Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вопрос по возникающей у организаций и ИП на УСН обязанности уплаты налога, составления и сдачи в налоговую инспекцию декларации, когда по просьбе покупателей или заказчиков выставляются счета-фактуры с выделенной суммой НДС, разбирался в суде неоднократно. Поскольку долгое время вопрос оставался спорным, Президиум Высшего Арбитражного Суда вынес окончательный вердикт. Организации и ИП с УСН несут налоговую ответственность за непредставление декларации по НДС.
Формирование и передача универсальных передаточных документов
Так как компании и ИП на упрощенке не являются налогоплательщиками по НДС, они при совершении операции с прослеживаемой продукцией должны оформлять не счета-фактуры, а универсальные передаточные документы (УПД).
УПД — это документ, который объединяет в себе элементы как счета-фактуры, так и первичного передаточного документа. Кроме того, в нем указываются реквизиты прослеживаемости товаров. При реализации продукции, подлежащей прослеживаемости, УПД нужно подписывать усиленной квалифицированной ЭЦП и передавать покупателю в электронном формате через оператора ЭДО.
Но в некоторых случаях УПД можно передавать покупателю на бумажном носителе. К примеру, если прослеживаемые товары продаются физлицам для целей, которые не связаны с предпринимательством, или самозанятым, являющимся плательщиками НПД.
В настоящее время нет утвержденной формы УПД, но налогоплательщики на УСН могут использовать формы документов, разработанные ими самостоятельно. Либо можно использовать форму УПД, которую ФНС рекомендовала к применению в Письме от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96@.
Если компания самостоятельно разрабатывается форму УПД, то в ней должны быть:
- регистрационный номер партии прослеживаемой продукции;
- единица измерения прослеживаемой продукции;
- количество прослеживаемой продукции в количественной единице измерения прослеживаемости.
Обязательный переход на ЭДО
В рамках национальной системы прослеживаемости товаров компании на УСН, работающие с прослеживаемыми товарами, должны будут присваивать им регистрационные номера, раскрывать в своей первичной документации реквизиты прослеживаемости и регулярно отчитываться налоговой инспекции обо всех операциях с такими товарами.
Все эти новые обязанности исполняются при помощи средств электронного документооборота. В числе таких обязанностей:
- направление по ТКС уведомлений о ввозе и вывозе прослеживаемых товаров;
- прием по ТКС сведений о присвоенных товарам реквизитах прослеживаемости;
- передача покупателям электронных первичных документов, подтверждающих факт реализации (отгрузки) прослеживаемых товаров;
- представление по ТКС налоговой отчетности по операциям с прослеживаемыми товарами.
Какие документы нужно оформлять ип на усн при продаже товара ооо?
Однако основные средства не относятся к товарам (работам, услугам), поэтому НДС по ним включен в стоимость и не списывается в расходы отдельной строкой. Примечание. См. Письмо УМНС России от 10.09.2004 N 21-09/58952. Первичным же документом, подтверждающим израсходованные суммы, является накладная. Следовательно, отсутствие счета-фактуры на приобретенное основное средство никаких проблем с налоговыми органами вызывать не должно. Внутренние документы Вторым необходимым документом является акт о приеме-передаче, который отражает ввод основного средства в эксплуатацию. Он составляется на одной из унифицированных форм (N ОС-1, N ОС-1а и N ОС-1б), утвержденных Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Акт о приеме-передаче подписывают члены комиссии, принимающие объект в эксплуатацию, купленный или построенный хозяйственным способом.
Расходы же при упрощенном режиме принимаются только в том случае, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а одним из них как раз является наличие соответствующих документов. Примечание. См. п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому если у бухгалтера вовремя окажутся необходимые документы, к тому же они будут правильно оформлены, то проблем с учетом будет, конечно, меньше. Рассмотрим основные документы, которые понадобятся практически всем фирмам. Кадровые документы Документы по кадрам, как и по оплате труда, должны быть абсолютно у всех организаций и индивидуальных предпринимателей.
Большинство таких документов имеет длительный срок хранения (75 лет или постоянный), поэтому к ним необходимо относиться особенно внимательно. Какие же из них являются обязательными? Обратимся к нашему законодательству.
Отменена обязанность иметь документы на товар для ИП. Указ № 411 «О налогообложении» от 31.10.2019 года.
Указ № 411 от 31.10.2019 года «О налогообложении» отменяет обязанность ИП, которые уплачивают единый налог, иметь документы на товар (накладные) при транспортировке, хранении и реализации.
За отсутствие таких документов предусмотрена ответственность по ч. 4 ст. 12.17 КоАП в виде штрафа до 50% стоимости товара или суммы выручки.
Напомним, ранее предприниматели, плательщики единого, налога были освобождены от обязанности иметь сопроводительные документы. Ставка налога увеличивалась в два раза и плюс ещё платился двойной фиксированный НДС. Все изменилось после принятия соглашения с Россией о порядке уплаты НДС. Предпринимателям оставили одну ставку налога, ввели обязанность иметь документы на товар из России, и на основании этих документов уплачивать входной НДС.
Обязанность по выставлению счетов-фактур
Самое главное требование для получения вычета – чтобы поставщиком был правильно оформлен счет-фактура. Это следует из норм статей 169, 171, 172, 176 Налогового кодекса. При этом обязанность по выставлению документов есть только у продавцов – плательщиков НДС, которые должны их оформлять в течение пяти календарных дней со дня получения аванса или отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
По общему правилу компании, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, исключение составляет лишь налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Из этого следует, что данные лица не должны выставлять счета-фактуры.
Обратите внимание
Конституционный Суд определил, что вычет по счету-фактуре, выставленному организацией на УСН по правилам статьи 169 НК РФ, возможен, если налог перечислен в бюджет. В этом случае «спецрежимник» вправе вступать в правоотношения по уплате налога (определение КС РФ от 29 марта 2021 г. № 460-О).
Такой точки зрения придерживается и Минфин в письмах от 20 октября 2011 года № 03-07-09/34, от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126 и др. А также ФНС России от 24 июля 2008 года № 3-1-11/239 и УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198. Помимо отсутствия обязанности по выставлению своим покупателям счетов-фактур, упрощенцы не ведут книгу покупок, книгу продаж и не должны представлять декларацию по НДС. А расчеты с покупателями они осуществляют без выделения сумм НДС в первичных документах.
Выставление счетов-фактур при УСН
Вместе с тем, в Налоговом кодексе отсутствует запрет на выставление счетов-фактур при УСН с выделенным в нем НДС. Более того, в Кодексе определены последствия выставления счета-фактуры «упрощенцем».
Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с указанием суммы НДС компаниями, применяющими УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей, которые просят «упрощенцев» присылать им счета-фактуры с НДС для того, чтобы экономить на налогах. А это, в свою очередь, приводит к возникновению дополнительных обязанностей у «упрощенца» и может создать сложности.
Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДС
Вычет по счету-фактуре от контрагента
Анализ судебной практики показывает, что арбитры в большинстве случаев считают правомерным вычет по счету-фактуре от контрагента, применяющего УСН. Так, Конституционный Суд в своем Определении от 29 марта 2021 года № 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил «спецрежимник». Суд указал, что «упрощенцы» могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет. Выставленный покупателю документ, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя.
Аналогичные выводы сделаны арбитражными судами в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2021 года по делу № А78-2859/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2012 года по делу № А03-5151/2011. Принимая решения в пользу компаний о возможности принятия к вычету НДС, судьи исходили из того, что фирма имеет право на вычет налога, уплаченного поставщику, который не является плательщиком НДС, если соблюдены все требования для его принятия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», значения не имеет, ведь налог он в бюджет заплатит.
Как видим, позиция судов идет вразрез с мнением контролирующих органов. Так что если инспекция отказала компании в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем», то покупатель может отстоять свое право на вычет только в суде.
Как будет с 1 января 2023 года
Компании и ИП из ювелирной сферы должны будут перейти на ОСНО. Их налоговая нагрузка увеличится:
- Юрлица будут платить 20% налога на прибыль, 20% НДС и до 2,2% — на недвижимость, земельный участок и транспорт.
- ИП придётся платить 20% НДС и НДФЛ по ставке 13–15%.
Сколько налогов может заплатить ИП с выручкой 5 млн рублей в год, если перейдёт с УСН на ОСНО?
- НДС 20% — 1 млн рублей. Это налог со всей стоимости изделий, но на самом деле предприниматель обычно платит его только с наценки, потому что уменьшает исходящий НДС на входящий. А если за три месяца выручка предпринимателя меньше 2 млн, то НДС он может не платить — п.1 ст. 145 НК РФ.
- НДФЛ 13% — 650 тыс. рублей. Итоговую сумму тоже можно снизить, если использовать профессиональные вычеты.
Как работать с документами: договоры, счета, акты, накладные
То есть, если первый порог был пройден уже во втором квартале, то у предпринимателя есть время подготовиться к переходу на ОСНО. Если же скачок численности или дохода был временным, то второй рубеж не будет пройден.
Учет первичных документов Федеральный закон «О бухгалтерском учете» предусматривает осуществлять в соответствии с законами о бухгалтерском учете.
Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований.
Порядок определения расходов при УСН описан в статье 346.16 Налогового кодекса (НК РФ). Именно исходя из требований этой статьи, стоимость самих товаров и НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам отражать в Книге учета доходов и расходов при УСН необходимо раздельно.
Компания «Уютный дом» сначала приобрела 20 комплектов для ванной комнаты по цене 2 200,00 за комплект без НДС (1-я партия), через 2 недели было приобретено еще 10 комплектов по цене 2 000,00 за комплект (2-я партия). В течение месяца было продано 25 комплектов.
Теперь про налоговый учет. Здесь то же самое. В ст. 248 НК РФ сказано, что доходы определяются на основании первичных документов. Статья 248 НК РФ классифицирует доходы, учитываемые при уплате налога на прибыль, но очевидно, что ее положения распространяются и на доходы при УСН.
КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, а также неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств предусмотрена административная ответственность.
То есть вроде бы трудовой договор можно и не оформлять. Но с другой стороны, наличие такого документа обеспечивает признание большинства расходов на оплату труда.
Таким образом, УСН безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ПСН для индивидуальных предпринимателей.
Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация не использует долгосрочные активы к продаже, это нужно отразить в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.
ОС и НМА. Для учета ОС указывают, каким способом будут определяться расходы на частично оплаченные объекты. Ранее подобную информацию отражали в отчетности только до того отчетного периода, в котором прекратили деятельность. Причем расчеты по прекращаемой деятельности могли быть и не закончены.
Необходимы ли документы при покупке товара у поставщика? [Архив] – Форум об интернет-маркетинге
Просмотр полной версии : Необходимы ли документы при покупке товара у поставщика?
mrdexters
27.06.2015, 18:34
Приветствую, владельцы интернет-магазинов, нужна ваша помощь, ситуация следующая есть поставщик товара по хорошим ценам (если важна категория товара, то это мойки и сантехника), но документы (счет-фактура) при продаже он не предоставляет, расчет наличкой. Я планирую продавать товар через им, будет оформлено ИП и упрощенка на 6%.
При продаже выписываться товарный чек с печатью, также будет маленький офис для консультаций, приема оплаты и возврата. Как я понимаю, денежные средства проходят через банк, ведется учет товара, если будет налоговая проверка и нет документов на товар, какие могут быть последствия? ИМ в регионе, не Москва.
Заранее всем спасибо за любую помощь.
Особенности договоров при работе с маркетплейсами
Между участниками правоотношений заключается агентский договор. В нем прописаны условия:
- способы доставки товаров покупателям;
- особенности доставки продукции поставщиком до склада маркетплейса;
- варианты расчетов с поставщиками, размеры денежных выплат;
- особенности ценообразования, формирования скидок, бонусов;
- размер штрафных санкций, которые положены нарушителям условий договора;
- размер и способ выплаты агентского вознаграждения.
Кассовый чек при торговле через маркетплейс
В маркетплейсе совершает покупки как физические, так и юридические лица. Именно с этим связан вопрос большинства предпринимателей: нужно ли им применять онлайн-кассы и если да, то как и когда формировать чеки, если продажами занимается интернет-площадка? При взаимодействии владельца товара с маркетплейсом выполняется несколько расчётов:
- 1. Сначала осуществляется продажа товара конечному потребителю. Он оплачивает его через интернет доступными способами (ознакомиться с ними можно на сайте торговой площадки).
- 2. Потом агент перечисляет деньги продавцу: полную сумму за стоимость купленных товаров или за вычетом комиссии (зависит от условий работы маркетплейса).
- 3. Если интернет-площадка получает свой процент позже, добавляется еще один этап. После того, как продавец получит свою прибыль, он перечисляет комиссию маркетплейсу.
- 4. Зачет взаимных требований.
Предприниматель осуществляет расчеты с посредником в форме безнала, поэтому не использует онлайн-кассу. Но при покупке товара на маркетплейсе покупатель должен обязательно получить кассовый чек. В нем должны содержаться обязательные реквизиты, в том числе номенклатура.
Чек необходим, если покупатель ― физическое лицо (при любой форме расчетов) или юридическое, но рассчитывается наличными. Так как покупатель перечисляет деньги за покупку на счет маркетплейса, в не продавца, то и чек должна выдавать интернет-площадка. Следовательно, и онлайн-кассу применяет маркетплейс.
Ранее Минфин указывал на то, что если агент действует от имени принципала, кассу должен использовать последний или передать ее агенту. Но в случае с маркетплейсом это невозможно. Представьте, на интернет-площадке выставляет товары множество продавцов, и если каждый передаст свою кассу маркетплейсу, понятно, что получится неразбериха. Поэтому ККТ применяет агент, формирует чек с указанием наименования своего портала, фискального признака и реквизитами продавца.
Товароучетная программа для учета продаж через маркетплейсы
При работе с маркетплейсами нужно правильно выбрать систему учета. Подходит не любая. Связано это с тем, что при торговле в интернет-пространстве появляются дополнительные операции и документы. Например, требуется оформлять транспортировку продукции со склада продавца до места хранения маркетплейса, отгружать отчетность посредника в бухгалтерии, учитывать средства, которые получены от комиссионера, удерживая комиссию.
Один из оптимальных вариантов ― интернет-бухгалтерия «Мое дело», позволяющая вести учет товаров, регистрировать документы при отгрузке продукции, контролировать оплату и т. д. Функционал сервиса достаточно широк. Одно из преимуществ ― открытое API. Программа позволяет осуществлять автоматический обмен данными с маркетплейсом. Интернет-бухгалтерию «Мое дело» уж поддерживают такие онлайн-платформы как Ozon, Wildberries, Lamoda и Яндекс.Маркет.
Кроме того, маркетплейсы предоставляют продавцам доступ в личный кабинет, через который также можно вести учет, изучать статистику, отчетность.
НДС при экспорте товаров в 2021-2022 годах (возмещение)
Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.
Статформа подается в таможню не позднее восьмого рабочего дня месяца, который следует за месяцем, когда осуществлена отгрузка товаров.
Важно! За нарушение сроков подачи статистической формы учета экспорта в Казахстан может быть назначен штраф по статье 19.7.13 КоАП РФ на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Не взирая на упрощенный порядок оформления экспортно-импортных операций в государствах ЕАЭС, существует масса особенностей. Например:
- При отсутствии подтверждения 0% ставки Налога на добавленную стоимость в определённый срок экспортеру может быть доначислен Налог по внутренней ставке на сумму отпущенного на экспорт в Казахстан товара.
- Проверка налоговой инспекцией — нужно подготовиться к серьезной камеральной проверке компании-экспортера и ее контрагентов.
- Некоторые товары попадают в контрольные списки, и для их экспорта требуется получение разрешений или лицензий в различных государственных организациях. Установить принадлежность продукта к контрольным спискам сможет лишь опытный таможенный представитель.
Наша компания гарантирует выполнение принятых на себя обещаний по организации ВЭД. Таможенное оформление вывоза вашей продукции в Казахстан из России с нашей помощью будет лёгким и прозрачным, а так же существенно расширяет количество потенциальных партнеров в обоих государствах.
Поступление оплаты за реализованные товары
Поступление оплаты за реализованные товары отражается документом «Поступление на расчетный счет» для вида операции «Оплата от покупателя».
В документе указывается (рис. 7):
-
дата поступления денежных средств;
-
дата и номер платежного поручения;
-
покупатель (элемент справочника «Контрагенты»);
-
договор поставки, на основании которого осуществляется платеж (элемент справочника «Договоры контрагентов»);
-
сумма платежа;
-
ставка НДС: «Без НДС»;
-
статья движения денежных средств с видом «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (элемент справочника «Статьи движения денежных средств»);
-
счета учета расчетов (62.01) и авансов (62.02);
-
учет авансов для целей УСН: «Доход УСН»;
-
погашение задолженности: «По документу» и указывается оплачиваемый документ реализации товаров.