Облагается ли НДФЛ оплата проезда?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДФЛ оплата проезда?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Распоряжения и нормы, используемые при определении размера и порядка оплаты денег на транспортные траты для работающих на предприятиях и организациях Крайнего Севера РФ, должны быть отражены в документах внутреннего распорядка организации и на законодательном уровне.

Как оформить компенсацию оплаты проезда в отпуск

Для того, чтобы рассчитывать на возмещение денег за оплату проезда в отпуск, уходящему в него работнику северных предприятий следует написать своему руководству заявление. Он все равно будет писать его в обязательном порядке для ухода в отпуск. Нужно только, помимо обычных обязательных моментов, дополнительно включить туда некоторые данные:

• место, куда человек собирается ехать в отпуск;
• вид транспорта, на котором он будет туда следовать;
• стоимость проезда по самой короткой траектории;
• ссылки на законодательные акты, согласно которым ему положена эта выплата.

Нужно обязательно приложить копии билетов или посадочные талоны до места отпуска (на самолет, поезд, водный транспорт), а также чеки на оплату перевозки багажа.

Если человек едет на собственном авто, к заявлению нужно будет приложить:

• справку о том, что он действительно побывал в заявленном месте отдыха;
• копию прав и техпаспорта на автомобиль;
• чеки за бензин, полученные на АЗС в пути.

По получении данного заявления руководитель организации издает специальный приказ, который является основой для отдела кадров и бухгалтерии при начислении и выплате отпускных средств.

Подтверждение расходов нужно подать минимум за три дня до отъезда. После возвращения может быть произведен перерасчет.

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не облагается НДФЛ оплата стоимости проезда работников-«северян» в отпуск и обратно, которая производится в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами регионов.

Так как для работников-северян оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно является компенсацией, предусмотренной Трудовым кодексом, то со всей суммы компенсации расходов на проезд не нужно удерживать НДФЛ.

Что именно не облагается НДФЛ, перечислено в абзаце 10 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса. А именно:

• стоимость проезда работника в пределах РФ к месту проведения отпуска и обратно;
• стоимость провоза багажа работником весом до 30 кг;
• стоимость проезда неработающих членов семьи работника – мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником;
• стоимость провоза багажа весом до 30 кг неработающих членов семьи работника.

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

НДФЛ с оплаты проезда к месту отпуска и обратно при нахождении в отпуске по уходу за ребенком

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации со стоимости оплаты проезда не нужно уплачивать НДФЛ. Расскажем подробнее.

Статьей 325 ТК РФ предусмотрено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. Город Сыктывкар относится к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера (Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, на которые распространяется действие Указов Президиума Верховного Совета СССР от 10 февраля 1960 г. и от 26 сентября 1967 г. о льготах для лиц, работающих в этих районах и местностях, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10.11.67 № 1029). Следовательно, учитель, работающий в школе г. Сыктывкара имеет право на компенсацию стоимости проезда в отпуск и обратно за счет средств работодателя.

Компенсация к месту отдыха и обратно ндфл

В каком порядке осуществляется обложение НДФЛ стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей? В нашей организации удерживают НДФЛ с компенсации по оплате проезда, правомерно ли это?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 Кодекса не содержит.

Вместе с тем, при рассмотрении данного вопроса, по нашему мнению, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2008 № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» в соответствии со статьей 325 Трудового кодекса утверждены Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (далее – Правила).

Согласно пункту 10 Правил в случае использования работником организации отпуска за пределами Российской Федерации компенсация расходов по проезду железнодорожным, воздушным, морским, речным, автомобильным транспортом производится до ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции.

В случае поездки за пределы Российской Федерации воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы Российской Федерации аэропорту работником организации представляется справка о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная транспортной организацией.

Таким образом, в случае проведения работником отпуска за пределами Российской Федерации суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции, либо суммы оплаты проезда, производимой на основании справки о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, включенной в стоимость билета, выданной транспортной организацией, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Оплата «отпускного» проезда и страховые взносы

Следует или нет облагать страховыми взносами оплату проезда к месту отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера (льготный проезд)?

Подпунктом «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что организации, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. При этом выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций — сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного Закона, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц. Исключение составляют только суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

В частности, в силу п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами для организаций стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска названными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

Документы, необходимые для предоставления льготного отпуска

Для того чтобы получить материальную компенсацию за расходы на предстоящий отпускной период, сотруднику необходимо заранее собрать пакет определенной документации для ее предъявления работодателю:

• Паспорта или свидетельства о рождении всех близких родственников, которые вместе с работником направляются на отдых;
• Документы, которые подтверждают наличие родства подчиненного с супругой/супругом;
• Билеты, чеки или иные документы/квитанции, которые подтверждают расходы на проезд граждан из северных районов в другие местности и обратно;
• Документация, согласно которой осуществляется транспортировка багажа;
• Копия приобретенной сотрудником путевки, если от работодателя требуется лишь возмещение ее стоимости;
• Если ребенок в семье является усыновленным, то иногда руководители требуют предъявления официального судебного решения;
• Медицинские справки в случае необходимости оплаты санаторного лечения;
• Иные документы, которые могут потребоваться работодателю, в зависимости от того, к какой категории трудящихся относится лицо, отправляющееся в отпуск.

Выплаты и ответственность работодателя

Любому сотруднику, вне зависимости от места его трудовой деятельности, работодатель обязан перечислять отпускные перед направлением лица в обязательный ежегодный отпуск. Величина денежной выплаты зависит от среднемесячного заработка сотрудника. Северяне же, в свою очередь, имеют право запросить у нанимателя возмещения расходов на отпуск, однако, стоит учитывать, что размер такой материальной компенсации на одного сотрудника не должен превышать 50 000 рублей.

Помимо возмещения отдыха трудоустроенным лицам, выплаты осуществляются и их близким родственникам:

• Супругу/супруге;
• Родным/усыновленным детям до достижения им 18 лет. Если же подросток проходит обучение в одном из Высших образовательных учреждений, компенсация на него также должна быть предоставлена работодателем при наличии необходимых справок из ВУЗа. Аннулирование данного права происходит при достижении молодым человеком 24-летнего возраста;
• Родителям сотрудника.

Выплата денежного возмещения происходят из бюджета организации-нанимателя. Если должна быть оплачена путевка на курорте, то финансовые средства работодатель направляет непосредственно туроператору, если же необходимо компенсировать затраты на билеты, то средства перечисляются на банковскую карту сотрудника после предъявления им соответствующих билетов/чеков или справок.

Константин Фролов

Юрист, готов ответить на ваши вопросы.

Бывают ситуации, когда работник-северянин не может заранее указать работодателю сумму, подлежащую возмещению. В этом случае допускается осуществление перерасчета финансов после возвращения гражданина из отпуска и предъявления им, полученных в период отдыха, документов в отдел кадров.

Нарушение со стороны работодателя положений законодательных актов, регулирующих права северян на получение определенных дополнительных компенсаций и гарантий, а также попытки уклонения нанимателем от выполнения тех или иных предписанных обязательств, могут стать основанием для его привлечения к административной ответственности. Так, размер штрафных санкций следующий:

1. 5 тысяч рублей – для руководителей организаций, нарушающих трудовые права своих подчиненных;
2. 50 тысяч рублей или приостановка трудовой деятельности компании на срок до 3-х месяцев – для юридических лиц.

НДФЛ и взносы с компенсации проезда в отпуск северян

Так, со следующего года из перечня необлагаемых выплат исключена компенсация стоимости проезда в отпуск членов семьи работника-северянина. Однако такие выплаты все равно не будут облагаться страховыми взносами. Ведь неработающие члены семьи северянина не состоят ни с кем в трудовых отношениях (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, нет объекта для обложения взносами оплаты за них проезда. Получается, поправки 2022 года в данном вопросе ничего не поменяют.

Лицам, работающим в северных регионах, трудовое законодательство предоставляет определенные преимущества. Так, согласно статье 325 Трудового кодекса РФ, сотрудники учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, а также провоза багажа. Напомним, что Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, содержится в постановлении Совета Министров

Компенсация работодателем расходов работника и членов его семьи на поездку в отпуск

Во внутренней документации организаций, как правило, фиксируются все основные поощрения/ надбавки или гарантии, которые должны быть предоставлены тем или иным категориям трудящихся. В компаниях, осуществляющих трудовую деятельность в северных районах, подлежат компенсации следующие затраты сотрудников:

Выплата денежного возмещения происходят из бюджета организации-нанимателя. Если должна быть оплачена путевка на курорте, то финансовые средства работодатель направляет непосредственно туроператору, если же необходимо компенсировать затраты на билеты, то средства перечисляются на банковскую карту сотрудника после предъявления им соответствующих билетов/чеков или справок.

• заявление на выдачу специальных талонов (именных направлений) на право безденежного приобретения проездных документов для проезда к месту лечения и обратно;
• паспорт или другой документ, удостоверяющий личность и подтверждающий место жительства в городе Москве;
• справка из Пенсионного фонда, подтверждающая ваше право на льготы*;
• документ, удостоверяющий личность представителя заявителя, и доверенность (в простой письменной форме или нотариально удостоверенная) — если документы будет подавать представитель заявителя.

Приостановка льготного проезда в московском транспорте для пенсионеров: а просчитывались ли последствия

Решением Верховного Суда РФ от 23 мая 2021 г. N АКПИ13-407, оставленным без изменения Определением Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 3 октября 2021 г. N АПЛ13-389, пункт 2 настоящих Правил признан не противоречащим действующему законодательству в части, предусматривающей компенсацию расходов только при использовании ежегодного оплачиваемого отпуска

Например, в коллективном договоре может предусматриваться оплата работникам стоимости провоза багажа по фактическому его весу без ограничения 30 килограммами или компенсация расходов на оплату стоимости проезда в отпуск всем неработающим членам семьи работника, проживающим совместно с ним.

• работающие в организациях района Крайнего Севера и в местностях приравненных к ним. Оплата проезда в отпуск в пределах территории РФ и обратно производится 1 раз в 2 года.
• работники федеральных гос. органов, государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных гос. учреждений имеют право на оплату проезда в отпуск на территории РФ и обратно любым видом транспорта, за исключением такси. Кроме того, помимо работника оплату проезда осуществят и неработающему члену семьи работника

Если структурное подразделение организации находится в таком районе или местности, а сама организация — нет, то работникам этого структурного подразделения нужно оплачивать дорогу в отпус И наоборот, если организация расположена на Севере, а ее структурное подразделение — нет, то работникам такого структурного подразделения оплачивать дорогу в отпуск не нужно.

Однако зачастую при авиаперелетах пункт пропуска через государственную границу и место фактического ее пересечения разделяет не одна сотня километров. Некоторые организации высчитывают расстояние, которое работник, отправляющийся к месту отдыха за границу, пролетает над территорией России, от места отправления до места фактического пересечения границы. Исходя из этого расстояния вычисляется стоимость перелета «над Россией», на которую организация не начисляет страховые взносы.

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно / Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно

Для граждан, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с целью возмещения дополнительных материальных и физиологических затрат государством предусмотрены соответствующие льготы.

Одной из таких льгот является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска работника и обратно.

Выплата такой компенсации в части налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет свои особенности, о которых мы и поговорим в данной статье.

• Для начала напомним, что особенностям регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, посвящена глава 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).
• Статьей 313 ТК РФ определено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.
• Одной из таких государственных гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, право на которую работающим «северянам» предоставляет статья 325 ТК РФ, а также статья 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Причем, как сказано в пункте 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности, такой вывод содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 года по делу № А78-5404/2011, от 27 января 2012 года по делу № А33-7364/2011, от 31 мая 2007 года № А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу № А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010.

Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029 и действует до сих пор.

Изменения, которые внесены в данный Перечень, утверждены постановлением Совмина СССР от 3 января 1983 года № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029».

1. Обратите внимание!
2. С 1 января 2013 года к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа, на что указывает постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 года № 170 «Об отнесении Березовского и Белоярского районов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры к районам Крайнего Севера».
3. Из статьи 325 ТК РФ следует, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.
4. При этом предоставление такой льготы, носящей компенсационный характер, распространяется не только на самого работника фирмы-северянина, но и на неработающих членов его семьи, проживающих вместе с ним.

Причем, право на компенсацию указанных расходов возникает у работника такого работодателя одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 года по делу № Ф04-5843/2008(12318-А81-25)).

Имейте в виду, что если член семьи работника не является его иждивенцем (работает), то эта льгота на него не распространяется. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.

• При выплате такой компенсации организации, финансируемые из федерального бюджета, обязаны руководствоваться Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее – Правила).
• Обратите внимание!
• Указанными Правилами установлено, что эта льгота не распространяется на совместителей, работающих в «северных» организациях, финансируемых из федерального бюджета, она предоставля��тся работникам только по основному месту работы.
• Согласно статье 325 ТК РФ федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.
• Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно устанавливаются для лиц, работающих:
• – в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, – нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
• – в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;
• – у других работодателей, – коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
• Обратите внимание!

Коммерческие организации, расположенные в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним, в отличие от «бюджетных северных» фирм, размеры, условия и порядок выплаты данных сумм определяют самостоятельно и закрепляют это коллективным договором или иным локальным актом компании.

Если в организации имеется профсоюз, то данное решение работодателя принимается с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации. Заметим, что трудовое законодательство допускает включать условие о выплате такой компенсации и в трудовой договор, заключаемый с работником.

Иначе говоря, на работодателя, не относящегося к бюджетной сфере, возлагается обязанность устанавливать правила выплаты такой компенсации в одной из предусмотренных законодательством форм, которая предполагает, соответственно, и его обязанность осуществлять необходимые выплаты за счет собственных средств.

На это же указывает и постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2012 года № 2-П «По делу о проверке конституционности положения части восьмой статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.Г. Труновой», а именно пункт 5 этого постановления.

Отметим, что в данном пункте также сказано, что размер, условия и порядок выплаты данной компенсации для лиц, работающих в коммерческих организациях, могут отличаться от предусматриваемых для работников организаций, финансируемых из бюджета.

Однако такие различия должны быть оправданными, обоснованными и соразмерными конституционно значимым целям, то есть гарантировать работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления.

Кроме того, в пункте 6 этого же постановления отмечено, что законодатель позволяет «северным» коммерческим организациям устанавливать размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно на основе баланса интересов сторон трудового договора с учетом ее целевого назначения (максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны), а также принимая во внимание реальные экономические возможности работодателя, которые, однако, не могут служить основанием для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения.

1. Обратите внимание!
2. Не предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, если работник находится в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в отпуске без сохранения заработной платы, в ежегодном оплачиваемом отпуске с последующим увольнением.
3. В случае если нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления установлены дополнительные гарантии в части иных видов отпусков, то указанные работники в этом случае могут воспользоваться правом на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа.
4. Данные выводы содержатся в пункте 6 Обзора Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 февраля 2014 года.
5. Далее рассмотрим вопросы обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно.
6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
7. Анализ указанной главы, а именно положений статей 208 – 211 НК РФ, позволяет сделать вывод о том, что по общему правилу компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно представляет собой налогооблагаемый доход работника, полученный им в натуральной форме, который облагается налогом в общем порядке.
8. Кром�� того, Минфин России в письме от 14 марта 2008 года № 03-04-06-01/57 говорит о том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
9. Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены статьей 164 ТК РФ, в которой сказано, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Оплата проезда и проживания участников мероприятия обязывает НКО удержать НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6415 от 04.03.2013 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты некоммерческой организацией за физических лиц, принимающих участие в различных мероприятиях на территории РФ, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения.

Ведомство отмечает, что по общему правилу, оплата за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях НКО, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения является их доходом, полученным в натуральной форме.

При оплате НКО за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения, указанная организация признается налоговым агентом.

О налогообложении НДФЛ оплаты организацией проезда сотрудников к месту проведения корпоративных, спортивных и иных мероприятий и проживания в месте их проведения

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

От 19 сентября 2014 г. N 03-04-06/46968

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации — участников корпоративных, спортивных и иных мероприятий в виде стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за работника организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) установлена обязанность работодателя возместить ряд расходов работников, связанных со служебными командировками.

Согласно статье 166 Трудового кодекса служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Поскольку участие в корпоративных, спортивных и иных мероприятиях, перечисленных в рассматриваемом письме, не является служебной обязанностью работников, выполнение ими таких поручений не может рассматриваться как выполнение “служебных поручений”. Соответственно, указанные поездки не могут являться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не могут являться командировочными расходами.

Таким образом, оплата организацией проезда сотрудников к месту проведения корпоративных, спортивных и иных мероприятий и проживания в месте их проведения является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, и поэтому стоимость такой оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Льготный отпуск для северян в 2021 году – закон, оплата проезда

• Оплата дороги на место отдыха в обе стороны для сотрудников и их близких родственников. Денежные средства предоставляются непосредственно трудящимся гражданам. Проезд до места отдыха, который подлежит компенсации, может осуществляться как посредством перелета на самолете (с учетом оплаты багажа), так и при помощи ЖД или на собственном автомобиле (в этом случае возмещается стоимость потраченного бензина);
• Оплата жилья, в котором сотрудник с семьей будет проживать на период отпуска (гостиницы, отели, съемные комнаты), однако, работодателю необходимо будет уложиться в 50 000 на одного человека, соответственно рассчитывать на пятизвездочный отель – не приходится;
• Оплата курортного лечения. Для того чтобы определить процедуры, которые понадобятся для восстановления здоровья, сотруднику заранее стоит обратиться в медицинское учреждение. Нанимателю необходимо будет предъявить официальную справку или заключение из поликлиники с перечнем процедур, подлежащих компенсации;
• Экскурсионные услуги. Работодателю необходимо предоставить список экскурсий, включенных в путевку работника. Все остальные развлекательные мероприятия, приобретенные непосредственно на месте отдыха, оплачены компанией не будут.

• Супругу/супруге;
• Родным/усыновленным детям до достижения им 18 лет. Если же подросток проходит обучение в одном из Высших образовательных учреждений, компенсация на него также должна быть предоставлена работодателем при наличии необходимых справок из ВУЗа. Аннулирование данного права происходит при достижении молодым человеком 24-летнего возраста;
• Родителям сотрудника.

Если работник-северянин не успел воспользоваться всеми положенными выходными днями или же несколькими отпускными периодами, оставшееся время может быть суммировано со следующим ежегодным отпуском, однако, его продолжительность не должна превышать 6 месяцев подряд. Первый период отдыха предоставляется гражданам через полгода после трудоустройства, последующие же – по согласованию с работодателем.

Похожие записи:

• Налогообложение ИП в 2022 году
• Болезнь Лайма, или клещевой боррелиоз
• Как составляется расписка за задаток на квартиру?