Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый календарь на 2023 год в Казахстане». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с установленным порядком, физические лица освобождаются от представления налоговой отчетности по платежам в бюджет за имущество. Исключением являются граждане, которые используют те или иные объекты для ведения предпринимательской деятельности.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
VII. Чего ждать в новом году
На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.
В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:
- недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
- недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.
- налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:
Когда платить налог на имущество
Для налога на имущество, взимаемого с граждан и организаций (ИП), установлены свои сроки уплаты.
В соответствии с положениями ст. 522 Кодекса РК юридические лица и ИП должны платить налог на имущество по месту нахождения объектов, которые попадают под налогообложение. Расчет суммы они производят самостоятельно. При этом обязаны соблюдать следующие сроки перечисления такого платежа в бюджет:
- до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября соответствующего налогового периода – общие сроки уплаты налога на имущество для организаций и ИП,
- предприниматели, применяющие упрощенные режимы налогообложения для субъектов малого бизнеса – до 10 апреля года, следующего после отчетного периода.
Декларирование зарубежной недвижимости для граждан Казахстана по новым правилам
Как сказано ранее, начиная с 2021 года, отчитываться за зарубежные активы, включая недвижимое имущество, придется всем резидентам Казахстана, без исключения. Это связано с всемирной деофшоризацией и борьбой с теневым бизнесом/налогами.
Реформа рассчитана на 4 этапа и затрагивает следующие категории лиц:
- С 2021 год подать Декларацию по форме 250.00 должны чиновники, госслужащие и члены их семей.
- С 1 января 2023 года подавать декларацию должны работники государственных учреждений и их супруги, а также служащие квазигосударственного сектора и их супруги.
- С 2024 года – руководители, учредители юридических лиц и их супруги, индивидуальные предприниматели и их супруги.
- В 2025 году обязательства по декларированию затрагивают все остальные категории граждан РК.
Формула того, как производит расчёты, довольно проста, потому что налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку.
Полный перечень всех объектов, которые попадают под категорию определения имущества, указаны в налоговом кодексе. И налоговой базой является средняя цена объекта – балансовая. Она определяется бухгалтерским учётом. В случае отсутствия данной стоимости налоговая база устанавливается правительством республики Казахстан, то есть налог на недвижимость в Казахстане рассчитывается государством .
Балансовая цена рассчитывается определяется также по формуле – 1/13-я от той суммы, которая получается при приплюсование всех стоимостей за первое число каждого месяца в периоде оплаты налогов.
Трансфертное ценообразование
В соответствии с казахстанским законодательством о трансфертном ценообразовании, налоговые органы имеют право отслеживать и корректировать цены, используемые в трансграничных и некоторых внутренних сделках, когда считается, что цены отклоняются от рыночных цен, даже если такие сделки осуществляются с несвязанными сторонами.
В случае если власти скорректируют цены, переоцененные обязательства будут включать налоги, пошлины, пени и штрафы, уплачиваемые в государственный бюджет.
Правила трансфертного ценообразования влияют на следующие операции:
- международные коммерческие сделки;
- внутренние операции, которые непосредственно связаны с международными коммерческими операциями, когда:
- продажа относится к контракту на недропользование;
- любая из сторон сделки имеет налоговые преференции; или
- одна из сторон имеет убытки за 2 года, предшествующих году совершения сделки.
Что делать, если не согласен с оценкой
Если собственник не согласен с оценкой и считает ее завышенной, можно заказать независимую оценку и добиваться того, чтобы кадастровую стоимость приравняли к рыночной.
«Для этого правообладатель объекта должен обратиться в специально созданную комиссию, в том числе включающую в свой состав членов государственного бюджетного учреждения, которое первоначально устанавливало ее размер», — рассказывает советник практики недвижимости и строительства Коллегии адвокатов «Регионсервис» Анна Жолобова.
В качестве подтверждающего доказательства несоразмерности прикладывается отчет независимой оценочной организации. И в случае получения отрицательного решения комиссии правообладатель вправе обратиться в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной.
По словам председателя Регионального совета Максим Барышева, налог с дивидендов сейчас платят так – если предприниматель владеет компанией менее 3 лет, то при получении дивидендов он платит 5%, если более 3 лет, налог на дивиденды отсутствует. Поправки же увеличат ставку на дивиденды до 10%.
При получении дохода предприниматели уже уплачивают корпоративный подоходный налог по ставке 20% и только после этого распределяют чистую прибыль. Согласно предлагаемым правкам в Налоговый кодекс полученные дивиденды будут снова подлежать обложению. По сути, это двойное налогообложение малого и среднего бизнеса, которому придется платить 30% налога.
«Эта ставка гораздо выше среднемировой. Она ставит предпринимателей Казахстана в менее выгодное положение. Цифры это подтверждают. В Казахстане компаний – экспортеров несырьевых продуктов – 546, а компаний-импортеров более 16 тыс. С таким перекосом экономики мы живем в настоящее время. Я предлагаю перенять опыт стран, которые развивались по модели «догоняющего развития». Это страны, отстававшие в своем развитии, в том числе экономическом и индустриальном, от передовых стран. В короткий срок они задались целью преодолеть это отставание. Это Малайзия, Сингапур, Южная Корея и другие. Ускоренное развитие этих стран получилось благодаря оптимальным налогам», – сказал Максим Барышев.
Он привел в пример Гонконг, где налога на дивиденды нет. Подоходный налог в этом городе взимается только с прибыли, полученной от торговли или профессиональной деятельности, которую вели на территории Гонконга. В Сингапуре налог с дивидендов не платят ни физические, ни юридические лица. Они платят лишь налог на доход на территории страны. Причем ставка в этих странах составляет 16-17%.
«Если мы хотим ускоренного развития «нового Казахстана», то необходимо отменить поправки, вносящие дополнительные налоги, создать понятный Налоговый кодекс и прекратить внесение изменений в Налоговый кодекс как минимум на три года», – считает эксперт.
Вторая проблема, которую он озвучил, – планируемое в 2023 году введение дополнительно 5% обязательных пенсионных взносов работодателей (ОПВР) в ЕНПФ. Он напомнил, что в 2019 году по поручению главы государства сроки введения ОПВР были перенесены на 2023 год.
Введение ОПВР с 1 января 2023 года вкупе с увеличением ставки ОСМС влечет увеличение нагрузки работодателей на фонд оплаты труда (ФОТ) до 41%. На работодателей ложится полностью ответственность за пенсионное обеспечение граждан.
Максим Барышев также отметил шесть налогов и платежей, оплачиваемых бизнесом:
- пенсионные взносы (10%);
- индивидуальный подоходный налог (10%);
- социальный налог (9,5% минус СО);
- социальные отчисления (3,5%);
- отчисления на медстрахование (ОСМС) (3%);
- взносы на медстрахование (ВОСМС) (2%).
Определение цены актива
В Казахстане основой для расчета налога служит стоимость имущества. Но как определить эту стоимость, ведь один может посчитать, что его хозпостройка стоит фантастических денег, а другой, наоборот, очень скромно оценит свою двушку в Астане.
Для этого в законе прописан сложный механизм определения стоимости актива. Мы примерно расскажем, как происходят эти вычисления, однако гражданам не стоит беспокоиться, поскольку все расчеты на себя берет госкорпорация «Правительство для граждан».
Итак, цену квартиры или гаража будут определять по специальной формуле, в которой немалую роль играет такой параметр, как базисная цена 1 квадрата. Ниже в таблице представлены ключевые показатели
Базисные цены на 1 кв. метр в Казахстане
|
Категория населенного пункта |
Стоимость в тенге |
|
Алматы |
60 000 |
|
Шымкент |
60 000 |
|
Астана |
60 000 |
|
Актау |
36 000 |
|
Актобе |
36 000 |
|
Атырау |
36 000 |
|
Кокшетау |
36 000 |
|
Караганда |
36 000 |
|
Костанай |
36 000 |
|
Кызылорда |
36 000 |
|
Уральск |
36 000 |
|
Усть-Каменогорск |
36 000 |
|
Павлодар |
36 000 |
|
Петропавловск |
36 000 |
|
Талдыкорган |
36 000 |
|
Тараз |
36 000 |
|
Туркестан |
36 000 |
|
Города областного значения |
12 000 |
|
Города районного значения |
6 000 |
|
Поселки |
4 200 |
|
Села |
2 700 |