Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «3-НДФЛ для ИП в 2022 году: заполнение и образец, порядок сдачи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчетный счет и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме.
В каких случаях ИП подает декларацию 3-НДФЛ
3-НДФЛ — налоговая декларация, которую сдают бизнесмены на ОСНО. Кроме предпринимателей, по налогу на доходы с физических лиц отчитываются адвокаты, нотариусы и другие граждане, самостоятельно получившие доход в истекшем году. Стандартная ставка налога — 13%, по ней облагаются все доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности.
ИП подает декларацию 3-НДФЛ, если:
- находится на ОСНО, согласно пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ;
- часть года находился на спецрежиме, а потом перешел на общую систему;
- не было деятельности или не получал доход. НК РФ не освобождает ИП на ОСНО от сдачи отчетности и он предоставляет нулевую декларацию по 3-НДФЛ.
Рассмотрим образец, как правильно заполнить 3-НДФЛ для предпринимателя на общей системе налогообложения.
Начинаем заполнять с приложения 3. На этом листе считается сумма дохода, расходов и уплаченных авансов. В верхних полях указывают ИНН предпринимателя и его фамилию, имя, отчество.
Строка 010. Вносим «Код вида деятельности» — 01.
Строка 020. Ставим код ОКВЭД — 60.24 грузоперевозки.
Строка 030. Показатель для расчета налоговой базы. Вписываем сумму дохода, полученного ИП Волковым за 2018 год без НДС — 438 000 рублей.
Строка 040. Сумма расходов, которые включаются в профессиональный вычет без НДС — 312 000 рублей. Они расшифровываются на:
- Строка 041. Материальные вычеты — 220 000 рублей.
- Строка 044. Иные вычеты — 110 000 рублей.
Форма 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году
Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.
Отчёт включает в себя титульный лист и два основных раздела. Первый раздел заполняют все. Второй раздел и 8 приложений к нему заполняются только в том случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.
Что нового в форме 3-НДФЛ в 2022 году:
- изменились штрихкоды разделов и приложений;
- из титульного листа убрали информацию о дате и органе, выдавшем паспорт, месте рождения налогоплательщика;
- обновлён раздел 2:
- сведения указываются в разрезе видов доходов, а не ставок, как ранее;
- объединены коды видов доходов от источников в РФ и за её пределами (ранее это были две разные таблицы);
- появились новые строки для доходов, облагаемых по разным ставкам;
- обновлены приложения 1 и 2;
- отдельный расчётный лист к приложению 3 «Расчёт авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ» убрали, а сведения из него перенесли в само приложение 3;
- в приложение 5 добавлены строки для инвестиционного вычета;
- приложение 7 дополнили строками для отражения налогового вычета, полученного в упрощённом порядке.
ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка НДС — 20%, но есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.
НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входящего» налога, который ему выставляют поставщики.
НДС исчисляется по окончании каждого квартала. Полученная сумма делится на 3 равные части и уплачивается до 25 числа каждого месяца следующего квартала.
Декларацию по НДС подают 4 раза в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Особенность в том, что подается этот отчет только в электронном виде. Нельзя заполнить бумажную форму и принести ее в ИФНС либо направить почтой. В таком случае считается, что декларация не была подана. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации по НДС.
Личная явка в налоговый орган
Способы подачи декларации можно условно разделить на 3 способа. Первый – личная явка ответственного лица в налоговый орган по месту прописки и непосредственная сдача документов в руки налоговому инспектору. Этот способ удобен тем, что грубая ошибка или нехватка документов, скорее всего, будут замечены инспектором сразу и оперативно исправлены ответственным лицом. Но, в то же время, способ не подходит тем, кто не располагает временем на походы по инстанциям или не может находиться в городе (или другом населенном пункте), где необходимо предоставить декларацию.
Нужно учитывать, что влияние при личной явке может оказать и человеческий фактор: иногда инспекторы отказывают в приеме документов, хотя официальных оснований для этого нет. В редких случаях требуют документ, который налогоплательщик предоставлять не обязан. И такие документы, как правило, проверяются дольше, чем те, что поступили по почте или через сайт федеральной налоговой службы.
Сроки сдачи отчетности для индивидуальных предпринимателей
Сдача 3-НДФЛ необходима по 2 основным причинам. Первая – получение налогового вычета и вторая – пришло время отчитаться о своих доходах и расходах перед налоговой службой.
3-НДФЛ за отчетный год необходимо предоставить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом. При этом если 30 апреля выпадает на выходной день, то крайний день сдачи – первый рабочий день после 30 апреля. Этот срок одинаковый и для ИП, и для физического лица. Так как в следующем году крайний срок сдачи не выпадает на выходной, декларация за 2021 год должна быть предоставлена не позднее 30 апреля 2021 года.
В случае прекращения деятельности ИП декларацию необходимо подать не позднее 5 рабочих дней с официальной даты ликвидации ИП.
ИП на ОСНО и спецрежимах обязаны подавать декларацию, даже если налог получился равному нулю. Такое может быть, если ИП не облагается налогом в соответствии с Налоговым кодексом, либо в других, предусмотренных законодательными документами ситуациях. Если не предоставить декларацию или предоставить ее позже крайнего срока, предусмотрен штраф.
ЕНВД отменят с 2021 года, но тем, кто работал на этом режиме в 2020 году, может быть придется сдать 3-НДФЛ. В общем случае сдавать эту декларацию на ЕНВД также не нужно. Ведь вмененный налог заменяет ряд прочих налогов, в том числе и НДФЛ.
Подать декларацию придется:
- в случае совмещения ЕНВД и ОСНО, но только по доходам от деятельности, облагаемой по ОСН;
- при утрате в течение года права на применение вмененки и автоматическом переходе на ОСНО;
- если ИП проводил сделки с личным имуществом (к примеру, продал свой автомобиль), отчитаться нужно в качестве физического лица;
- при желании получить налоговый вычет.
ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка с 2021 года — 20%. Есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.
НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входного» налога, который ему выставляют поставщики.
НДС исчисляется по окончании каждого квартала. Полученная сумма делится на 3 равные части и уплачивается до 25 числа каждого месяца следующего квартала.
Декларацию по НДС подают 4 раза в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Особенность в том, что подается этот отчет только в электронном виде. Нельзя заполнить бумажную форму и принести ее в ИФНС либо направить почтой. В таком случае считается, что декларация не была подана. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации по НДС.
Срок сдачи декларации 3-НДФЛ в 2021 году
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год
.
Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам каждого года в срок до 30 апреля
.
Примечание
: если 30 апреля выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.
В 2021 году 30 апреля является рабочим днем, поэтому срок сдачи 3-НДФЛ не переносится.
Представление промежуточной отчетности по подоходному налогу не требуется.
Обратите внимание!
До 2021 года предприниматель был обязан каждый квартал уплачивать авансовые платежи, рассчитанные налоговым органом. Однако с этого года правила изменились — ИП считает авансовые платежи сам.
При закрытии ИП форму 3-НДФЛ нужно подать в течение 5 рабочих дней, с даты прекращения деятельности. В этом случае декларация заполняется за неполный год (за фактически отработанное время).
Штрафы
за несвоевременное представление отчетности:
- Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен – 1000 руб.
- Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.
Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый полный и неполный месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.
Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2021. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).
А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.
Кроме того, за непредставление декларации на предпринимателя могут наложить штраф в сумме от 300 до 500 рублей.
Как заполнить ИП на ОСНО за 2021 год ?
Отчет 3-НДФЛ достаточно большой. ИП при подаче нулевой декларации заполняют только 3 листа из имеющихся — титул и два раздела.
Остальные листы не заполняются, не распечатываются и в ФНС не подаются.
В зависимости от выбранного варианта оформления нулевой формы 3-НДФЛ правила заполнения будут отличаться.
Если выбран ручной вариант заполнения, то нужно придерживаться следующих правил:
- ручка только синего или черного цвета;
- буквы только печатные и заглавные;
- все символы, буквы, числа, знаки должны четко помещаться в отведенные клетки, не должны выходить за края;
- если допущена ошибка, то берется новый чистый бланк, зачеркивать ничего нельзя, пользоваться корректором в любом виде тоже;
- при распечатке не нужно скреплять листы;
- печать производится только с одной стороны листа;
- все пустые клетки должны быть заполнены прочерками — по центру клетки ставится черта.
Если выбрать электронный вариант заполнения, то указанные выше правила не актуальны. При заполнении в программе важно убедиться, что она новая и актуальная.
Примеры заполнения декларации УСН Доходы для ИП
А теперь на конкретных примерах рассмотрим заполнение декларации УСН 6 для ИП.
Пример 1.
Индивидуальный предприниматель без работников получил в течение 2020 года следующие доходы:
- первый квартал — 243 000 руб.;
- второй квартал -172 000 руб.;
- третий квартал — 319 000 руб.;
- четвёртый квартал — 192 000 руб.
Кроме того, в течение года ИП каждый квартал платил за себя фиксированные страховые взносы по частям:
- первый квартал — 10 000 руб.;
- второй квартал — 8 000 руб.;
- третий квартал — 12 000 руб.;
- четвёртый квартал – 10 874 руб.
Это позволило сразу уменьшать авансовые платежи за каждый отчётный период. В декларации при этом будут отражаться не только начисленные авансовые платежи (6% от дохода), но и суммы авансов, уменьшенные на уплаченные взносы.
Обратите внимание, что в налоговом учёте для УСН Доходы учитываются не кварталы, а отчётные периоды:
- первый квартал;
- первое полугодие;
- девять месяцев.
При этом полученные доходы, авансовые платежи и уплаченные страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В таблице это выглядит так.
| Период | Доходы | Исчисленный налог | Страховые взносы |
| Первый квартал | 243 000 | 14 580 | 10 000 |
| Первое полугодие | 415 000 | 24 900 | 18 000 |
| Девять месяцев | 743 000 | 44 040 | 30 000 |
| Календарный год | 926 000 | 55 560 | 40 874 |
У этого предпринимателя нет работников, что даёт ему право уменьшать исчисленные авансовые платежи на всю сумму уплаченных в отчётном периоде взносов. Например, за первый квартал вместо 14 580 рублей авансового платежа ИП заплатит только 4 580 рублей. Причина в том, что рассчитанный авансовый платеж уменьшен на 10 000 рублей уплаченных страховых взносов.
В результате исчисленный налоговый платеж за год (с учётом авансовых платежей) без ограничений уменьшается за счёт уплаченных за себя взносов. Заплатить по итогам года останется только 646 рублей.
Как получить справку 3-НДФЛ индивидуальному предпринимателю?
Существует 2 варианта того, как ИП может получить бланк либо готовую справку. Рассмотрим их подробнее в таблице.
| Предприниматель занимается только бизнесом и получает доход от него | Предприниматель, кроме бизнеса, работает дополнительно на официальной основе (по трудовому договору) |
| В этом случае нужно сделать следующее: перейти по данной ниже ссылке на сайт ФНС, выкачать с него актуальный сейчас бланк 3 НДФЛ и заполнить его, руководствуясь правилами, написанными в следующей главе. | Необходимо обратиться к бухгалтеру, а при его отсутствии – к руководителю, с просьбой выписать справку. Для указанных выше лиц изготовление подобных справок – их прямая обязанность, в исполнении которой они не могут отказать на законном основании. |