Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД в 2021 году: на какие режимы можно перейти?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Меньше всего сложностей при выборе общей системы налогообложения, поскольку для перехода на нее не придется делать ничего. Предпринимателю нужно только дождаться, когда завершится срок действия «вмененки».
Способ подачи заявления
В зависимости от выбранного режима налогообложения необходимо подать заявление в налоговые органы в установленные сроки.
- Для перехода с 01.01.2021 на УСН нужно до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление о переходе на УСН (ждать ответа не нужно).
- Для применения ПСН с 01.01.2021 года следует до 17.12.2020 подать в налоговый орган по месту жительства заявление на получение патента (и дождаться ответа с подтверждением).
-
Для перехода с 01.01.2021 на ОСНО уведомлять ФНС не нужно.
Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.
Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%.
Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».
Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.
ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:
- продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
- перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
- добывают и продают полезные ископаемые,
- ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
Выбор нового режима налогообложения после отмены ЕНВД — серьезный вопрос. Рекомендуем сравнить все доступные варианты и выбрать оптимальный, учитывая форму собственности, род деятельности, годовой доход и количество сотрудников. Также важно понять, сможете ли вы документально подтверждать расходы и какую систему налогообложения применяет большинство клиентов (если работаете с ИП и юрлицами).
Например, народному умельцу подходит ПСН и невыгодно работать на ОСНО. А владелец магазина одежды не станет самозанятым, зато может выбрать УСН.
Самозанятым помощь не нужна — налог начисляется автоматически и оплачивается через приложение. Для предпринимателей на УСН 6% тоже всё относительно просто. А вот тем, кто выберет на ОСНО или УСН 15%, без профессиональной помощи не обойтись.
Переход с ЕНВД на ОСНО
При переходе со спецрежима на ОСН важна причина. Именно от нее будет зависеть дата перехода. После определения даты станет понятен последний период, за который нужно будет сдать декларацию по ЕНВД.
| Причина перехода | Дата | Отчетность по вмененке |
|---|---|---|
| Нарушение условий применения спецрежима | С начала квартала, в котором допущено нарушение | За предыдущий квартал |
| Превышение лимита по физическим показателям | С начала месяца, в котором допущено превышение физических показателей | За квартал, в течение которого допущено превышение физических показателей |
| Прекращение деятельности, подпадающей под спецрежим | С начала месяца, в котором было подано заявление на снятие с учета | За квартал, в котором было подано заявление, если оно не было подано в первом месяце квартала, либо за предыдущий, если было подано в первом месяце |
| Изменения местного и федерального законодательства, которые делают невозможным применение спецрежима | С начала квартала, в котором изменения вступили в силу | За предыдущий квартал |
| Добровольный отказ от применения спецрежима без прекращения деятельности, подпадающей под него | С начала следующего года | За 4 квартал предыдущего года |
В качестве самозанятого (НПД) можно зарегистрироваться через приложение «Мой налог».
Для перехода на патент (ПСН) нужно направить заявление по форме 26.5-1 в любую ИФНС. Чтобы начать работу с 1 января 2021 года, уведомить налоговую необходимо до 17 декабря 2020 года (т.е. за 10 дней до начала применения спецрежима п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для перехода на УСН следует до 31 декабря 2020 передать в ИНФС заявление по форме № 26.2-1 по месту регистрации ИП или организации. Не нужно повторно сообщать, если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД. В этом случае с 2021 года упрощённая система будет применяться ко всем видам деятельности.
Если не сообщить ИФНС о переходе на спецрежим, с 1 января 2021 автоматически переведут на ОСНО (письмо ФНС от 11 марта 2020 г. № АБ-4-19/4243@).
Как подготовить онлайн-кассу к работе с новым налоговым режимом
Внесение изменений в ККТ после смены налогового режима — обязательная операция. По закону система налогообложения является неотъемлемым реквизитом кассового чека, поэтому несоответствие данных будет приравниваться к административному нарушению и повлечет за собой выплату штрафа в размере до 3 тыс. рублей для ИП и до 10 тыс. рублей для организаций. По каждому некорректно сформированному чеку нужно произвести возврат, после чего выдать новый фискальный документ с данными измененного налогового режима.
При смене режима налогоплательщику необходимо сформировать и отправить в ФНС отчет, в котором будут указаны измененные сведения. Саму кассу перерегистрировать в налоговой не нужно, так как используемая СНО при изначальной регистрации ККТ не указывается.
Настроить онлайн-кассу можно как самостоятельно в личном кабинете, так и удаленно, воспользовавшись услугами квалифицированных специалистов Мультикас.
Патентная система налогообложения (патент)
Еще один альтернативный вариант — патент. Многие сравнивают его с ЕНВД или даже приравнивают. И действительно, виды деятельности до боли знакомые (с 1 января 2021 года перечень даже будет расширен), а расчет налога ведется от потенциального дохода.
Несомненные плюсы патента — налоговая пришлет или выдаст на руки документ, где четко расписано какую сумму и до какого числа необходимо оплатить. Не запутаешься. Нет никакой налоговой отчетности. Исключение — отчеты за работников.
Есть возможность самостоятельно выбрать срок действия — от 1 до 12 месяцев. Главное не забывать правила:
- Период должен входить в один календарный год, переходить из одного года в другой патент не может.
- Дата начала патента может быть любой — 1, 10, 24 и т.д. число, но месяцы, входящие в период патента, должны быть полными. Например, нельзя начать применять патент 10 августа и закончить 3 декабря, датой окончания будет — 9 декабря.
- Подать заявление на патент нужно не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала его действия.
Что будет, если ничего не предпринимать для перехода на другой режим
С 1 января 2021 года вы просто окажетесь на том режиме, который до этого для вас был основным. Это ОСНО или УСН, если вы когда-то до этого уже написали уведомление о переходе на УСН.
Если вас это устраивает, можете ничего не предпринимать, просто с нового года работайте по правилам нового режима.
Но если, допустим, вам выгоднее работать на упрощенке, но вы вовремя не подсуетились и оказались на ОСНО, для перехода на УСН придется ждать целый год, а до этого работать на невыгодном общем режиме.
На ПСН и НПД предприниматели могут перейти в любой момент, но если сделаете это не с начала года, то часть года придется платить налоги и сдавать отчеты как на ОСНО или УСН.
При любом режиме не забудьте изучить правила заранее: учет на ЕНВД был гораздо проще, чем на ОСНО, УСН, ЕСХН и даже ПСН, потому что на всех этих режимах нужно как минимум учитывать все доходы.
В заключении напомню, что нужно будет еще сформировать базу переходного периода по основным средствам, доходам, расходам, чтобы потом правильно посчитать налоги. Это уже работа вашего бухгалтера или привлеченных специалистов.
Пакет необходимых документов для перехода с ЕНВД на УСН
Когда принято решение сменить ЕНВД на УСН, необходимо подготовить и отправить в ФНС такой пакет документов:
- Заявление о том, что предприятие должно быть снято с учета как налогоплательщик, применяющий режим ЕНВД. Документ должен быть передан не позднее пяти рабочих дней с даты завершения деятельности (при добровольном переходе — в рамках первых пяти дней января);
- Уведомление о том, что организация подходит по условиям уплаты налогов по упрощенной системе и собирается перейти на данный налоговый режим. Доумент передается в рамках тридцати дней со времени принятия решения о переходе (при переходе по собственному желанию — до 31 декабря предыдущего года). Предоставляется лично в ФНС по месту регистрации или через электронный сервис. Форма уведомления утверждена налоговой службой.
Переход на «патент» – отличный выход для бывших плательщиков ЕНВД. Согласно налоговому кодексу, ИП можно начать применять ПСН в любое время в 2021 году. Сделать это нужно как можно быстрее после автоматического перехода на ОСН, чтобы упростить себе работу в плане бухгалтерии и величины налогов. После этого нужно не забыть подать все нужные отчеты за период, когда ИП находился на ОСН.
Чтобы получить патент на предпринимательскую деятельность, потребуется подать заполненный бланк соответствующего заявления в налоговую инспекцию, где зарегистрирован предприниматель. ИП должен сам выбрать срок действия патента (от 1 месяца до года) и указать, какой именно деятельностью он планирует заниматься. Для совмещения нескольких ОКВЭД можно получить отдельные патенты.
Налоговики рассмотрят заявление и выдадут разрешение на патент или уведомят об отказе, который может быть вызван такими причинами:
- заявление заполнено некорректно;
- ИП указал неправильные сроки применения патента – больше 12 месяцев или меньше 1 месяца;
- предпринимательская деятельность, указанная заявителем, не подпадает под действие ПСН;
- по прошлым периодам применения ИП патентной системы обнаружены недоимки.
Подать заявление нужно не позднее, чем за 10 дней до начала предпринимательской деятельности, разрешенной для применения ПСН.
Когда можно перейти с «вмененки»
В зависимости от того, что послужило причиной, сроки перехода с «вмененки» на иной налоговый режим различны.
Если налогоплательщик решил добровольно отказаться от уплаты единого налога на вмененный доход и перейти на иной режим налогообложения, сделать это он сможет только с начала календарного года. В середине года добровольно отказаться от «вмененки» нельзя. Об этом сказано в п. 1 ст. 346.28 НК РФ.
В случае когда были нарушены установленные гл. 26.3 НК РФ ограничения, а именно по численности персонала или доле участия в уставном капитале, налогоплательщик считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с начала квартала, в котором допущено нарушение. Об этом — п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ.
Согласно п. 9 ст. 349.29 НК РФ, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло данное изменение. Так, например, если в середине июня у налогоплательщика площадь торгового зала составила более 150 кв. м либо общее количество автомобилей превысило 20 единиц, он должен перейти на иной режим налогообложения с 1 июня 2013 г.
Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Центрального округа от 19.03.2009 N А48-2029/08-8.
Выбираем налоговый режим
С 1 января 2013 г. применение любого налогового режима является добровольным. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе сами решать, на какой системе налогообложения они будут работать. Исключение составляют налогоплательщики, которые потеряли право на уплату единого налога на вмененный доход в результате превышения ограничения по численности персонала или доле участия в уставном капитале. Они смогут перейти только на общий режим налогообложения. И причем уплачивать налоги им нужно будет как вновь созданной организации или вновь зарегистрированному предпринимателю (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).
Далее посмотрим, какие налоговые режимы могут применять компании и коммерсанты, у которых есть выбор.
Так, организации по желанию могут выбрать общий режим либо упрощенную систему налогообложения.
Для применения общей системы никаких ограничений не установлено. Поэтому тем компаниям, которые совмещали общую систему налогообложения с «вмененкой», возможно, будет удобнее перевести всю деятельность на общий режим. Ведь тогда отпадет необходимость ведения раздельного учета, предусмотренная п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
А можно ли вернуться на «вмененку»?
Может случиться, что, уйдя с «вмененки», налогоплательщик захочет вновь вернуться на этот спецрежим. Заметим, Налоговый кодекс РФ этого не запрещает. К тому же у организаций и предпринимателей есть возможность уплачивать ЕНВД до 1 января 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Какого-либо особого порядка возврата на уплату единого налога гл. 26.3 НК РФ не предусматривает. Поэтому в данном случае нужно в общем порядке подать заявление о переходе на систему налогообложения в виде ЕНВД в течение пяти дней со дня повторного начала ведения «вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Однако имейте в виду, что по общему правилу перейти с «упрощенки» на систему налогообложения в виде ЕНВД организации и коммерсанты вправе не ранее окончания налогового периода по УСН (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). То есть такой переход возможен не раньше начала нового календарного года.
Переход на общую систему налогообложения
Как уже упоминалось выше, в случае, если субъект, использующий ЕНВД, до 31 декабря 2020 года не успел отправить заявку или уведомление в налоговые органы об использовании УСН, то его автоматически переведут на ОСН. Более детально о данном режиме налогообложения. Переход ИП на ОСН НДФЛ – 13% от доходов, уменьшенных на величину расходов НДС. В зависимости от вида сферы деятельности и его особенностей также могут взиматься такие налоги:
- на имущество физических лиц;
- НДФЛ с зарплаты работников;
- страховые взносы за работника;
- на транспорт;
- на землю.
Декларация по НДС:
- не ведется бухучет;
- не сдается бухгалтерская отчетность;
- ведется книга учета доходов и расходов.
Организации на ОСН Уплачивается налог на прибыль в размере 20% суммы доходов, уменьшенных на величину расходов* (*Субъект РФ может самостоятельно установить пониженную налоговую ставку). В НК РФ предусмотрены нулевые ставки для определенных организаций, а также видов деятельности. В зависимости от особенностей бизнеса налоги также могут взиматься с:
- имущества физлиц;
- транспорта;
- земли.
Декларация по НДС:
- 6-НДФЛ;
- 2-НДФЛ;
- 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ;
- ведется бухгалтерский и налоговый учеты;
- сдается бухгалтерский отчет.
Учет доходов при миграции с ЕНВД на УСН
Переходим непосредственно к бухгалтерскому и налоговому учету. Особый порядок ведения того и другого при миграции не предусмотрен. То есть доходы и расходы торговой организации или ИП, занимающемуся торговлей, предстоит учитывать согласно нормам г. 26.2 НК РФ.
Но некоторые нюансы все же имеются. Датой получения доходов, согласно ст. 346 НК, является день поступления средств в кассу или на банковский счет. То же самое касается учета доходов при расчетах за услуги, работы, при переходе имущественных прав. Такая схема применима для кассового метода.
Если товары отгружены в период применения ЕНВД, а оплата получена при УСН, дебиторскую задолженность, образовавшуюся на дату миграции, при расчете налога на упрощенке учитывать не нужно. Включение указанных сумм в налоговую базу по УСН ведет к двойному налогообложению.
Бухгалтер торговой компании может столкнуться и с другой нестандартной ситуацией. При применении вмененки у юрлица возникла кредиторская задолженность. Фирма мигрировала на УСН. При применении нового спецрежима истек срок давности по указанной выше кредиторской задолженности. Как бухгалтер должен ее списывать? По мнению Минфина и ФНС, сумма списания включается в состав доходов при расчете налога по упрощенке.