Базовая доходность ЕНВД на 2020 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Базовая доходность ЕНВД на 2020 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.

ЕНВД: корректировка базовой доходности в 2020 году

Чтобы исчислить налог, предприниматель на ЕНВД корректирует показатель базовой доходности на коэффициенты–дефляторы К1 и К2.

Коэффициент К1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он составляет 1, 915. На 2020 год установлен коэффициент К1 равный 2, 009.

Коэффициент–дефлятор К2 устанавливает каждая область. С его помощью власти могут снизить ставку налога в своем регионе. Его вводят с учетом местных условий ведения того или иного вида бизнеса. Посмотреть К2 для своего региона можно здесь.

Чтобы скорректировать базовую доходность на коэффициенты, показатель умножают на величину К1 за период, в котором нужно исчислить налог, а также на величину К2, установленную в регионе.

Важно: с 1 января 2021 года ЕНВД будет отменен в соответствии с п. 8 ст. 5 закона № 97-ФЗ от 29.06.2012.

Отмена ЕНВД: как это будет

Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.

Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.

Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.

Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Расчет ЕНВД 2014: уменьшаем вмененный налог на сумму страховых взносов

Окончательная сумма налога к уплате получается после того, как расчет ЕНВД 2014 за 9 месяцев будет завершен, а затем скорректирован на сумму уплаченных страховых взносов в фонды, социальные пособия и выплаты от несчастных случаев.

Для разных категорий налогоплательщиков существуют свои условия для уменьшения налога:

— Организации – могут уменьшить налог на суммы уплаченных пособий и взносов не более, чем на 50%.

— ИП, у которых нет работников – могут уменьшить налог полностью на всю сумму взносов, которые перечислили в Пенсионный фонд и Федеральный фонд мед. страхования в течение квартала.

— ИП, использующие наемный труд – те взносы, которые он платил за себя не уменьшают ЕНВД к уплате. Налог можно сократить на 50% на те выплаты, которые он совершал за своих работников или фактически им выплатил в виде социальных пособий в течение квартала.

Уменьшение ЕНВД для ИП, не имеющего работников

Расчет ЕНВД 2014 с уменьшением на взносы производится только в тот, период, когда они были уплачены (в рамках одного квартала), иначе уменьшить его за этот квартал не удастся.

Возьмем для примера предыдущий расчет и рассмотрим пару ситуаций.

В первом случае предположим, что у ИП Петрова А.М. нет работников. В сентябре он заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд (ПФР) и 2000 руб. в Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС). Тогда налог к уплате составит:

ЕНВД = 16399-(5000+2000) = 9399

Во втором случае, если предприниматель единовременно уплатил все взносы, тогда налог к уплате будет равен нулю. Распределить единовременно уплаченные страховые взносы по кварталам нельзя.

Уменьшение ЕНВД для ИП, имеющих работников

Для этой категории налогоплательщиков спорных ситуаций больше. Но основное, что должен уяснить ИП – это то, что, делая расчет ЕНВД 2014, налог он уменьшает на 50% только в том случае, если он совершает выплаты по оплате труда.

Пример: ИП Петров А.М. заплатил ту же сумму взносов за себя и 2200 руб. за работника в ПФР, 510 руб. в ФФОМС.

ЕНВД = 16399 – (2200+510) = 13689

Предположим, что у сумма уплаченных взносов в ПФР составила 12000 руб., а в ФФОМС 4500 руб., тогда расчет ЕНВД будет выглядеть следующим образом:

ЕНВД = 16399 – 8199 = 8200

Так как мы можем уменьшить налог не более, чем на 50%.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов. С плательщиков ЕНВД не взимаются:

• платежи в социальные внебюджетные фонды;
• налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, не уплачивают налог на доходы физических лиц с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 1 Закона).

С 1 января 2001 года взносы в социальные внебюджетные фонды заменены единым социальным налогом (далее — ЕСН), Однако из главы 24 НК РФ «Единый социальный налог (взнос)» исключено положение, предусматривающее освобождение от уплаты ЕСН индивидуальных предпринимателей и организаций, переведенных на уплату ЕНВД. Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, являются плательщиками единого социального налога на общих основаниях (ст. 235 НК РФ).

При определении налоговых обязательств по ЕСН имеются различия в порядке формирования облагаемой базы для организаций и индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу как сумму доходов, полученных последними за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 3 ст. 237 НК РФ). При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей исчисления налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Плательщики ЕНВД не освобождаются от уплаты:

• государственной пошлины;
• таможенных пошлин и платежей;
• лицензионных и регистрационных сборов;
• налога с владельцев транспортных средств;
• земельного налога;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и документов, выраженных в иностранной валюте.

Кто не может применять ЕНВД

Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:

• если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
• если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).

Также ЕНВД не применяется:

• крупнейшими налогоплательщиками;
• учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
• при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

Что такое базовая доходность по ЕНВД?

Объяснение термина дано в статье 346.27 Налогового кодекса и означает условную месячную величину дохода в стоимостном виде, приходящегося на одну величину (единицу) бизнеса. Это та сумма, которую, по мнению законодателя, предприниматель может извлечь из своего дела в месячный период. Указанная составляющая используется для установления величины вмененного дохода.

Одним из составляющих формулы налогового расчета является базовая доходность, точнее именно по ней рассчитывается сама налоговая база ЕНВД. Она «привязывается» к физическому показателю (далее — ФП), от количества которого будет зависеть окончательный расчет.

ФП оказывает влияние на размер вмененного дохода в зависимости от вида бизнеса: количества работающих лиц, квадратных метров занимаемой торговой площади, единиц транспорта и т.д.

Базовая доходность ЕНВД для наружной рекламы

1. Рекламные конструкции с автоматической сменой картинки. Базовая доходность для такой деятельности 4000 руб. кв.м., а физический показатель размер рекламной площади. Например: У Вас рекламная конструкция с автоматической сменой изображения, площадью 9 кв.м., в данном случае базовая доходность будет 4000 руб., а физический показатель будет равен 9 (площадь информационного поля);
2. Реклама на электронных табло (включает плазменные панели). Базовая доходность будет равна 5000 руб. за кв.м., а физическим показателем будет размер площади экрана. Например: У Вас плазменная панель площадью 8 кв.м., в данном случае базовая доходность равна 5000, а размер физического показателя будет равен 8 (площадь табло — экрана);
3. Остальные виды рекламы с использованием рекламных конструкций (включает билборды). Базовая доходность 3000 руб. за кв.м., а физический показатель — это площадь рекламы. Например: У Вас билборд площадью 2*3м, в данном случае базовая доходность будет 3000 руб., а физический показатель будет равен 6 (2*3 (6 метров площадь рекламы));
4. Наружная реклама на транспорте. Базовая доходность равна 10000 руб. за 1 транспортное средство, а физический показатель как понятно будет количество транспортных средств задействованных в данной деятельности. Например: У Вас 5 автомобилей на которых Вы размещаете рекламу, в данном случае базовая доходность равна 10000 руб., а физический показатель равен 5 (количество автомобилей которые задействованы в данном бизнесе).

Расчет налоговой базы по ЕНВД

С учетом положений ст.346.29 НК РФ налоговая база по единому налогу рассчитывается по следующей формуле.

НБкв = БДмес х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где

• НБкв – налоговая база за квартал;
• БДмес – месячная базовая доходность;
• К1 – коэффициент-дефлятор;
• К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;
• ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель в первом, втором, третьем месяце квартала соответственно.

При неизменности физического показателя на протяжении налогового периода расчетная формула выглядит еще проще.

НБкв = БДмес х К1 х К2 х ФП х 3,

где

• НБкв – налоговая база за квартал;
• БДмес – месячная базовая доходность;
• К1 – коэффициент-дефлятор;
• К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;
• ФП – физический показатель (при неизменном значении в течение квартала).

Согласно Налоговому Кодексу налоговым периодом по ЕНВД считают квартал. Размер обязательного платежа рассчитывается по такой формуле:

ЕНВД = (Ставка налога * Налоговую базу) – Страховой взнос

В калькуляторе заложена данная формула, поэтому пользователю необходимо лишь знать её показатели. Ставка фиксированная и составляет 15%. Она распространяется на всю территорию страны и виды деятельности.

Налоговую базу необходимо предварительно рассчитать. Её формула выглядит так:

НБ = БД x K1 x K2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)

• К1 и К2 – это коэффициенты. 1 – дефлятор, 2 – корректирующий;
• ФП1, ФП2, ФП3 – это физические показатели для определенных видов предпринимательской деятельности в трех месяцах одного квартала.

Размер физического показателя нужно смотреть именно для определенного вида организации. Они четко указываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации и утверждаются статьей 346.29 НК РФ.

Какая новая базовая доходность по ЕНВД в 2020 году

Ба­зо­вая до­ход­ность – это услов­ная ме­сяч­ная до­ход­ность в сто­и­мост­ном вы­ра­же­нии на ту или иную еди­ни­цу фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля, ко­то­рый ха­рак­те­ри­зу­ет опре­де­лен­ный вид пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти в раз­лич­ных со­по­ста­ви­мых усло­ви­ях (ст. 346.27 НК РФ). Иными сло­ва­ми, этопред­по­ла­га­е­мый доход, ко­то­рый, как счи­та­ет­ся, по­лу­ча­ет в месяц вме­нен­щик-ИП при ве­де­нии опре­де­лен­но­го вида де­я­тель­но­сти в рас­че­те на каж­до­го ра­бот­ни­ка (на­при­мер, при ока­за­нии бы­то­вых услуг), на каж­дое по­са­доч­ное место (при ока­за­нии услуг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров), на 1 кв.м. пло­ща­ди тор­го­во­го зала (при роз­нич­ной тор­гов­ле через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, име­ю­щие тор­го­вые залы) и т.д.

Чем ЕНВД отличается от других систем налогообложения

Главное отличие системы ЕНВД уже было приведено выше: это база для расчета налога. В то время как при УНС и других вариантах сбора государственных отчислений в качестве базы выступает реальный доход за отчетный период (месяц, квартал), при спецрежиме в расчет идет только базовый доход.

Базовая доходность – это установленный за квартал показатель дохода, который предприниматель получает с единицы физического показателя. Государство ставит минимальные лимиты, которые на практике оказываются в 2-3, а то в десятки раз меньше реального показателя прибыли. Неважно, насколько больше оказался реальный доход, при расчете налогов будет все равно использоваться размер базовой доходности. Что такое физический показатель при расчете ЕНВД, зависит от вида деятельности: это может быть и единица площади торгового зала (один квадратный метр торговой площади), и работник, а также аппаратура или автотранспорт.

Как уменьшить налог ЕНВД

Каждый грамотный руководитель хочет снизить налоговую нагрузку. На ЕНВД это возможно, если знать налоговые хитрости:

1. Размер налога зависит от физических показателей. Если снизить их, понизится и налог. Например, если физический показатель — площадь торгового зала, то нужно просто занять его часть под склад и тем самым уменьшить налог. Если вы решите воспользоваться таким методом, то должны также внести изменения в правоустанавливающие документы: указать помещения для склада и торговую площадь. Только в таком случае удастся снизить налог по ЕНВД.
2. Можно совершенно официально сократить налог, если уменьшить его на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за сотрудников. Если ИП работает один, то есть возможность сократить налог до 100%, то есть платить его не придется, если сумма фиксированных платежей за период выше налога за этот же период.

Базовая доходность ЕНВД

Физический показатель ЕНВД — это все вышеперечисленные единицы, участвующие в производстве. Отсюда следует, что базовая доходность и размер физического показателя будут разными. Физический показатель может быть равен числу работников, площади помещения и пр., а базовый доход на 2021 год установлен в НК РФ ст. 346.29, где перечислены все виды базовой доходности по видам деятельности.

ЕНВД — размер налога в рублях;
БД — базовая доходность по конкретной деятельности;
ФП — физический показатель (число работников, площадь здания и т.д.);
К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливает Правительство РФ;
К2 — корректирующий коэффициент, устанавливается местными властями по каждому виду услуг;
15%- ставка налога — также может уменьшаться по решению местных чиновников.

Сдача земельных участков в аренду. Базовая доходность ЕНВД 2013

Данный аспект с начала текущего года будет увеличен вдвое, но при этом общая площадь сдаваемых участков не должна превышать десяти квадратных метров. Теперь при оказании услуг подразумевающих передачу земельных участков в пользование и временное владение, а также под размещение нестационарных и стационарных торговых сетей и современных объектов общественного питания, базовая доходность будет составлять десять тысяч рублей за каждую площадь участка, переданного в аренду. Такое изменение направлено в первую очередь на установление для арендодателей равного положения. Схожими темпами регламентируется и аренда объектов имеющих в своем активе площадь более десяти квадратных метров.

Полные изменения, произошедшие в ЕНВД 2013, проходят в том же ключе, что и вышеописанные трансформации и направлены на стабилизацию в данной сфере налогообложения. С другой стороны сторонники его отмены все же склонны полагать, что это произойдет в ближайшем будущем.

Похожие записи:

• Налоговый вычет при покупке квартиры 2022
• Уровень средних зарплат в странах мира
• Индексация пенсий в 2023 году: таблица и график социальных выплат пенсионерам