Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пониженные ставки УСН в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Ставки УСН в 2020 году по регионам
Пониженная ставка налога по УСН применяется во многих регионах. Льготный налоговый режим вводится не для всех: право его применения и размер льготы зависит от формы бизнеса (ИП или ООО) и видов деятельности. Среднесписочная численность и процент доходов от конкретного вида деятельности также имеют значение.
Льготные налоговые ставки обычно предоставляются на ту деятельность, которая обеспечивает основной доход в регионе. Например, Краснодарский край в 2020 году определяет ставку УСН 3% для объекта «доходы», и 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех видов деятельности, которые связаны с растениеводством, животноводством, а также переработкой и консервированием продуктов.
Свердловская область, в том числе Екатеринбург, а также Липецкая область разрешили бизнесу на УСН платить 5% с объекта «доходы минус расходы» почти для всех видов деятельности: в сфере легкой и пищевой промышленности, образования и спорта, социальной сфере, сфере услуг.
В г. Москве действует ставка УСН 10% для объекта «доходы минус расходы».
Применять ее может бизнес, который вовлечен в следующие виды деятельности:
-
обрабатывающие производства;
-
управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
-
научные исследования и разработки;
-
деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
-
деятельность в области спорта;
-
растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Что собой представляет УСН «доходы минус расходы»
Как говорилось выше, этот налог учитывает не все доходы, а чистую прибыль предприятия. Другими словами, чем меньше статья «доходы» и больше «расходы», тем меньше средств в качестве налогов придется уплатить. Именно поэтому предприниматели заинтересованы показывать абсолютно все расходы бизнеса, вплоть до покупки туалетной бумаги для офиса. А вот некоторые доходы нередко остаются в тени.
Однако есть правила учета доходов, которыми нельзя пренебрегать:
- НДС и акцизы не включаются в статью «доходы».
- Доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, при переходе на УСН «доходы минус расходы» в расчет не входят.
- Доходы от дивидендов также не включаются в налогооблагаемую базу.
- Автономные учреждения не включают в состав доходов субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания.
При данному виду УСН нельзя учитывать следующие расходы:
- на покупку муниципальной земли;
- на приобретение имущественных прав;
- на участие в тендерах;
- на ведение кадрового учета сторонней компанией;
- на обеспечение нормальных условий труда (в т. ч. покупку обогревателей, питьевой воды, кондиционеров и т.д.);
- на рекламу;
- на штрафы, пени, неустойки по договорам;
- на списание безнадежных долгов;
- на охрану (кроме заработной платы штатного охранника);
- на оплату жилья сотрудникам, работающим вахтовым методом.
Кроме того, нельзя показать в графе «расходы» некоторые непредвиденные траты, а именно:
- себестоимость испорченного товара.
- представительские расходы;
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы;
- расходы на специальную оценку условий труда.
И доходы, и расходы по налоговой схеме «доходы минус расходы» признаются только после их фактической оплаты или погашения задолженности. С доходами все просто: они засчитываются после зачисления денег на счет или регистрации имущества, отданного по договору или в счет долга.
Для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно. Например, для признания расходами стоимости товара, закупленного у оптовика, такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Порядок признания иных расходов по схеме «доходы минус расходы» установлен ст. 346.17 НК РФ.
В результате получается довольно сложный подсчет того, что входит в налогооблагаемую базу по схеме «доходы минус расходы», а что нет. Если у вас небольшая организация или ИП, провести эти подсчеты несложно, однако чем больше компания, тем сложнее отчетность по данному виду УСН. Далее мы рассмотрим частные случаи указанной схемы упрощенной системы налогообложения.
Переходный период для плательщиков УСН
Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.
В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
-
6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
-
15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.
До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:
-
при объекте «доходы» — по ставке 8 %;
-
при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595). Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили допустимое ограничение).
Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.
В ст. 346.20 НК РФ определена ставка по налогу УСН, которая зависит от объекта налогообложения:
- если налог рассчитывают с доходов, ставка равна 6%;
- если налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами — 15%.
С 2021 года в Кодекс внесены изменения, которые предусматривают переходный период для тех упрощенцев, годовой доход которых превысил 150 млн. руб., но не стал больше 200 млн. руб. и/или средняя численность работников стала больше 100 человек, но не превысила 130 человек.
Теперь такие налогоплательщики могут остаться на УСН, но ставка налога для них вырастет:
- если налог рассчитывают с доходов — до 8%;
- если налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами — до 20%.
Пониженные дифференцированные ставки в регионах: таблица
Условия применения льготных дифференцированных ставок по УСН на примере некоторых регионов РФ мы можем рассмотреть, используя небольшую таблицу:
|
Регион |
Льготные ставки по УСН* |
Условия применения льготной ставки |
||
|
«Доходы» |
«Доходы минус расходы» |
|||
|
Москва |
Нет |
10% |
Осуществление деятельности в рамках таких сфер, как:
|
|
|
Санкт-Петербург |
3% |
5% |
Осуществление деятельности в рамках таких сфер, как:
|
Данные ставки действуют до 01.01.2021 |
|
Нет |
7% |
Не установлены, возможен любой вид деятельности, подходящий под УСН |
||
|
Астраханская область |
Нет |
10% |
Ведение бизнеса в сферах, связанных:
|
|
|
1% (на 2020 год), 3% (на 2021 год) |
5% (на 2020 год), 7,5% (на 2021 год) |
Ведение бизнеса в сферах, связанных (в соответствии с пп. 2.1 и 5 ст. 2 закона Астраханской области «О ставке по УСН» от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ):
|
||
|
Ростовская область |
Нет |
10% |
Наличие статуса малого предприятия |
|
|
0% |
Нет |
Для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению |
||
|
1% |
5% |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в определяемых Правительством РФ отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции |
Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы
У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.
Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.
В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.
| Период | Доходы | Расходы, без взносов | Уплаченные взносы |
| 1 кв. | 320 000 | 243 000 | 6 500 |
| 2 кв. | 382 000 | 196 000 | 10 000 |
| 3 кв. | 158 000 | 84 000 | 3 000 |
| 4 кв. | 570 000 | 310 000 | 12 885 |
| Всего | 1 430 000 | 833 000 | 32 385 |
Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%
Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.
Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.
Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.
Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности
За несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф в размере 5% указанной в ней от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф при этом составляет — 1000 рублей, чаще всего его накладывают при несвоевременной сдаче нулевого отчета. Максимальный размер штрафа ограничен 30% от заявленной суммы налога, обычно его начисляют при опоздании с отправкой декларации более чем на полгода.
Кроме начисления штрафа, ФНС может заблокировать расчетный счет предпринимателя или компании. К этой мере прибегают, если декларация не была сдана в течение 10 дней после установленного срока.
Также предприниматель или организация могут быть оштрафованы за просрочку уплаты налога (за опоздание с перечислением авансовых платежей штраф не накладывается). Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной в бюджет суммы. Но такая мера допустима только в том случае, если налоговики докажут, что неуплата была допущена умышленно. Если налоговая декларация была подана верно и в срок, но платеж не был перечислен, то ФНС может начислить только пени: за первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня — 1/150.
Страховые взносы за себя составляют немалую долю расходов предпринимателя. За раз перечислять 40 000 руб. накладно. Поэтому разбейте эту величину на удобные части и платите вместе с авансами по налогу. Главное, до 31 января текущего года внести полную сумму взносов. 1% в ПФР свыше дохода в 300 000 рублей можно оплатить до 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом.
На упрощенке «Доходы минус расходы» нужно подтверждать каждый расход. Налоговый кодекс устанавливает 2 требования к расходам: экономическая необходимость и документальная подтвержденность. Многие траты, необходимые ИП с точки зрения ведения бизнеса, налоговые инспекторы признают необоснованными, ведь эти расходы не прописаны в НК.
В спорной ситуации ссылайтесь на Определение Конституционного Суда №