Рассчитываем среднюю численность внешних совместителей и лиц, работающих по ГПД…

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Рассчитываем среднюю численность внешних совместителей и лиц, работающих по ГПД…». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как посчитать среднесписочную численность работников за один месяц? Приводим формулу подсчёта из Указаний Росстата: «Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней. Численность работников за выходные и праздничные дни признается равной той, что была в предыдущий рабочий день».

Расчёт СЧР за отчётный период

Как рассчитать среднесписочную численность за год или другой отчётный период? В отчётности для налоговой инспекции СЧР составляют по итогам года, а для заполнения формы 4-ФСС необходимые периоды – это квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если год был отработан полностью, то правило подсчёта следующее: (СЧР за январь + СЧР за февраль + … + СЧР за декабрь) разделить на 12, полученный итог округлить до целых единиц. Приведём простой пример:

Списочный состав предприятия за 2022 год менялся незначительно:

• январь – март: 35 чел.;
• апрель – май: 33 чел.;
• июнь – декабрь: 40 чел.

Посчитаем среднесписочную за год: (3 * 35 = 105) + (2 * 33 = 66) + (7 * 40 = 280) = 451/12 , итого – 37,58, округляем до 38 человек.

Если же год отработан не полностью, то расчёт производится аналогично такому же за неполный месяц: независимо от количества отработанных месяцев сумма СЧР делится на 12. Из Указаний Росстата: «Если организация работала неполный год, то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности за все месяцы работы и деления полученной суммы на 12».

Как рассчитать среднесписочную численность за неполный год работы?

Предположим, предприятие с сезонным характером деятельности отработало в году только пять месяцев, СЧР помесячно составила:

• апрель – 320;
• май – 690;
• июнь – 780;
• июль – 820;
• август – 280.

Считаем: 320 + 690 + 780 + 820 + 280 = 2890/12. Получаем, что средний показатель равен 241 человек.

Аналогично производится расчёт за любой другой отчётный период. Если вам нужен отчёт за квартал, то надо сложить СЧР за каждый месяц реальной деятельности и разделить полученную сумму на 3. Для расчёта за полугодие или девять месяцев полученная сумма делится на 6 или 9 соответственно.

Расчет средней численности

Перейдем к расчету средней численности работников организации.

Формула для расчета выглядит так:

 Средняя Среднесписочная Средняя Средняя численность
численность = численность + численность + лиц, работающих по
 работников работников совместителей гражданско-правовым
 договорам

Пример 3. Продолжим примеры 1 и 2. Допустим, среднесписочная численность работников ЗАО «Ника» в январе 2007 г. составляла 52,3 чел.

Напомним, что среднюю численность совместителей мы рассчитали в примере 1. Она равна 1,66 чел. А средняя численность подрядных работников (согласно условиям примера 2) — 2 чел.

Определим среднюю численность работников ЗАО «Ника» в январе 2007 г.

Решение. Средняя численность работников за месяц определяется путем суммирования данных о среднесписочной численности, средней численности совместителей и средней численности работников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам.

Новые правила УСН с 2022 года

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
3. Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
4. ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2022 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
   — I квартал — 55 млн рублей;
   — полугодие — 130 млн рублей;
   — 9 месяцев — 180 млн рублей;
   — 2021 год — 220 млн рублей.
5. Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
   — Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
   — Авансовый платёж по итогу полугодия = (130 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 4,5 млн рублей.
6. Доход компании за 9 месяцев превысил 164,4 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
   — Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (130 × 6 %) + ((180 — 130) × 8 %) – 3,3 — 4,5 = 4 млн рублей.
7. Доходы ООО «Марципан» по итогам 2022 года превысили 219,2 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2022 года.

Списочная численность — это численность персонала организации на определенный календарный день месяца. В нее включаются все работники, с которыми заключены трудовые договоры, включая временных и сезонных. Причем не только те, кто фактически отработал этот день, но и те, кто отсутствовал на работе, например, был в командировке, на больничном, в отпуске (в т. ч. за свой счет) и даже прогулял работу (полный перечень см. в п. 77 указаний Росстата № 711).

Категории работников, не учитываемых в списочной численности, приведены в п. 78 указаний Росстата № 711. В частности, это:

• внешние совместители;
• работающие по договорам ГПХ;
• собственники, не получающие в организации зарплату и др.

Работницы, находящиеся в декрете или «детских» отпусках, в общем случае включаются в списочную численность, но не учитываются в среднесписочной. Но если они трудятся неполный день или на дому с сохранением пособия, в ССЧ их учитывают (п. 79.1 указаний Росстата № 711). С 2020 года работника, уволенного в пятницу, включать в списочную численность за субботу и воскресенье не надо (п. 76 указаний Росстата № 711).

Расчет среднесписочной численности работников осуществляется всеми работодателями и ежегодно сдается в ИФНС. В 2020-2021 годах при подсчете среднесписочной численности сотрудников нужно руководствоваться правилами, утвержденными приказом Росстата № 711. С 2022 года — правилами по новому приказу от 24.11.2021 № 832.

Мы перечислили случаи, когда бухгалтеры встречаются со средней и среднесписочной численностью. Расскажем, где и какой показатель использовать.

Расчет средней численности работников (примеры)

В этот по­ка­за­тель вклю­ча­ют сле­ду­ю­щих лиц (п. 77 Ука­за­ний, утв. При­ка­зом Рос­ста­та от 27.11.2019 № 711):

• ра­бот­ни­ков по тру­до­вым до­го­во­рам, для ко­то­рых место ра­бо­ты яв­ля­ет­ся ос­нов­ным;
• ра­бо­та­ю­щих соб­ствен­ни­ков ор­га­ни­за­ции, по­лу­ча­ю­щих зар­пла­ту в этой ор­га­ни­за­ции.

При этом в сред­не­спи­соч­ную чис­лен­ность ра­бот­ни­ков вклю­ча­ют­ся как ра­бо­та­ю­щие, так и от­сут­ству­ю­щие на ра­бо­те по ка­ким-ли­бо при­чи­нам, в част­но­сти ра­бот­ни­ки:

• не ра­бо­тав­шие по при­чине про­стоя;
• на­хо­див­ши­е­ся в ко­ман­ди­ров­ке;
• не явив­ши­е­ся на ра­бо­ту по бо­лез­ни;
• не явив­ши­е­ся на ра­бо­ту в связи с вы­пол­не­ни­ем го­су­дар­ствен­ных или об­ще­ствен­ных обя­зан­но­стей;
• ра­бо­тав­шие на непол­ном ра­бо­чем вре­ме­ни и при­ня­тые на ра­бо­ту на пол­став­ки. Эти ра­бот­ни­ки, кста­ти, учи­ты­ва­ют­ся в сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти про­пор­ци­о­наль­но от­ра­бо­тан­но­му вре­ме­ни. А вот ра­бот­ни­ки, ко­то­рым непол­ное время по­ло­же­но по ТК (на­при­мер несо­вер­шен­но­лет­ние или ин­ва­ли­ды), учи­ты­ва­ют­ся как пол­но­стью за­ня­тые;
• на­дом­ни­ки;
• на­хо­див­ши­е­ся в еже­год­ных и до­пол­ни­тель­ных от­пус­ках;
• по­лу­чив­шие день от­ды­ха за ра­бо­ту в вы­ход­ные или празд­нич­ные (нера­бо­чие) дни;
• на­хо­див­ши­е­ся в от­пус­ке за свой счет неза­ви­си­мо от дли­тель­но­сти от­пус­ка.

Cреднесписочная и; средняя численность: где они используются и; как происходит их расчет

В это количество не входят лица, не подлежащие включению в среднесписочную численность (п. 78 Указаний), и внешние совместители. Также д ля расчета ССЧ не считаются работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, и работники, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы в связи с обучением в образовательных учреждениях или поступлением в них, в тех случаях, когда такой отпуск предоставлен в соответствии с законом (п. 79.1 Указаний).

Пример расчета СЧ за месяцВ апреле 2022 года:

• среднесписочная численность работников по ТД — 22 человека;
• средняя численность внешних совместителей — 1,3 человека;
• средняя численность работников по ГПД — 4 человека.

СЧ в апреле — 27,8 человек (22 чел. + 1,8 чел. + 4 чел.). По правилам округляем — 28 человек.

Формула и пример расчета среднесписочной численности работников в 2021 году

Сложив общее количество работающих по договорам за каждый день, разделите на число дней в месяце, и вы узнаете среднюю численность за месяц.

А сложив средние показатели за каждый месяц и разделив их на количество месяцев в периоде, легко определить среднюю численность за период. Не включаются в расчет средней численности работающих по договорам гражданско-правового характера:

1. индивидуальные предприниматели, выполнявшие какие-либо работы или оказывающие услуги и получившие вознаграждение;
2. лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.*

* Так выделена часть материала, которая поможет

Для этого общее число отработанных часов в отчетном месяце делится на продолжительность рабочего дня.

Т.е.:

1. 24 часа делится на 4,8 часа.
2. 40 часов делится на 8 часов;
3. 36 часов делится на 7,2 часа;

Количество дней, отработанных за месяц работниками на неполном рабочем дне = Сумма часов, отработанных работниками за этот месяц Нормальная продолжительность рабочего дня в часах

• После этого рассчитанную величину нужно разделить на число рабочих дней в данном месяце. Получившееся значение и является среднесписочной численностью работников за месяц.

Среднесписочная численность за месяц работников на неполном рабочем дне = Количество дней, отработанных за месяц работниками на неполном рабочем дне Количество рабочих дней в месяце Для того, чтобы вам легче было разобраться с расчетом среднесписочной численности, мы подготовили для вас пример. В ООО «Русь» установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем.

Кроме того, 22 ноября был принят на работу дворник, работающий неполный рабочий день.

С 22 ноября до конца декабря он трудился все рабочие дни по 3 часа.

Также в декабре в обществе работали 10 внешних совместителей. Каждый из них отработал 15 рабочих дней по 5 часов. В ноябре совместителей не было.

Вначале рассчитаем среднесписочную численность работников, которые трудились полный рабочий день. Обратите внимание, что, несмотря на то, что организация в ноябре только зарегистрировалась и работала неполный месяц, общее количество работников, все равно, делится на количество календарных дней в месяце — 30.

Итак, среднесписочная численность работников, трудящихся полный рабочий день, за ноябрь равна 28,73 чел. (862 чел. : 30 дн.), а за декабрь — 89,32 чел.

Специалисты финансового министерства указали, что среднюю численность наемных работников определяют в порядке, устанав­ливаемом Росстатом. В частности, следует ру­ководствоваться Указаниями по заполнению форм Федерального статистического наблюде­ния (далее – Указания):

• № П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”;
• № П-2 “Сведения об инвестициях в нефинан­совые активы”;
• № П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”;
• № П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”;
• № П-5(М) “Основные сведения о деятельно­сти организации”.

Они утверждены приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

• внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;

• предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);

• внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;

• внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;

• при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

• основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;

• повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;

• предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом «доходы минус расходы».

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы — 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

• доходы — 90 млн руб.;

• расходы — 60 млн руб.;

• ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

• налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;

• исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;

• налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

• доходы — 160 млн руб.;

• расходы — 60 млн руб.;

• ставка налога в текущем квартале — 20 %;

• уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

• налоговая база — 30 млн руб.;

• исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

Как ИП сдают среднесписочную численность в 2021 году

На 1 июля в ООО числилось 65 штатных сотрудников. 6 июля было принято на работу 2 человека, а 16 июля уволилось 4 сотрудника. 29 июля работодателем был издан приказ о принятии на работу еще 5 человек.

Определяем ССЧ за июль:

ССЧ = 65*5 + (65+2)*10+(67-4)*15+(63+5)*3/31 = 69 (человек)

Возьмем за исходные данные численность (ССЧ) за 3 квартал:

июль – 69 человек;
август – 63 человека;
сентябрь – 75 человек.

Вычисляем квартальную среднесписочную численность:

69 + 63 + 75 / 3 = 69 (человек)

Так производится исчисление ССЧ при условии, что все сотрудники работают на условиях полной занятости.

Если на предприятии используется несколько рабочих режимов, то целесообразно вычислять ССЧ в человеко-часах. Ежемесячную норму рабочего времени можно узнать из производственного календаря, а расчеты производить на основании табелей выхода на работу. Алгоритм исчисления при этом остается неизменным, по аналогии с вышеприведенным порядком.

Таким образом стало ясно как вычислять среднесписочную численность работников и когда отчитываться о ССЧ в налоговую. ССЧ можно предоставлять как в количестве человек, так и в человеко-часах.

Число работающих в организации сотрудников имеет большое значение при составлении периодической и итоговой отчетности в ИФНС и Фонд социального страхования. Поэтому придется разобраться с понятием среднего числа служащих учреждения и с тем, как посчитать среднесписочную численность работников за год или иной расчетный период.

Явочная численность — это значение, показывающее, сколько работников фактически было на рабочих местах за отчетный период. При расчете не учитываются служащие, которые пропустили работу из-за отпуска, командировки, болезни или по другой причине.

Списочное число — это сколько человек работает по трудовому соглашению, на постоянной, временной или сезонной занятости, в течение одного дня или более длительного периода. В списочный состав входят и собственники предприятия, которые трудились наравне со всеми и которым начислялась заработная плата.

Все работодатели, независимо от организационно-правовой формы, обязаны подавать в территориальную ИФНС данные о среднесписочной численности за год. Отчет предоставляется ежегодно до 20 января года, следующего за расчетным.

Чтобы его правильно составить, придется разобраться, как считать среднесписочную численность работников за год. Сведения подаются в унифицированной форме — бланк по КНД 1110018. Отчет предоставляют и организации, которые отработали неполный год.

Новые или реорганизованные компании обязаны сдавать форму до 20 числа следующего после их создания месяца.

В приказе № 772 приводится формула расчета среднесписочной численности работников:

СрЧ год = (СрЧ1 + СрЧ2 + СрЧ3 + …+ СрЧ12) / 12,

где:

• СрЧ год — среднее списочное число за год;
• СрЧ с 1 по 12 месяц — в формулу подставляются сведения за конкретный месяц по фактическим отчетным данным организации.

Подробно правила разобраны в статье о том, как посчитать среднесписочную численность работников за месяц или другой расчетный период. Но проще воспользоваться калькулятором. Расчет простой, но легко запутаться в цифрах и допустить ошибку.

Сложив общее количество работающих по договорам за каждый день, разделите на число дней в месяце, и вы узнаете среднюю численность за месяц.

А сложив средние показатели за каждый месяц и разделив их на количество месяцев в периоде, легко определить среднюю численность за период. Не включаются в расчет средней численности работающих по договорам гражданско-правового характера:

1. индивидуальные предприниматели, выполнявшие какие-либо работы или оказывающие услуги и получившие вознаграждение;
2. лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.*

Как рассчитать среднесписочную численность работников за 2021 год

Среднесписочную численность надо знать, чтобы понять, в какой форме сдавать отчетность. Налоговые декларации плательщики обязаны сдавать в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год у них превысила 100 человек. Помните, что декларации по НДС сдаются электронно всегда.

РСВ и 6-НДФЛ сдают электронно те, у кого число получателей дохода больше 10 человек. Обратите внимание, тут речь идет не о среднесписочной или средней численности, а просто о тех, кто получал доходы и является застрахованным лицом.

Форму 4-ФСС в электронной форме подают работодатели, у которых среднесписочная численность получателей выплат 25 человек или больше. Персонифицированную отчетность в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) в электронном виде сдают те, у кого среднесписочная численность 25 или больше.

Специалисты финансового министерства указали, что среднюю численность наемных работников определяют в порядке, устанав­ливаемом Росстатом. В частности, следует ру­ководствоваться Указаниями по заполнению форм Федерального статистического наблюде­ния (далее – Указания):

• № П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”;
• № П-2 “Сведения об инвестициях в нефинан­совые активы”;
• № П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”;
• № П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”;
• № П-5(М) “Основные сведения о деятельно­сти организации”.

Они утверждены приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

В среднесписочной численности учитываются сотрудники по трудовым договорам. В расчёт не включаются:

• внешние совместители,
• неработающие сотрудники в декрете,
• сотрудники в учебном отпуске.

Средняя численность шире среднесписочной. Она включает как сотрудников по трудовым договорам, так и внешних совместителей и работников по договору ГПХ.

В отчётности чаще всего используется среднесписочная численность.

Среднесписочная численность рассчитывается для квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Принцип такой: посчитайте количество работников за каждый месяц периода и разделите на количество месяцев в этом периоде. Например, если в первом квартале на вас работали 6 человек, а во втором — 4, среднесписочная численность за полугодие — 5 сотрудников

Если за период расчёта ничего не менялось — сотрудники не увольнялись и не приходили, работали на полной ставке, просто посчитайте их по головам.

Бывают ситуации посложнее. Появляются новые сотрудники и уходят старые, кто-то берёт декретный отпуск, а кто-то работает неполный день. Чтобы всё правильно посчитать, используйте пошаговую инструкцию.

Среднесписочная численность имеет значение для решения в конкретной компании некоторых вопросов, связанных с налогами, взносами и отчетностью. Один из самых важных — о выборе или возможности применения налоговой системы либо ставки. В частности:

• если СЧР более 15 человек, то ИП не может работать на патенте;
• если в компании на УСН среднесписочная численность перешагнула порог 100 человек, то необходимо применять повышенную налоговую ставку (8% или 20% в зависимости от объекта налогообложения);
• если СЧР более 130 человек, то организация (ИП) не имеет права продолжать применение УСН.

Кроме того, от этого показателя зависит, может ли организация / ИП отчитываться «на бумаге» или обязана подключаться к системам электронной отчетности. Если СЧР более 10 человек, отчетность по работникам подается в электронном виде как в ИФНС (РСВ, 6-НДФЛ), так и в ПФР и ФСС (лимит работников снижен с 25 до 10 человек с 2022 года).

ИФНС также использует показатель среднесписочной численности работников. Например, он применяется для проверки соответствия заработной платы в конкретной компании среднему по отрасли уровню. Также СЧР является одним из критериев включения бизнес-субъекта в реестр МСП, что дает право, например, на применение пониженных тарифов страховых взносов и некоторые другие преференции.

Существуют и иные ситуации, в которых точное количество сотрудников может заинтересовать представителей налоговых органов.

Что есть что: определения

Определим в терминах «явочная численность работников» и «среднесписочная численность» отличия.

Явочная численность работников — это количество сотрудников, фактически пришедших на рабочее место. В эту категорию не включаются лица, которые отсутствуют по причине отпуска, болезни, командировки и т. п.

Лица, с которыми у работодателя заключен трудовой договор, — это те категории служащих, кто входит в среднесписочную численность работников.

Средняя списочная численность работников — те, кто в течение одного дня и больше трудятся на временной, постоянной или сезонной работе. В эту группу подлежат включению как лица, отработавшие рабочий день по факту, так и те, кто по каким-то причинам отсутствовал:

• посетившие рабочее место по факту (включая не работавших из-за простоя);
• находившиеся в командировках;
• отсутствовавшие из-за болезни.

Сотрудник, работающий в учреждении больше чем на одну ставку (меньше чем на одну ставку) или относящийся к категории «внутренний совместитель», входит в подсчет как одна целая единица.

В данную категорию не включаются:

• лица, которые трудятся по договору ГПХ;
• внешние совместители;
• обучающиеся в учебных заведениях по направлениям предприятий.

Порядок подачи сведений о среднесписочной численности работников

В том случае, если данные предоставляются в бумажном виде, руководитель может выписать доверенность на любого сотрудника, который, в свою очередь, лично предоставит отчетность в территориальную ИФНС. Подать информацию также можно по почте, составив в обязательном порядке опись направляемого пакета документов.

Если налогоплательщик выбрал электронный способ сдачи отчета, то ответственный специалист формирует сведения о СЧР в соответствующей программе для электронной отчетности, подписывает документ электронной цифровой подписью и направляет в территориальную налоговую инспекцию по ТКС.

Налогоплательщики обязаны соблюдать сроки подачи информации и ни в коем случае не нарушать их. Так, за непредоставленные или просроченные данные о среднесписочной численности работников налоговая инспекция выставит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Должностным лицам тоже придется заплатить неустойку, согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, в размере от 300 до 500 рублей (Письмо Минфина РФ № 03-02-07/1-179 от 07.06.2011).

Формула и пример расчета среднесписочной численности работников в 2021 году

Сложив общее количество работающих по договорам за каждый день, разделите на число дней в месяце, и вы узнаете среднюю численность за месяц.

А сложив средние показатели за каждый месяц и разделив их на количество месяцев в периоде, легко определить среднюю численность за период. Не включаются в расчет средней численности работающих по договорам гражданско-правового характера:

1. индивидуальные предприниматели, выполнявшие какие-либо работы или оказывающие услуги и получившие вознаграждение;
2. лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.*

* Так выделена часть материала, которая поможет

Для этого общее число отработанных часов в отчетном месяце делится на продолжительность рабочего дня.

Т.е.:

1. 24 часа делится на 4,8 часа.
2. 40 часов делится на 8 часов;
3. 36 часов делится на 7,2 часа;

Количество дней, отработанных за месяц работниками на неполном рабочем дне = Сумма часов, отработанных работниками за этот месяц Нормальная продолжительность рабочего дня в часах

• После этого рассчитанную величину нужно разделить на число рабочих дней в данном месяце. Получившееся значение и является среднесписочной численностью работников за месяц.

Среднесписочная численность за месяц работников на неполном рабочем дне = Количество дней, отработанных за месяц работниками на неполном рабочем дне Количество рабочих дней в месяце Для того, чтобы вам легче было разобраться с расчетом среднесписочной численности, мы подготовили для вас пример. В ООО «Русь» установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем.

Кроме того, 22 ноября был принят на работу дворник, работающий неполный рабочий день.

С 22 ноября до конца декабря он трудился все рабочие дни по 3 часа.

Также в декабре в обществе работали 10 внешних совместителей. Каждый из них отработал 15 рабочих дней по 5 часов. В ноябре совместителей не было.

Вначале рассчитаем среднесписочную численность работников, которые трудились полный рабочий день. Обратите внимание, что, несмотря на то, что организация в ноябре только зарегистрировалась и работала неполный месяц, общее количество работников, все равно, делится на количество календарных дней в месяце — 30.

Итак, среднесписочная численность работников, трудящихся полный рабочий день, за ноябрь равна 28,73 чел. (862 чел. : 30 дн.), а за декабрь — 89,32 чел.

Специалисты финансового министерства указали, что среднюю численность наемных работников определяют в порядке, устанав­ливаемом Росстатом. В частности, следует ру­ководствоваться Указаниями по заполнению форм Федерального статистического наблюде­ния (далее – Указания):

• № П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”;
• № П-2 “Сведения об инвестициях в нефинан­совые активы”;
• № П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”;
• № П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”;
• № П-5(М) “Основные сведения о деятельно­сти организации”.

Они утверждены приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.

В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы;

• 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:

• при объекте «доходы» — по ставке 8 %;

• при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.

Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

Рассчитываем среднюю численность внешних совместителей и лиц, работающих по ГПД…

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

• внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;

• предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);

• внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;

• внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;

• при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

• основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;

• повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;

• предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом «доходы минус расходы».

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы — 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

• доходы — 90 млн руб.;

• расходы — 60 млн руб.;

• ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

• налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;

• исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;

• налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

• доходы — 160 млн руб.;

• расходы — 60 млн руб.;

• ставка налога в текущем квартале — 20 %;

• уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

• налоговая база — 30 млн руб.;

• исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

Отдельно следует остановиться на том, как рассчитывать среднесписочный состав за период, если в организации работают сотрудники с разным рабочим временем – полным и неполным.

В таком случае для определения ССЧ за период нужно отдельно вычислять ежемесячные показатели ССЧ по сотрудникам на полном рабочем времени и на неполном. Затем все полученные значения за период сложить и разделить на число месяцев в периоде.

С 2021 года изменится порядок расчета среднесписочной численности

ИП, имеющие наемных работников, отчитываются о среднесписочной численности в 2021 году в описанном выше порядке, то есть указывают численность в расчете по страховым взносам, подаваемом по итогам 2020 года в срок до 01.02.2021.

Дата, на которую рассчитываются данные по итогам 2020 года, — это 1 января 2021 года.

Сведения в составе РСВ предприниматель направляет в инспекцию по месту своего жительства.

Если у ИП нет работников, расчет по страховым взносам он не представляет. Дополнительно сообщать в ИФНС о нулевой ССЧ ему не нужно.

Количество работающих сотрудников предприятия на заданную дату официально называют списочной численностью. Обычно требуется расчет среднесписочной численности работников за год для предоставления в ИФНС, Росстат. Отчетным периодом для разных целей признается месяц, квартал, начало года. В отчет входит полный перечень сотрудников, с которыми заключались трудовые договора. Категория ТД значения не имеет — бессрочные, временные — фиксируются все. При подсчете учитываются не только те работники, кто находился непосредственно на рабочем месте в отчетный период, но и отсутствующие: находящиеся на больничном, в командировках и т. д. Сотрудники, имеющие прогулы, в этом перечне тоже принимаются в расчет.

Выпадают из учета следующие категории служащих:

• внешние совместители;
• работающие по договорам ГПХ;
• в отпуске по беременности, родам, по уходу за ребенком;
• учащиеся по направлению от организации с отрывом от работы, получающие стипендию;
• в учебном отпуске.

Для удобства подсчета создан специальный сервис — онлайн калькулятор. Есть небольшие правила, как рассчитать среднесписочную численность работников за год и не запутаться:

1. Калькулятор состоит из двух частей: в первой указываются сотрудники, для которых место работы в этой организации — основное. Во второй учитывают тех, кто работает неполный день — их обозначают в соответствии с указанным в трудовом соглашении и отработанным временем. Исключение составят работники, занимающее такое положение по инициативе работодателя. В этом случае проставляется единица.
2. Если женщина в период отпуска по уходу за ребенком выходит на неполный рабочий день, ее рабочее время учитывается во второй части.
3. Внутренних совместителей, работников, занимающих больше или меньше, чем одну ставку, учитывают как одну единицу в первой части онлайн-калькулятора.
4. Выходные и праздничные дни никак не заполняются или проставляются нули.
5. Если отчетный год високосный — ставим галочку в одноименное окно.

Заполняем данные: проставляем цифру, соответствующую общему количеству сотрудников, которые числятся на предприятии. Одна ячейка соответствует конкретному дню месяца. Данные надо взять из табеля учета рабочего времени или графика работы.

Усредненные показатели среднесписочного состава требуются для статистических и налоговых целей. В органы налогового контроля эту информацию отправляют все организации, использующие наемный труд. В электронной форме отчитываются предприятия:

• с количеством сотрудников больше ста человек;
• недавно созданные;
• реорганизованные.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, подают отчет для подтверждения своего права на упрощенку, использования налоговых льгот, для определения формы подачи декларации. Кроме того, среднесписочное количество сотрудников вносится в отчет по страховым взносам.

На основе этих данных Росстат определяет среднюю заработную плату, эффективность труда, коэффициент оборота и другие сведения. Ведомство разрабатывает актуальные механизмы, как считать среднесписочную численность работников за год, и вводит их в действие. Приказом №711 от от 27 ноября 2019 г. утверждены новые Указания по заполнению форм статистического наблюдения. В новом документе введен дополнительный пример расчета количества служащих, которые трудятся неполный рабочий день (п. 79.3 Указаний).

Новые указания о том, как посчитать среднесписочную численность работников за год, изложены в Приказе Росстата от 27.11.2019 №711. В документе подробно изложены:

• способы расчета;
• правила включения работников в общий подсчет;
• порядок расчета отдельных категорий служащих;
• примеры расчета;
• что включается в 1 человеко-час.

Средняя формула расчета среднесписочной численности работников за год выглядит следующим образом: ССЧ за все месяцы отчетного года суммируется и полученная цифра делится на 12. Подробный механизм расчета вы сможете рассмотреть в нашей публикации «Образец расчета среднесписочной численности работников».

Рассчитываем среднюю численность внешних совместителей и лиц, работающих по ГПД…

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

• внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;

• предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);

• внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;

• внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;

• при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

• основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;

• повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;

• предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом «доходы минус расходы».

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы — 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

• доходы — 90 млн руб.;

• расходы — 60 млн руб.;

• ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

• налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;

• исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;

• налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

• доходы — 160 млн руб.;

• расходы — 60 млн руб.;

• ставка налога в текущем квартале — 20 %;

• уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

• налоговая база — 30 млн руб.;

• исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

Численность сотрудников для применения УСН считается вместе с штатными совместителями и внештатниками, работающими по гражданско-правовым договорам

Минфин России разъяснил, что показатель «средняя численность работников организации» предусматривает учет работников в целом по организации, без распределения по видам деятельности и формам договоров (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/72772 «Об определении показателя «средняя численность работников организации» при применении УСН»).

В рассмотренном примере государственное автономное учреждение хочет перейти на УСН. Однако для этого необходимо, чтобы среднее количество сотрудников не превышало 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса). В данном случае необходимо учитывать среднюю численность работников в целом по организации, а не только в штате.

• среднесписочную численность работников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Напомним, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода. В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации (п. 79-81 Указаний).

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников работников за квартал, полугодие, девять месяцев или год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы в конкретном периоде и деления полученной суммы на 3, 6, 9 и 12 соответственно (п. 81.5-81.7 Указаний).

Похожие записи:

• Как открыть собственное кафе или ресторан?
• Аннулирование вида на жительство: из-за чего могут лишить статуса
• Блокировка канализации должникам – что об этом нужно знать