ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РЕЛИГИОЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. 3

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РЕЛИГИОЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. 3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно 6 ст. закона №129-ФЗ, ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта несут руководители организации. В таблице 1 представлены ответы на основные вопросы, касающиеся управления и бухгалтерского учёта в церкви.

Организация бухгалтерской деятельность в Церкви

Таблица 1 — Управление и бухгалтерский учёт в Русской православной церкви:

№	Вопрос	Ответ
1	Где указаны органы управления религиозной организацией?	В уставе данной организации
2	Как именуется высший управленческий орган церковного прихода (приход как юридическое лицо)?	Приходское собрание, председатель которого является руководителем прихода
3	Кто может стать руководителем прихода?	Церковный староста или настоятель церкви
4	Обязана ли церковь сдавать бухгалтерский баланс и отчёты, расчёты налогов в государственные структуры?	Нет, не обязана, если церковь не имеет объекты налогообложения, предусмотренных законодательством
5	Какие варианты ведения бухгалтерского учёта предусмотрены в церкви?	Возможны 4 варианта: ведение БУ руководителем прихода, создание бухгалтерской службы (если речь идёт о крупном приходе), передача обязанности ведения БУ специальной организации или специалисту, появление в штате НКО бухгалтера-казначея.
6	Какие обязанности выполняет казначей?	1) учёт и хранение ДС (денежных средств), пожертвований и др. 2) ведение приходно-расходных кассовых книг, 3) совершение бухгалтерских операций, с разрешения руководителя, 4) составление годовой бухгалтерской отчётности.

Бухгалтерский учет в церкви: проводки

В соответствии с письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 16.05.2003 №ВГ-6-02/563 “О представлении бухгалтерской отчётности религиозным организациям”, Церкви, храмы и прочие религиозные НКО не имеющие объектов налогообложения освобождаются от сдачи бухгалтерской отчётности. Однако, при появлении таких объектов налогообложения, предоставление отчётности происходит в соответствии со статьёй 23 НК РФ. То есть религиозные организации обязаны вести БУ в общем порядке.

Для религиозных НКО действуют правила применения:

• бухгалтерский счетов;
• двойной записи;
• различных форм БУ;
• регулярное проведение инвентаризации;
• регистрацию учётной информации в хронологическом прядке и проч.

Основными первичными документами, используемыми в храмах и церквях являются:

• акт приёма пожертвований;
• акт гуманитарного содействия;
• акт вскрытия ящика для пожертвований;
• ПКО и РКО (если какие-то суммы выдаются под отчёт);
• банковская выписка.

Важно отметить, что нововведения 2017 года, связанные с применением онлайн-касс не коснулись предпринимательской деятельности в культовых зданиях (которые числятся в реестре ФНС и зарегистрированы соответствующим образом в данных НКО).

Пример 2. 1. Русская Православная церковь приобретает легковой фургон, стоимость которого 755 тыс. руб. (в том числе НДС, равный 115,17 тыс. руб.).Чему будет равна сумма налога на приобретение автотранспортного средства?

1. Церковь, расположенная в г. Москва передаёт другой церкви, которая расположена в Санкт-Петербурге, в безвозмездном порядке компьютерную технику на общую сумму 150 тыс. руб. В данном случае религиозная некоммерческая организация выступает в качестве налогоплательщика НДС, какова будет величина налога?
2. Религиозная некоммерческая организация реализовала ненужное имущество на сумму 72 тыс. руб. Церковь не занимается предпринимательской деятельностью, однако в этом случае она всё равно должна заплатит налог. Какова сумма уплаченного НДС?

В помощь церковному бухгалтеру

Конфигурация разработана на основе типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7» и потому сохраняет всю ее функциональность. Создана специально для нужд религиозных организаций и на основе «Методологии бухгалтерского учета Русской Православной Церкви», утвержденной Святейшим Патриархом Московским и всея Руси Алексием II.
Присутствуют новые документы:
· Поступление предметов религиозного назначения. (Варианты: за плату, пожертвование)
· Перемещение предметов религиозного назначения (Варианты: списание, складское перемещение, передача в ризницу, передача в библиотеку, передача на распространение, передача благотворительно, списание пришедших в негодность).
· Акт вскрытия ящика для пожертвований, на основании которого автоматически заполняется приходный ордер.
· Списание расходных предметов религиозного назначения для богослужения.
· Акт об использовании целевых денежных средств (АРО-2).
· Списание со счета 86 – регламентный документ, осуществляющий в конце месяца при наличии поступления – формирование оборотных и внеоборотных активов на 86.2 счете.
Доработаны документы типовые:
· План счетов ( счета 06, 012, 86,01.2 – малоценные ОС, и др.)
· Документы оплаты (приходный, расходный касс. ордер, выписка)
· Документы поступления ТМЦ (есть возможность поступления ТМЦ в виде пожертвования)
· Документы по учету Основных средств и амортизации (на 010 счет).
· Документ инвентаризации.
Доработка типовых документов позволяет сразу формировать оборотные и внеоборотные активы при проведении документа.
Документы по начислению заработной платы остались неизменными, типовая отчетность по ЕСН работает.
Конфигурация позволяет свести к минимуму необходимость введения операций вручную при ведении специализированного учета религиозных организаций с сохранением всех стандартных функций типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7».

Затем поступившие денежные средства, как и в любой организации, распределяются на необходимые нужды.

Инфо Денежные средства религиозного объединения могут расходоваться по следующим целям: приобретение предметов религиозного назначения для последующей перепродажи или для использования в иных целях; выплата заработной платы кадровому составу; ремонт имущества, принадлежащего организации; строительства новых объектов основных средств.

Основойметодологии ведения бухгалтерского учета стал разработанный экспертамиКонсультационной фирмы «МРЦБ» план счетов для религиозных организаций.

Важно К началу календарного года руководитель религиозной организации утверждает учетную политику, к которой обязательно прилагается рабочий план счетов.

С работниками, которым доверено хранение и распоряжение денежными средствами и материальными ценностями, заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Особенности ведения бухгалтерского учета религиозной организации: 1.

Заключение Религиозные организации (объединения) – добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в Письме от 16 мая 2003 года № ВГ-6-02/563 «О представлении бухгалтерской отчетности религиозными организациями» сообщало, что

Дт 002-2 «Церковная утварь» Учет материалов для нужд благотворительности Если материалы приобретаются для целей благотворительности, то они отражаются на забалансовом счете 002-3 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

На основании первичных документов заполняется карточка учета материалов (форма М-17). Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации, предназначен счет 20 «Основное производство».

Рекомендуем прочесть: Образец договара на ип

Поэтому использование свечей в богослужении отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 10-1 «Сырье и материалы» на сумму 35 000 руб.

Бухгалтерский учет в церкви проводки

с указанием конкретного жертвователя; 2) для анонимных пожертвований. Такое имущество по правилам и нормам действующего законодательства признается безвозмездно полученным, и его стоимость определяется, как правило, исходя из текущей рыночной стоимости. Федеральное страхование 69.3.

2 Территориальное страхование 69.4 Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 73.1 Расчеты по предоставленным займам 73.

2 Расчеты по возмещению материального ущерба.

74 Внутрицерковные расчеты 74.1 Расчеты по взносам на общецерковные нужды 74.2 Расчеты с религиозными организациями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.1 Расчеты по страхованию 76.1.1 Имущественное страхование 76.1.2 Долгосрочное страхование жизни 76.1.

3 Страхование на оплату медицинских расходов 76.1.4 Страхование на случай смерти 76.2 Прочие дебиторы и кредиторы 79 Внутрихозяйственные расчеты 79.1 Расчеты с приписными храмами 79.2 Расчеты с подсобными хозяйствами 79.

3 Расчеты с обособленными подразделениями данной организации Раздел VII.

Один из видов деятельности религиозной организации – реализация религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

Эти операции (за исключением реализации подакцизных товаров и минерального сырья), включая передачу для собственных нужд, имеют льготу по НДС.

Налоговый кодекс гласит, что предметы религиозного значения и религиозной литературы освобождаются от налога на добавленную стоимость (подп.

1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но полного списка кодекс не раскрывает, ссылаясь на их перечень (он содержится в постановлении Правительства РФ от 31 марта 2001 г.

№ 251 «Об утверждении перечня предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада

Православные приходы должны соблюдать требования, установленные в новом Трудовом кодексе Российской Федерации (ТК РФ). Приход как юридическое лицо выступает в качестве работодателя. Приходским собранием должно быть утверждено штатное расписание прихода. С каждым наемным работником прихода (регентом, алтарником, счетоводом, шофером, библиотекарем и т.д.) должен быть заключен трудовой договор. Трудовой договор может быть заключен также и с членами приходского совета, если в этом есть необходимость и если это предусмотрено штатным расписанием.

Священнослужители (священники, диаконы) в число наемных работников не входят. Служение Церкви определяется церковным правом. Поэтому действие ТК РФ в отношении священнослужителей ограниченно. Приход вносит за священнослужителей единый социальный налог (ЕСН), их служение засчитывается в трудовой стаж, священнослужители имеют на общих основаниях право на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Каждому работнику прихода присваивается табельный номер, и на каждого принятого на работу заполняются личная карточка формы Т-2, налоговая карточка и ведется учет отработанного времени в табеле формы Т-12. В случае отсутствия налоговой карточки налоговые органы налагают штраф в размере 50 руб. за каждую карточку. Ежемесячно заработная плата отражается в расчетно — платежной ведомости. Данные о начисленной заработной плате проставляются на основе форм Т-2 и Т-12. Из начисленной суммы заработной платы производятся удержания: обычно это ранее выданный аванс и налог на доходы с физических лиц. Ставка налога составляет 13%.

Некоторые суммы не подлежат налогообложению. Например, это пособия по временной нетрудоспособности и налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). Чаще всего бухгалтер прихода сталкивается со стандартными налоговыми вычетами. Для штатных работников, не имеющих особых льгот, они составляют 400 руб. в месяц. При наличии детей дополнительно производится другой стандартный налоговый вычет — в ежемесячной сумме 300 руб. на каждого ребенка до достижения им 18 лет, а в некоторых случаях — 24 лет (студенты дневной формы обучения, аспиранты и т.д.). Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям размер данного налогового вычета увеличивается вдвое. Оба этих стандартных вычета производятся до тех пор, пока заработная плата работника, исчисленная нарастающим итогом, не превысит 20 тыс. руб.

Вычитая из начисленной заработной платы сумму удержаний, определяем сумму к выдаче.

• Пресс-релизы
• Новости
• Служение
• Год для Иисуса
• Молитва
• Публикации
• Юридический отдел

• Политика конфиденциальности
• Политика в отношении обработки персональных данных
• Соглашение на обработку персональных данных
• Правила использования материалов
• Требования к материалам
• +16

В 2023 году по налогу на прибыль предусмотрены такие корректировки:

• изменится срок сдачи декларации — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го марта — для годовой декларации;
• сроки уплаты авансового и годового платежей не изменятся — до 28-го числа месяца после отчетного периода для авансов и до 28-го марта по годовому налогу;
• отрицательные курсовые разницы необходимо будет учитывать в расходах только на дату погашения обязательства;
• введут новые основания для применения ускоренной амортизации — для исключительных прав на ПО и базы данных из реестра отечественного ПО и для амортизируемых основных средств из реестра отечественной радиоэлектронной продукции, предусматривается коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при приобретении прав на использование ПО и баз данных из сферы искусственного интеллекта, которые числятся в реестре российского ПО, а также новый инвестиционный вычет — 100% на установку, тестирование, адаптацию, модификацию ПО и баз данных из реестра российского ПО или основных средств из реестра российской радиоэлектронной продукции.

По НДС предусмотрены такие корректировки:

• изменится срок уплаты налога — до 28-го числа каждого из трех месяцев, идущих за прошедшим кварталом;
• уточнят порядок возмещения НДС на основании ст. 176, 176.1 НК из-за перехода на единый налоговый платеж. Суммы, которые подлежат возмещению, будут направляться в счет увеличения сальдо единого налогового счета, а получить возврат НДС деньгами налогоплательщик сможет, если на ЕНС будет положительное сальдо по всем налогам.

Общие вопросы.

• Дискуссии о будущем бухгалтерского учета в России и возможные изменения в законодательстве о бухгалтерском учете.
• Программа разработки Федеральных стандартов и что из нее может быть применено в 2023 году.

Изменения в ФСБУ, которые надо освоить в 2023 году.

• Новое в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» в части капитальных вложений в основные средства.
• Новое в ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
• Новое в ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Новые ФСБУ, которые можно будет применять досрочно в 2023 году.

• ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» с учетом изменений в ФСБУ 26/2020 в части капитальных вложений в нематериальные активы.
• Проект ФСБУ «Инвентаризация» и замечания к нему.

Вводится единый налоговый платёж

С 1 января 2023 для каждой компании будет открыт единый налоговый счёт, в котором будут отражаться все обязательства перед бюджетом в виде сальдо. Если сальдо положительное — компания переплатила по налогам и взносам. Отрицательное сальдо, наоборот, укажет на недоимку. Счёт можно будет пополнить единым платежом, указав в платёжке сумму и ИНН компании. По КБК платежи распределит ФНС на основании отчётов и уведомлений. Пополнить единый налоговый счёт можно через личный кабинет налогоплательщика. Здесь же можно отслеживать сальдо расчётов с бюджетом.

Как ФНС будет учитывать поступающие на счёт средства

Порядок разнесения поступивших платежей прописан в законопроекте (п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции):

1. недоимки, начиная с самых ранних;
2. текущие платежи по налогам, сборам, авансовые платежи, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Традиции празднования

Праздник День бухгалтера отмечается совместно с Днем работника налоговых органов. Этот факт указывает на крепкую связь двух специальностей. В 2023 году праздничная дата 21 ноября приходится на вторник. До тех пор, пока День бухгалтера не имеет официального статуса, в разных российских регионах он отмечается в разные даты.

Представителей ответственной профессии и точного отчета чествуют в Москве 16 ноября, в Санкт-Петербурге 15 числа. На региональном уровне специалистов чествуют:

• в Татарстане в последнюю пятницу ноября;

• в Ярославской области в первое воскресенье апреля;

• 1 ноября в Волгоградской области;

• 12 ноября в Красноярском крае.

Счета для религиозных организаций и проводки

При вскрытии ящика для пожертвований составляется акт по форме, утвержденной учетной политикой организации.

Применение положений Федерального закона “О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с

С работниками, которым доверено хранение и распоряжение денежными средствами и материальными ценностями, заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Особенности ведения бухгалтерского учета религиозной организации:

1. 2. Каждая бухгалтерская операция оформляется первичным документом, но кружечный сбор и другие пожертвования оформляются не в момент поступления, а периодически — например, ежедневно или еженедельно специальным актом.
2. 1. Приобретаемое и созданное за счет средств религиозной организации имущество оценивается при их оприходовании и постановке на балансовый учет в денежном выражении. Однако старинные иконы, аналои, облачения и т.п. учитываются на забалансовых счетах, поскольку они не подлежат постановки на балансовый учет и не могут быть оценены, так как являются достоянием всей Русской Православной церкви.

Учетная политика НКО на 2021 год — образец

Однако продажа свечных огарков свечному заводу не является реализацией, осуществляемой в рамках религиозной деятельности, поэтому на стоимость свечных огарков необходимо будет начислить НДС в общеустановленном порядке.

Единая форма бухгалтерского учета гумани-¦¦странила гуманитарную помощь ¦ ¦ ¦ ¦тарной помощи (содействия) N ГП-1, списк覦 ¦ ¦ ¦ ¦физических лиц — получателей гуманитарно馦 ¦ ¦ ¦ ¦помощи ¦+ + + + + +¦Отражено использование средств¦ 86 ¦ 20 ¦100 000¦Единая форма бухгалтерского учета гумани-¦¦целевого назначения ¦ ¦ ¦ ¦тарной помощи (содействия) N ГП-1, списк覦 ¦ ¦ ¦ ¦физических лиц — получателей гуманитарно馦 ¦ ¦ ¦ ¦помощи, бухгалтерская справка ¦+ + + + + +¦Отражено поступление денежных¦ 50-1¦ 86 ¦ 68 000¦Акт вскрытия ящика для пожертвований, при-¦¦средств из ящика для пожертвова-¦ ¦ ¦ ¦ходный кассовый орде𠦦ний в кассу*(3) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ + + + + +¦Поступило пожертвование на рас-¦ 51 ¦ 86 ¦ 25 000¦Выписка банка с расчетного счета ¦¦четный счет организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦L + + + + *(2) Благотворительная деятельность предусмотрена уставом Русской православной церкви (гл. 10, п.
Налоговая база определяется с учетом положений ст. 40 НК РФ. Эта операция отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Данную форму необходимо будет заполнить в двух экземплярах, один из которых будет являться первичным учетным документом для религиозной организации, а другой — отчетом для распространителя гуманитарной помощи и для вышестоящего подразделения Русской Православной церкви. Если гуманитарная помощь переходит в собственность религиозной организации, ее учет целесообразно вести на счете 41 «Товары», поскольку изначально предполагается ее дальнейшая передача.

Д 50 — К 76 — поступили денежные средства в кассу;

Д 51 — К 76 — поступили денежные средства на расчетный счет;

Д 10 — К 76 — поступили материалы;

Д 08 — К 76 — поступили вложения во внеоборотные активы.

Настоятель может приостановить решения Приходского собрания по вопросам административно-хозяйственного характера, с последующей передачей этих вопросов на рассмотрение епархиального архиерея.

Затраты на производство (на уставную деятельность) 20. Затраты на производство 20.1. Издательская деятельность 20.2.

В этом случае необходимо составлять Акт передачи (приема) имущества в качестве добровольного пожертвования по форме, приведенной в учетной политике религиозной организации, в котором также надо указать направление расходования целевого поступления. Здесь следует предусмотреть две формы актов: 1) с указанием конкретного жертвователя; 2) для анонимных пожертвований.

А что делать, если инвентарь можно отнести одновременно и к запасам, и к ОС? На этот счет есть ответ Минфина. Согласно ему, для таких случаев организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия признания активов ОС, в том числе стоимостной критерий .

Приходское собрание, председатель которого является руководителем прихода 3 Кто может стать руководителем прихода? Церковный староста или настоятель церкви 4 Обязана ли церковь сдавать бухгалтерский баланс и отчёты, расчёты налогов в государственные структуры? Нет, не обязана, если церковь не имеет объекты налогообложения, предусмотренных законодательством 5 Какие варианты ведения бухгалтерского учёта предусмотрены в церкви? Возможны 4 варианта:

• ведение БУ руководителем прихода,
• создание бухгалтерской службы (если речь идёт о крупном приходе),
• передача обязанности ведения БУ специальной организации или специалисту,
• появление в штате НКО бухгалтера-казначея.

Основополагающим документом, регулирующим порядок распоряжения полученной гуманитарной помощью, является устав религиозной организации, а также Федеральный закон “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях“ от 11.08.1995 N 135-ФЗ.

Направление использования поступивших денежных средств должно быть зафиксировано документально. На уставную деятельность религиозной организации жертвователи могут вносить не только денежные средства, но и иное имущество, религиозную литературу для пополнения библиотеки прихода, строительные материалы, компьютеры, автомобили и проч.

В части передачи данных используются стандартные (общепринятые) средства защиты информации при работе через интернет: безопасное соединение HTTPS.

Приходской совет избирается из членов Приходского собрания сроком на три года без ограничения числа переизбраний; подотчетен настоятелю и Приходскому собранию.

Обновленный программный продукт даёт возможность бухгалтерам выбрать один из вариантов работы с программой:

1. Приобретение и обслуживание «Автоматизированной системы учета религиозной организации»,
2. Эксплуатация программы без расходов по установке, обновлению и поддержке оборудования и программного обеспечения (услуга «Модель сервиса»).

Религиозная некоммерческая организация реализовала ненужное имущество на сумму 72 тыс. руб. Церковь не занимается предпринимательской деятельностью, однако в этом случае она всё равно должна заплатит налог.

Таким образом, церковный староста выступает с позиции гражданских правоотношений как руководитель прихода — религиозного объединения, имеющего статус юридического лица.

Если в одной из перечисленных ситуаций не будет составлено письменное соглашение, то договор будет признан контролирующими органами недействительным.

Бухгалтерский учет в религиозных организациях 2019 году для начинающих

• Легко ведите учёт и заводите первичку
• Выставляйте счета со смартфона
• Отправляйте отчётность через интернет
• Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
• Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

При общей системе учетная политика для целей налогообложения (образец для НКО) в документе следует расписать:

1. Метод учета доходов при расчете налога на прибыль (кассовый или метод начисления).
2. Метод определения стоимости основных средств, материальных запасов и товаров.
3. Способ начисления амортизации по основным фондам и нематериальным активам.
4. Возможность формирования резервов по налогу на прибыль, отпускам и сомнительным задолженностям.
5. Формы и бланки налоговых регистров: унифицированные или разработанные самостоятельно.

Региональные и местные власти вправе устанавливать сниженные налоговые ставки, утверждать дополнительные льготы или полностью освобождать от уплаты. При составлении учетной политики руководствуйтесь не только федеральным законодательством, но и НПА субъектов и муниципальных образований.

Упрощенная система налогообложения в соответствии с действующим законодательством предусматривает два вида учета поступлений предприятия:

• «доходы» — налоговой базой признается совокупный доход за отчетный период без учета произведенных расходов;
• «доходы минус расходы» — база для расчета обязательства определяется как разница между совокупными поступлениями и расходами.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: бухучет для субъектов малого предпринимательства.

Для субъектов малого предпринимательства в настоящий момент отдельными бухгалтерскими стандартами предусмотрены упрощенные правила учета, а в приказе Минфина России от 02.07.2010 N 66н даны рекомендации по формированию такими организациями упрощенной финансовой отчетности.

На основе данных из примера в предыдущей статье отразим в таблице входящие остатки по счетам упрощенного плана счетов, рекомендованного финансовым ведомством.

Г———————————————————————————————————————————T———————————————T———————————————¬ / Наименование / Оценка, тыс. / Счет учета / / / руб. / / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ / Материальные ценности и иные активы / +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ /Товары / 100 / 41 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ /Вложения во внеоборотные активы / 400 / 08 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ / Денежные средства / +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ /На расчетном счете / 180 / 51 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ /В кассе организации / 20 / 50 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ / Дебиторская задолженность / +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ /По выданным авансам на поставку товаров / 100 / 76 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ /По реализованным покупателям товарам / 300 / 76 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ / Кредиторская задолженность / +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ /По полученным от поставщиков товарам / 150 / 76 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ /По авансам, полученным от покупателей / 200 / 76 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ /Перед работниками по выплате зарплаты / 150 / 70 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ /Перед внебюджетными фондами / 50 / 69 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ /По единому налогу / 40 / 68 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ /По кредиту / 600 / 66 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ / Капитал / +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ /Уставный капитал / 10 / 80 / +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ / Финансовые результаты / +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ /Нераспределенная прибыль (непокрытый / 500 / 84 / /убыток) / / / +———————————————————————————————————————————+———————————————+—��—————————————+

С 1 января 2013 года выручка субъектов СМП за предшествующий календарный год без учета НДС не должна превышать 400 миллионов рублей, для микропредприятий – 60 миллионов рублей (прим.: данный показатель пересматривается один раз в пять лет).

Как организовать бухгалтерский учет в упрощенной форме?

Во-первых, возможность ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме необходимо закрепить в учетной политике организации. Кроме того, в учетной политике субъекта СМП следует закрепить: рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемые формы первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, правила документооборота и технологию обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

Во-вторых, следует разработать способы и методы ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме. При разработке таких способов рекомендуется руководствоваться следующими методическими материалами: информацией Минфина России от 03.06.2015 N ПЗ-3/2015, информацией Минфина России от 01.11.2012 N ПЗ-3/2012, информацией Минфина России от 19.07.2011 N ПЗ-3/2010. Согласно этим документам субъект СМП вправе:

(прим.: для получения права применения какого-либо варианта из нижеследующих положений, такой вариант следует закрепить в учетной политике организации)

Малое предприятие наравне с любым другим хозяйствующим субъектом обязано составлять учетную политику для целей ведения бухгалтерского учета. Нередко «малыши» к составлению названного документа подходят формально, не уделяя должного внимания вопросам аналитического учета. Может быть, настало время это исправить? Напомним: для данной категории хозяйствующих субъектов предусмотрен ряд преференций в части способов ведения бухгалтерии. Как именно можно упростить бухучет — поясним в статье.

Для накопления и систематизации информации малые предприятия вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, правила ведения которого утверждены Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Предусмотрены два способа ведения бухгалтерского учета в зависимости от характера и объема учетных операций:

• первый способ — учет без использованиярегистров бухучета;
• второй способ — учет с использованием регистров бухучета.

Но! Выбирая тот или иной способ, компания должна помнить, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ), Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).

Учет без использования регистров бухучета показан для «малышей», совершающих незначительное количество операций в месяц и не осуществляющих материалоемкое производство продукции (работ, услуг).

Данный способ учета предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в книге (журнале) учета по форме К-1 (ее форма приведена в Приложении 1 к Типовым рекомендациям (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н)). Эта книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, их источники у малого предприятия на конкретную дату и составить бухгалтерскую отчетность. О том, как вести книгу, подробно рассказано в п. 22 Типовых рекомендаций.

Наряду с книгой для учета расчетов по заработной плате и НДФЛ малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме В-8.

Отметим: вести упрощенный бухучет обозначенным способом (без двойной записи) могут субъекты, отвечающие критериям микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Прежде чем начать непосредственное рассмотрение Инструкции по применению плана счетов (далее – Инструкции), давайте разберемся, что же это такое и для чего он нужен.

План счетов применяют различные субъекты учета: Главные распорядители бюджетных средств; Распорядители бюджетных средств; Получатели бюджетных средств.
Главные распорядители бюджетных средств представлены органами: Государственной власти (государственными органами); либо Местного самоуправления.

Единый план счетов используют для осуществления упорядоченного сбора, проведения регистрации и представления информации в обобщенном виде, а также осуществления учета основных средств в бюджетных учреждениях в 2019 году.

Под информацией следует понимать состояние финансовых, нефинансовых активов и обязательств, отображенных в денежном выражении, относящихся к субъектам, подпадающих под сферу применения данного плана счетов, а также все операции, которые имеют влияние на отображение вышеуказанных активов и обязательств и результаты, которые были получены после осуществления операций (далее – объект учета).

План счетов состоит из номеров и наименований синтетических счетов:

• Счетов первого порядка – синтетических кодов счетов (содержат информацию в денежном измерении);
• Аналитических кодов синтетических счетов.

Государственные органы, органы местного самоуправления и иные организации, учреждения и юридические лица, чья деятельность связана с бюджетными средствами (далее – субъекты) имеют право, при необходимости и с учетом положений Инструкции, вводить дополнительные аналитические коды синтетических счетов или (и) забалансовые счета.

При составлении отчетности за 2019 г., бухгалтеры должны обеспечить приведение единого плана счетов в соответствие с Приказом № 209н. Указанным изменениям соответствует корректировка плана счетов, предусмотренная приложением № 6 к Приказу № 209н.
В план счетов введены новые счета:

• 0 210 10 000 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным» с аналитическими счетами, отражающими увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным.
• забалансовый 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями»

Уточнены названия забалансовых счетов:

• счет 17 теперь называется «Поступления денежных средств»;
• счет 18 – «Выбытия денежных средств».

Введен забалансовый счет 40 «Активы в управляющих компаниях».

Те государственные учреждения, которые в течение 2019 года по дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»:

• списывали суммы начисленных неустоек
• отражало уменьшение доходов

столкнутся с изменениями в приказе Минфина России от 20 июня 2016 года № 89н “О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ”, утвержденные приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 65н.

Также добавлена подстатья 174 «Выпадающие доходы». Она предназначена для учета уменьшения (списания) суммы начисленных доходов, в том числе неустоек.
Единый план счетов дополнен Приказом № 209н счетом аналитического учета 0 401 10 174 «Выпадающие доходы».

Уменьшение ранее обоснованно начисленных доходов по дебету счета 0 401 10 174 с 30 декабря 2016 года необходимо проводить в корреспонденции со счетами: 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»; 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам». Перепроводить все операции с начала года в целях формирования отчетности за 2016 год не нужно. Достаточно перенести соответствующие суммы в дебет счета 0 401 10 174 в конце года одной проводкой.

Религиозной организацией является добровольное объединение граждан, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и зарегистрированное в качестве юридического лица (ст. 8 Федерального закона от 26 января 1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях»). Религиозные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с учетом установленного специального порядка государственной регистрации религиозных организаций (ст. 11 Федерального закона № 125-ФЗ).

Религиозные организации подразделяются на два типа в зависимости от территориальной сферы деятельности:

• местные, состоящие не менее чем из 10 участников, достигших возраста 18 лет и постоянно проживающих в одной местности либо в одном городском или сельском поселении;
• централизованные, состоящие в соответствии со своим уставом не менее чем из трех местных религиозных организаций.

Религиозной организацией признается также учреждение или организация, созданные централизованной религиозной организацией в соответствии со своим уставом, в том числе руководящий либо координирующий орган или учреждение, а также учреждение профессионального религиозного образования.

Один из видов деятельности религиозной организации – реализация религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Эти операции (за исключением реализации подакцизных товаров и минерального сырья), включая передачу для собственных нужд, имеют льготу по НДС.

Налоговый кодекс гласит, что предметы религиозного значения и религиозной литературы освобождаются от налога на добавленную стоимость (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но полного списка кодекс не раскрывает, ссылаясь на их перечень (он содержится в постановлении Правительства РФ от 31 марта 2001 г. № 251 «Об утверждении перечня предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, реализация (передача для собственных нужд) которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость»).

Имущественные налоги — 2022: отмена деклараций и другие послабления

• Политика конфиденциальности
• Политика в отношении обработки персональных данных
• Соглашение на обработку персональных данных
• Правила использования материалов
• Требования к материалам
• +16

• Проблемы гражданско-правового статуса религиозной организации как субъекта коммерческой деятельности 2016 / Шкуропатов Дмитрий Михайлович, Гаврилов Владимир Николаевич
• Учет и налогообложение использования епархиальных взносов в религиозной некоммерческой организации 2014 / Мягкова С.В.
• Сравнительно-правовой анализ конституционных прав религиозных объединений 2018 / Исаева Анастасия Александровна
• Злоупотребление правом религиозными объединениями в области налогообложения 2015 / Линкин В.Н.
• Полные тексты и аннотации федеральных законов, постановлений Правительства, нормативных актов министерств и ведомств 2005 /

НДС — федеральный сбор, который предусмотрен при реализации товаров, услуг, работ и т. д. По части его для религиозных организаций введено льготирование. По НК РФ ст.149, п.3, пп.1 освобождаются от уплаты НДС:

• предметы и литература религиозного назначения;
• проведение обрядов, церемоний, прочих культовых действий;
• целевые средства, выделенные для организаций, не занимающихся предпринимательством (тогда средства фиксируются на отдельном счете, а налоговикам отправляются необходимые отчеты);
• реставрационные, ремонтные виды работ историко-культурных памятников (при условии, что есть лицензия);

Перечень литературы и предметов культового назначения определен правительственным постановлением № 251 от 31.03.2001 (с изменениями 2002 года). Установленное законом льготирование по части НДС относится к приобретенным религиозным предметам у любых предприятий и к продукции своего производства. Исключение составляют паломнические услуги, а также реализация серебряных колец с молитвами — с них налоговый платеж уплачивается.

На территории России действует единая ставка налога 18% и льготная — 10%. При продаже религиозное объединение причисляет НДС к стоимости продаваемого товара. По сути, налог уплачивает покупатель — тот, кто приобретает этот товар. Предусмотренное льготирование по части НДС дает возможность продавать товары (услуги) по меньшей стоимости или же извлекать больший доход.

Для последующей продажи у стороннего предприятия религиозная организация приобрела предметы церковного обихода. От продажи приобретенной продукции организация получает прибыль. По российским законам производство, реализация предметов церковного обихода освобождаются от взимания НДС. Следовательно, в этой ситуации вносить налоговый платеж организации не нужно.

К федеральным относится налог на доходы, который разъясняется ст.247 НК. По кодексу его объектом является прибыль, которую, в свою очередь, составляют доходы, сниженные на размер произведенных затрат. Отчетный налоговый период — год. Фиксированная ставка по указанному платежу — 20%. Порядок уплаты сбора, связанные с этим вопросы регулирует ст. 25 кодекса. Религиозные объединения, как и все налогоплательщики, обязаны заплатить налог на прибыль, но вправе пользоваться при этом специально установленными для них льготами.

Не облагаются налогом доходы	Пояснения
От целевых отчислений предприятий и физлиц на функционирование объединений, а также зачислений на уставную деятельность: -добровольные пожертвования; -благотворительность; -субсидирование со стороны органов гос. власти и местного самоуправления (бюджетные отчисления на функционирование, реставрацию историко-культурных объектов и т. п.); -иностранные гранты; -безвозмездная помощь от иностранных организаций и государств (согласно межправительственным соглашениям); -взносы (целевые, членские, вступительные), расходы участников объединений; -полученное в порядке наследования объединениями имущество	Исключением являются подакцизные товары; налоговикам следует отчитываться в целевом применении средств, чтобы такие поступления были признаны целевыми
От продажи литературы, предметов культового назначения
Суммы, полученные при проведении церемоний, обрядов культового порядка

По целевым зачислениям ведется раздельный учет по затратам и прибыли. За календарный год налоговикам по месту учета необходимо сдавать итоговую отчетность по использованию целевых средств. Иначе доходы засчитываются как внереализационные и вписываются в налоговую базу для калькуляции налога на прибыль. Но тогда лицо, которое осуществляло пожертвование, может заявлять о его отмене. Вопросы по оказанию безвозмездной помощи в общеполезных целях регулирует ст. 582 Гражданского кодекса России.

Религиозной организации принадлежит церковный ма��азин, который реализует предметы культового назначения. От продажи магазин выручил 1 млн 500 тыс. р. Из них 1 млн 100 тыс. руб. — сумма расходов, а 400 тыс. руб. — прибыль, с которой нужно будет уплатить налог. Магазин — нерелигиозная организация, посему обязан будет внести налоговый платеж от полученной с продажи суммы дохода (400 тыс. руб.). Если магазин отчислит вырученные деньги (400 тыс. руб.) организации на уставную деятельность, то он имеет право причислить эту сумму к расходам. Тогда получится, что у магазина нет дохода, с которого нужно заплатить налоговый сбор: 1 млн 100 тыс. р. (сумма расходов) + 400 тыс. руб. (отчисление религиозной организации) = 1 млн 500 тыс. руб.

Как с 1 марта должны выглядеть ярлыки на ювелирных изделиях

Сейчас на ярлыках ювелирных изделий уже указывают массу информации. С 1 марта добавится важное изменение — на всех ярлыках должен быть УИН.

Вот полный список того, что должно быть на ярлыке:

• наименование изделия,
• данные об изготовителе или импортёре,
• вид драгоценного металла и проба,
• наименование, вес, форма огранки вставок драгоценных камней,
• наименования вставок, которые не относятся к драгоценным камням,
• артикул,
• масса в граммах,
• цена за один грамм,
• цена изделия,
• УИН,
• двухмерный штрихкод,
• адрес сайта для проверки УИН.

Похожие записи:

• Какой налог платят иностранцы при продаже квартиры в России?
• Размер пособия по безработице в 2023 году
• Акт приема-передачи автомобиля (скачать бланк)