РПЦ.
Как дела обстоят на самом деле
Сложившийся миф, что религиозные организации живут за счет государства, можно развеять, если подробно изучить Налоговый кодекс. Действительно, у церкви есть несколько послаблений, но она является исправным налогоплательщиком. Разберем подробно каждый вид взносов, который ее касается:
- При расчете налога на прибыль не учитываются средства, полученные церковью целевые поступления, то есть доходы от продажи книг, утвари и совершения обрядов. Действительно налоговая база становится значительно меньше, но полностью от уплаты взносов в бюджет РПЦ и подобные ей предприятия не освобождаются. Полностью платятся пошлины с доходов коммерческих дочерних компаний. Вычитаются из базы и полученные от юридических и физических лиц добровольные пожертвования. Таким образом, религиозные организации платят подоходные взносы, но не в полном объеме. Регулируется это статьей 251 НК РФ. К слову, большинство их дочерних компаний, находятся на упрощенном налогообложении.
- Часть операций церкви облагается НДС. В бухгалтерии они проводятся на отдельном счете. Большинство же продаж в церковной лавке не входит в круг действия этой пошлины. Не нужно платить НДС с реализации населению книг, утвари, масла, крестов, свечей и крестильных наборов. Эта льгота прописана в 21-й главе НК, а именно в статье 149.
- Имущественные налоги так же платятся не в полном объеме. Не нужно вносить взносы в бюджет со зданий, которые используются для религиозных целей: храмы, монастыри, приходы, школы.
- Никаких льгот нет на акцизные товары, например, вино, которое производят в монастырях, облагается сборами в полном объеме.
- От уплаты земельного налога религиозные объединения освобождены, то есть они не отдают государству ежегодно деньги за владение участками под церквями, монастырями и другими зданиями, в том числе и коммерческими.
- Льгот по транспортному налогу у религиозных предприятий нет, так как этот взнос является региональным.
Правила обложения РЦП:
- Налог на прибыль.
По ст. 251 НК РФ, освобождается деятельность по реализации предметов церковной атрибутики, литературы, проведению обрядов, при условии, что доходы направляются для воплощения основных целей создания НКО. Сами представители РПЦ не считают такую деятельность предпринимательской, а получаемую от нее выручку относят к пожертвованиям.
По всем иным поступлениям нужно платить, например, за прибыль от продажи ценных бумаг.
- НДС.
По ст. 149 НК РФ, не подлежит обложению реализация религиозной атрибутики, книг, других товаров, указанных в перечне Правительства России, кроме минсырья, а также подакцизных товаров, например, за продажу собственного вина требуется платить НДС с акцизом.
Освобождена:
- выручка от осуществления православных ритуалов, собраний, церемоний, других действий.
- работы по сохранению культовых сооружений, зданий, принадлежащих РЦП. Сюда относятся ремонтные, реставрационные, консервационные, противоаварийные и другие работы, ‒ при представлении в ИФНС документов, указанных в пп. 15 п. 1 ст. 149 НК РФ.
- доходы от образовательных услуг при соблюдении законов о лицензировании.
- Налог на имущество.
По ст .381 НК РФ, 100% освобождение дается по собственности, используемой для религиозных целей. Сюда относятся здания храмов — монастырей, церквей, мечетей, синагог, кельи, гостиниц для паломников, приюты, а также образовательных учреждений — семинарий, медресе и пр.
Льготные условия для церкви
РПЦ может не платить государству налог 18% с дохода в нескольких случаях:
- Если доход поступает от продажи религиозных предметов и элементов для поклонения. Это касается икон, статуй, жертвенников, риз, рам и других оккультных предметов.
- Сюда же относятся части интерьера и элементы архитектуры типа иконостасов, гробниц, подсвечников, кованных решёток, предметов алтаря.
- В списке есть и атрибутика, необходимая при совершении различных обрядов: кресты, хоругви, ладанки. Сюда входит также облачения служителей церкви, печатная продукция, аудио и видео материалы для иллюстрации богослужений.
- Ремонты и реставрация осуществляются организациями, имеющими специальную лицензию для подобных работ.
Льготные условия, касающиеся уплаты налогов государству, относятся и ко всем коммерческим фирмам, уставной капитал которых является вкладом РПЦ.
Какие налоги платит церковь в России
В Российской Федерации все происходит не совсем так, как в остальных странах. Для ведения экономического управления церковных организаций в 2009 году было создано Финансово-хозяйственное управление. Сегодня священники в России имеют такие документы:
- трудовая книжка, где указана должность;
- медицинская страховка;
- номер в Пенсионном фонде.
Зарплаты служителей церкви устанавливаются настоятелем в виде фиксированной суммы. Она равняется средней заработной плате сотрудника государственной сферы (учителей, медиков, психологов и т. д.). В 2013 году был принят закон, на основании которого священники, нуждающиеся в финансовой помощи, могут обратиться за помощью к епархии.
Для религиозных организаций законодательством РФ предусмотрены льготы на оплату налогов. Церкви были освобождены от следующих оплат (льготы на налоги ст. 381 НК РФ):
- налога на землю;
- налога на имущество, которое используется в религиозных целях (согласно ст. 381 НК РФ);
- налога на церковные обряды и продажи церковных предметов (закон гласит, что церковь не оплачивает налоги на добавочную стоимость с продажи религиозных предметов).
Контроль и учет экономической деятельности церкви в России с 2009 года осуществляет Финансово-хозяйственное управление. Все священнослужителя РПЦ должны иметь соответствующие документы, которые подтверждают и регистрируют их трудовую деятельность. Среди них:
- Трудовая книжка.
- Медицинская страховка.
- Номер в Пенсионном фонде.
В лавку мы вложили миллион рублей
В церковную лавку мы вложили миллион рублей. Эти деньги ушли на первоначальную закупку товаров: книг, икон, серебряных изделий.
Еще мы потратили деньги на ремонт: поменяли двери и окна, снаружи покрасили, внутри отделали панелями, сделали полки для товаров. Но эти расходы я не считаю, потому что храм нам их возместил: если мы закроемся, домик останется им вместе с мебелью и ремонтом.
Мы сами работаем в лавке, поэтому никаких дополнительных расходов на сотрудников, документы или еще что-то нет.
На свои товары мы делаем наценку от 25 до 50%. Но всё равно у нас небольшая лавка, поэтому в среднем в месяц мы зарабатываем 100 000 рублей, а сейчас из-за коронавируса 70 000 — 80 000 рублей.
В среднем в месяц мы зарабатываем 100 000 рублей, а сейчас из-за коронавируса 70 000 — 80 000 рублей
На нашу работу очень влияет погода: в холода и сырость приходит мало людей, даже если на эти дни выпадают большие православные праздники. А самое ходовое время — перед Пасхой и Рождеством.
К нам приходят разные люди: иногда молодежь зайдет, которую в жизни не заподозришь, что их интересует православие, а они и икону купят, и книгу почитают. Бывает, старушка забредет и купит какую-то литературу. В общем, приходят разные по благосостоянию, социальному положению и возрасту люди.
Процент ЦН в разных странах, таблица
| Ставка церковного налога | Добровольные пожертвования части подоходного налога | Отсутствие церковного налога – прямые госдотации | Разделение имущества государства и церкви |
| Австрия (1,1%) | |||
| Дания (до 1,51%) | Испания (0,5239%) | Бельгия | Франция |
| Финляндия (1-2%) | Голландия (1-3%) | Чехия | Ирландия |
| Германия (8-9%) | Венгрия (1%) | Греция | Португалия |
| Швейцария (до 2,3%) | Италия (0,8%) | Люксембург | |
| Швеция (до 2%) | Словакия |
Квитанция от 17 сентября 1923 г.
Около 70% церковь доходы поступают от церковный налог
(Kirchensteuer), также называемый
налог на поклонение
(Kultussteuer) когда речь идет о нехристианских религиозных организациях, таких как иудейские синагоги. Это о 9,2 миллиарда (в 2010 году).
Статья 137 Закона Веймарская конституция 1919 г. и статья 140 Немецкого Основной закон 1949 г. образуют правовую основу для этой практики.
В Германии на основании налоговых правил, принятых религиозными общинами, и в пределах, установленных законами штата, общины могут:
- требовать от налоговых органов штата взимать сборы с участников на основании оценки подоходного налога (в таком случае власти удерживают сборы), или
- решили сами собирать церковный налог.
В первом случае членство в религиозной общине хранится в базе данных в Федеральной налоговой службе, выписки из которой работодатели получают для целей удержание налог на уплаченный доход. Если данные сотрудника указывают на его членство в религиозной общине, собирающей налоги, работодатель должен удержать предоплату церковного налога из его дохода в дополнение к другим предоплатам налогов. В связи с окончательной оценкой годового подоходного налога органы государственных доходов также окончательно начисляют церковный налог. В случае самозанятых лиц или безработных налогоплательщиков органы государственных доходов собирают предоплату церковного налога вместе с предоплатой подоходного налога.
Если, однако, религиозные общины сами решают собирать церковный налог, они могут потребовать от налоговых органов раскрыть налоговые данные своих членов для расчета причитающихся взносов и предоплаты. В частности, некоторые более мелкие общины (например, еврейская община Берлин) решили сами собирать налоги, чтобы сэкономить на сборах, которые в противном случае взимало бы правительство.
Сбор церковного налога может использоваться для покрытия любых связанных с церковью расходов, таких как финансирование учреждений и фондов или оплата служителей.