Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС в 2021 году при возврате товара поставщику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Как оформить покупателю возврат товара поставщику
Возврат товаров поставщику сопровождается возвратной накладной (например, по форме N ТОРГ-12 с отметкой: «Возврат товаров») или актом возврата товаров поставщику.
Документы на возврат товара от покупателя поставщику передаются вместе с возвращенным товаром.
Кроме этого покупатель направляет поставщику письмо (претензию) с требованием принять возвращенные товары с указанием причины их возврата.
Если возврат товара поставщику производится по доверенности, то в этом случае при ее оформлении можно воспользоваться формой № М-2 (п. 2.1.4 Методических рекомендаций, утв. Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
При этом покупателю выставлять счет-фактуру на возврат товаров не нужно.
Возврат некачественного товара поставщику
Возврат бракованного товара поставщику после приемки
Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно. Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.
Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.
Как правильно оформить документы на возврат любого товара поставщику
Рекомендуем верно составить документацию. Чтобы понять, какие бумаги готовить и отправлять подрядчику, следует выяснить, передались ли права собственности на объект к приобретающей стороне. Если еще не перешли, то все будет максимально просто.
Существует всего 3 возможных сценария:
-
выявили одновременно с принятием — не нужно принимать такую продукцию;
-
определили несоответствие не сразу;
-
по договоренности подрядчик регулярно забирает сомнительный груз и тот, что не успели распродать в сроках реализации.
Основания для возврата качественного товара поставщику
Не всегда возвращается сломанный или некомплектный груз. Иногда отправить приходится полностью рабочую технику или мебель, потому что:
-
на эту продукцию претендуют другие люди (согласно ст. 460);
-
не сходится объем — его больше или меньше необходимого (ст. 466);
-
неверная ассортиментная матрица — незаказанный цвет, вкус, функционал (ст. 468);
-
неполный комплект или отказывают в доукомплектации (ст. 480).
Перечень нельзя назвать полным. Можно договориться об изменении условий, дополнении их. В договор вписывается возможность обратной погрузки нереализованного в срок. Для этого обычно прописывают дополнительное формальное основание:
-
нет спроса на модель;
-
продукт просрочился;
-
завершился сезон, в который продается деталь;
-
иные согласованные обоснования.
Это лишь часть причин, как можно вернуть качественный товар поставщику: порядок возврата здесь не различается с основной последовательностью. Но бывают и ситуации, когда претензий вообще нет, но поставку отправляют назад.
Чтобы своевременно проверить количество и ассортимент поставляемого груза, можно пойти двумя путями. Сотрудник может ппосмотреть каждую коробку, сравнить комплектность и сверить штрихкоды вручную. А есть более быстрый способ — просто установить специальное программное обеспечение.
Для этого достаточно обратиться в «Клеверенс». Компания подберет правильное оборудование для бизнеса, которое упростит не только приемку, но и автоматизирует многие другие процессы. Это минимизирует издержки и проблемы с пересортом и несоответствием по количеству, сделает учет более быстрым.
Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя
Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.
Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.
Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.
Коды операций в декларации по НДС
В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
- раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
- разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
- раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
А теперь ближе к теме. Надо ли восстанавливать НДС в случаях, когда товар (продукция), при приобретении которого «входной» НДС был принят к вычету, подлежит списанию?
Контролирующие органы дают однозначный ответ: надо! Если продукция перестает использоваться для облагаемых НДС операций, независимо от причин, по которым это произошло, налог необходимо восстановить (см., например, Письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 14.09.2010 N 03-03-06/1/587, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1).
С предложенным контролерами подходом мы готовы поспорить (что чуть позже и сделаем), но пока хочется вернуться к началу статьи.
Просроченный товар (продукция) может быть использован не по прямому назначению, его можно продать (понятно, по сниженным ценам), то есть утилизировать. Совершенно очевидно, что это другая история, и с восстановлением НДС она не связана.
Пример 1. В марте 2013 г. истек срок годности у продовольственных товаров на сумму 100 000 руб. Товары учитываются по покупной стоимости.
Компания приняла решение продать просроченные товары для использования на корм животным. Для получения права на такие действия она отправила на экспертизу несколько единиц продукции общей стоимостью 1000 руб. Стоимость экспертизы — 2950 руб., в том числе НДС — 450 руб.
Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика?
Если в процессе приемки поставленного товара или же после его приемки будет выявлено несоответствие этого товара требованиям, предъявляемым к его качеству, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть некачественный товар и потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы или же потребовать замену этого товара товаром надлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Свои требования покупатель излагает в виде претензии, которая направляется поставщику (например, на возврат товара).
Нормами действующего законодательства РФ установленная форма претензии на возврат товара поставщику не предусмотрена.
Претензионное письмо составляется в произвольной форме.
В письме указывается:
-
полное название и реквизиты покупателя и поставщика;
-
номер и дата договора купли-продажи (поставки);
-
номер и дата сопроводительных документов на поставленный товар;
-
наименование товара, его количество и стоимость;
-
выявленное расхождение (неисправность);
-
ссылки на нормативные акты;
-
требование об удовлетворении претензии (просьба о замене, возврате денег, уменьшение суммы и т.д.).
Претензия подписывается руководителем организации с указанием его должности и расшифровкой его Ф.И.О., и заверяется печатью компании (в случае ее наличия).
Претензионное письмо передается уполномоченному представителю поставщика под роспись или же направляется ему по почте заказным письмом с описью вложения.
НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:
-
Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
-
Покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).
Отметим, что не важно, по какой причине происходит возврат.
Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору.
Возврат товаров поставщику в 2021 году
Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо организации-покупателю при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Данный акт подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.
Отметим, что вместо акта по форме ТОРГ-2 можно составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).
Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию организация-покупатель составляет накладную по форме ТОРГ-12.
Данная накладная уже будет возвратная для организации-покупателя и приходная для поставщика, ведь уже поставщик будет покупать у организации-покупателя товар, который организация-покупатель возвращаете. Именно покупать, так как ранее к организации-покупателю перешло право собственности на товар. Это называется «обратная реализация».
Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.
Покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику даже в том случае, если на ней нет брака и повреждений. Данное правило установлено статьей 421 ГК РФ. Существуют следующие основания для возврата:
- Отсутствуют все необходимые документы.
- Обнаружен дефект.
- Срок годности продукции истек.
- Поставщик прислал продукцию в меньшем, чем было обговорено, объеме, или был поставлен не тот товар (согласно статьям 466 и 468 ГК РФ).
- Неудовлетворительное качество продукции (статья 475 ГК РФ).
- Нет тары, если она должна быть (статья 482 ГК РФ).
При приемке товара покупатель должен тщательно осмотреть его. Если были обнаружены недочеты, оформляется возврат.
Покупатель имеет право вернуть поставщику качественный товар при наличии следующих оснований:
- Правами на продукцию наделены другие лица (статья 460 ГК РФ).
- Поставщик своевременно не передал сопроводительную документацию и комплектующие к товару (статья 464 ГК РФ).
- Было получено меньшее количество продукции, чем оговорено (статья 466 ГК РФ).
- Не соблюдался ассортимент продукции (статья 468 ГК РФ).
- Отсутствует полная комплектация (статья 480 ГК РФ).
- Упаковка не соответствует требованиям к ней, установленным законодательством или договором (статья 482 ГК РФ).
Перечень можно дополнить самостоятельно. К примеру, поставщик обязуется в определенный срок передать сопроводительные документы. Если он этого не сделает, покупатель вправе оформлять возврат. Дополнения обязательно фиксируются в договоре между сторонами. Если участники сделки предварительно договорились, продукция может быть возвращена даже без серьезных оснований. К примеру, возврат оформляется в случае, если покупатель не реализует продукцию в оговоренные сроки.
Как уже упоминалось ранее, в договоре можно предусмотреть возможность возврата товара, который не удалось сбыть в заданные сроки. С точки зрения налоговой операция обладает признаками обратной реализации. То есть поставщик становится покупателем, а покупатель – поставщиком. Для оформления процедуры нужны следующие документы:
- Товарная накладная.
- Счет-фактура.
ВАЖНО! Крупные торговые сети не имеют право возвращать товар в случае, если его не удалось реализовать. Исключение – продажа хлебобулочных изделий.
К СВЕДЕНИЮ! Подобную сделку сложно провести при реализации алкогольной продукции, так как продажа алкоголя предполагает наличие отдельных лицензий.
Ответы на ключевые вопросы: куда обратиться покупателю и может ли он вернуть товар
Если продажа просроченной продукции всё же состоялась, рекомендуем действовать в соответствии со следующим алгоритмом:
1. При выявлении нарушения покупателю следует направить претензию касательно качества продукта одному из ответственных лиц. В зависимости от предъявляемых требований это могут быть:
| Возможный получатель претензии в зависимости от предъявляемых требований | Продавец | Изготовитель | Импортер | Уполномоченное юридическое лицо/ИП |
| Возместить убытки | + | — | — | + |
| Заменить товар на такой же | + | + | + | + |
| Заменить товар на аналогичный и пересчитать цену покупки | + | — | — | + |
| Уменьшить стоимость покупки | + | — | — | + |
| Безвозмездно устранить недостатки товара или компенсировать их ликвидацию, произведенную другим лицом | + | + | + | + |
| Вернуть товар (по требованию продавца) и потребовать возврата уплаченных денег | + | + | + | + |
| Компенсировать моральный вред | + | + | + | + |
Возврат Просроченного Товара В 2022г
- документ о расторжении сделки. Это может быть, например, соглашение сторон или уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке;
- акт о несоответствии товара по качеству. Форма акта может быть предусмотрена договором. В ином случае вы можете разработать ее самостоятельно с учетом требований, установленных Законом о бухгалтерском учете. Если договором или учетной политикой не установлена форма акта, при возврате товара, не принятого на учет, можно применить форму N ТОРГ-2 или ТОРГ-3;
- расходную накладную на возврат товара. Форму накладной вы можете разработать самостоятельно, предусмотрев в ней обязательные реквизиты первичного учетного документа. В качестве образца можно использовать форму товарной накладной (форма N ТОРГ-12).
Напомним, ФНС советовала с 1 января этого года оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. Не важно, принял покупатель товары на учет или нет. Он должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.
Как поставщику учесть возврат товара в 2019 году
НДС. Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на дату возврата товара. На основе этого документа он имеет право сделать запись в книге покупок и принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК). Что указать в каждой графе книги, читайте в рекомендации «Порядок заполнения книги покупок».
Обратите внимание, что запись в книгу покупок вы вносите в тот период, когда принимаете обратно товар от покупателя. Корректировать прошлые периоды и сдавать уточненку по НДС не нужно.
Налог на прибыль. Если вы отгрузили товары в 2018 году, а покупатель вернул их в 2019-м, учтите внереализационные расходы на дату возврата денег покупателю (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК). На забудьте отразить во внереализационных доходах ранее списанные расходы на эти товары (п. 10 ст. 250 НК). Такие рекомендации дает Минфин в отношении возврата прошлогодних товаров (письмо от 25.07.2016 № 03-03-06/1/73372).
Бухучет. Бухгалтерские проводки при возврате товара смотрите в таблице.
| СТОРНО | |
| ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» | Сторнирована выручка на стоимость возвращенных товаров |
| СТОРНО
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 |
Сторнирована списанная себестоимость возвращенных товаров |
| СТОРНО
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Принят к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров |
Как принять к вычету НДС, если покупатель вернул товар
При реализации товара у продавца, работающего на общем режиме, возникает объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же покупатель возвращает товар, продавец имеет право поставить НДС со стоимости этого товара к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Отметим, что вычеты сумм налога при возврате товаров производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом обязательным условием для применения вычета является счет-фактура (п. 1 ст. 171 НК РФ). А порядок выставления счетов-фактур при возврате товара зависит от того, принимал ли покупатель этот товар к учету. Рассмотрим различные ситуации.
Возврат товара от покупателя и НДС
Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет. При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру. Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.
Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.
ВОЗВРАТ ТОВАРА ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ?
В настоящее время появилось множество публикаций о том, как правильно оформить возврата товара. При этом авторы указывают на следующее: оформление будет зависеть от того какой товар возвращается – качественный или некачественный. В случае возврата некачественного товара идет истинное оформление «возврата товара», в случае же возврата качественного товара оформление производится как «обратная реализация».
При этом рассматриваются следующие случаи:
1.Возврат некачественного товара (или истинный «возврат товара»).
Покупатель может вернуть товар Продавцу, отказавшись от договора купли-продажи, в одном из следующих случаев:
– товар поставлен не в том количестве, которое предусмотрено договором (ст. 466 ГК РФ);
– нарушены условия договора об ассортименте (ст. 468 ГК РФ);
– поставлен неукомплектованный товар, причем продавец в разумный срок не выполнил требований покупателя о доукомплектации товара (ст. 480 ГК РФ);
– поставлен некачественный товар, причем недостатки товара существенны, то есть не могут быть устранены или для этого нужны несоразмерные расходы, затраты времени и т. п. (ст. 475 ГК РФ).
То есть, если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (спецификации) по качеству, комплектации, цвету, размеру и т.п., то данный возврат является именно возвратом, смысл которого в гражданско-правовом плане означает, что Продавец не выполнил должным образом своих обязательств по поставке товара.
Далее расписывается сам процесс оформления возврата.
2.Возврат качественного товара (или «обратная реализация»).
Если же у Покупателя никаких претензий к товару нет, и он возвращает товар по договоренности с Покупателем просто, потому что не смог его реализовать, то такой возврат, по сути, является обратной реализацией. В этом случае по факту имеют место две сделки по реализации товаров: сначала Продавец продал товары Покупателю, а потом Покупатель продал эти же товары Продавцу. И ничего сложного и «особенного» в этих сделках нет. Обеими сторонами они оформляются и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете как обычная купля-продажа товаров.