Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Тарифы страховых взносов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Не забудьте внести корректировки в локальные документы
Ввиду вносимых изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).
Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.
Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Взносы на обязательное пенсионное страхование
С 1 января 2023 года расширится и перечень лиц, за которых работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 6 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
С указанного момента данный перечень будет дополнен лицами, обучающимися в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
Напомним, сейчас такие сотрудники исключаются из числа застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, и работодатели не платят за них взносы в ПФР (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). С нового года данная норма утратит силу и с выплат в пользу работников студенческих отрядов нужно будет уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях.
Взносы студенческие отряды с 2023 года смогут уплачивать по единому льготному тарифу 7,6% (на пенсионное страхование – 6%). Но это касается только студенческих отрядов, включенных в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Если студенческий отряд не включен в соответствующий реестр, то с выплат в пользу обучающихся пенсионные взносы нужно будет уплачивать по общему тарифу 22%.
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
|
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
|
7,6% |
Бессрочно |
|
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
|
15% |
Бессрочно |
|
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
Страховые взносы с иностранцев в 2022 году
| Категория иностранных работников | ОПС в пределах 1021000 руб., % | ОПС с выплат свыше 1021000 руб., % | ОСС в пределах 815000 руб., % | ОСС с выплат свыше 815000 руб., % | ОМС | Взносы на травматизм |
| Постоянно и временно проживающие | 22 | 10 | 2,9 | 5,1 | 0,2 – 8,5 | |
| Граждане стран ЕАЭС | 22 | 10 | 2,9 | 5,1 | 0,2 – 8,5 | |
| Временно пребывающие | 22 | 10 | 1,8 | — | 0,2 – 8,5 | |
| Постоянно и временно проживающие высококвалифицированные специалисты | 22 | 10 | 2,9 | — | 0,2 – 8,5 | |
| Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты | — | — | — | — | 0,2 – 8,5 | |
| Иностранные работники на патенте | 22 | — | 1,8 | — | 0,2 – 8,5 |
Взносы на травматизм зависят от специфики деятельности, от класса профессионального риска и устанавливается индивидуально по результатам спецоценки.
Если организация применяет пониженные тарифы для упрощенки, то начислять взносы с выплат иностранным работникам необходимо только в ПФР по ставке 20% до достижения предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если начисления превысили лимит, то взносы начислять не нужно.
С выплат в пользу временно проживающих и работающих на территории РФ иностранных граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленного лимита и 10% свыше данного лимита и на ОСС в размере 2,9% в пределах установленного лимита. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.
Один фонд – единая база для расчетов.
С начала будущего года предусмотрено введение единой предельной облагаемой базы по страховым взносам, а также – единой тарификации.
Что характерно, в число лиц, подлежащих обязательному страхованию, будут включены новые категории:
- граждане, работающие и получающие вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, будут включены в базу обязательного страхования;
- студенты, обучающиеся в учреждениях среднего и высшего профессионального образования (только в очной форме) и получающие вознаграждение за деятельность в студенческом отряде по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, будут включены в базу обязательного пенсионного страхования;
- граждане иностранных государств (и лица без гражданства), временно проживающие в России, осуществляющие высококвалифицированную трудовую деятельность, будут включены в базу обязательного медицинского страхования.
Когда нужно получать разрешение на работу, а когда патент
Если человек является гражданином страны, которая является участницей Евразийского союза, то он может находиться в России без визы, а разрешение на работу и патент ему не требуется. Если человек является гражданином страны, которая не является участницей Евразийского союза, но при этом с этой страной у России безвизовый режим, согласно международному соглашению, то для работы ему необходимо будет оформить патент. Патент действует строго на той территории и по той специальности, которые указаны в патенте. Патент дается сроком максимум на один год, потом его продлевают, также за него нужно платить авансовые платежи. Разрешение на работу действует только в том регионе, в котором оно было оформлено, и заниматься иностранец должен тем видом деятельности, на которое выдано разрешение.
Надо сказать, что идея объединения ПФР и ФСС обсуждалась на протяжении длительного времени. Эти фонды уже сегодня администрируют ряд выплат, не связанных со страхованием.
Объединить Пенсионный фонд и Фонд социального страхования в Единый государственный внебюджетный фонд «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» (Социальный фонд России) было предложено с учётом введения:
- единой цифровой платформы для администрирования выплат;
- единого тарифа;
- единого окна для обращения за мерами поддержки (Госуслуги);
- единого центра для консультирования граждан по вопросам предоставления всех мер поддержки – единого контакт-центра.
Социальный фонд будет выступать страховщиком по:
- обязательному пенсионному страхованию;
- страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- страхованию в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями (т. н. травматизм).
При этом проектами законов предусмотрен запрет перекрестного финансирования различных видов страхования.
Предполагается, что клиентские службы объединённого Фонда обеспечат полное предоставление госуслуг по принципу «одного окна». Все права граждан будут сохранены и гарантированы в полном объёме.
Точки физического присутствия фондов будут сохранены. Кадровый потенциал – сотрудники внебюджетных фондов, накопившие огромный опыт по осуществлению разных видов обязательного социального страхования, – будут сохранены.
Принципиальная новация – создание нового органа управления. Это первый прецедент публичного управления внебюджетным фондом. Деятельность фонда будет подотчетна Наблюдательному совету. Он будет включать 7 человек. Это:
- представитель профсоюзов (координатор от профсоюзной стороны в Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений);
- представитель работодателей (координатор от стороны работодателей в указанной комиссии);
- представитель Госдумы;
- представитель Совета Федерации;
- представитель Правительства РФ (координатор со стороны Правительства в указанной комиссии);
- координатор РТК;
- председатель объединенного Фонда.
Объединение фондов планируется осуществить уже с 1 января 2023 года.
Статус создаваемой организации – государственный внебюджетный фонд – будет закреплен и в Бюджетном кодексе, и в Гражданском. На начало 2022 года особый статус ПФР и ФСС закреплен только в Бюджетном кодексе как внебюджетных фондов.
Бюджет внебюджетного фонда формируется за счет страховых взносов, вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Эти средства расходуются исключительно на страховые цели. При этом внебюджетный фонд обеспечивает выполнение социальных обязательств государства. Для этого из федерального бюджета внебюджетный фонд получает трансферты.
Пониженные ставки страхвзносов для отдельных плательщиков в 2022 году
На основании ст. 427 НК предусмотрены пониженные ставки по страхвзносам для некоторых конкретных плательщиков:
|
Страхователь |
Ставки |
||
|
ОПС |
ОМС |
ВНиМ |
|
|
НКО, благотворительные организации, спортивные, научные, культурные центры |
20,0 |
0,0 |
0,0 |
|
IT-компании — разработчики программ ЭВМ |
6,0 |
1,5 |
0,1 |
|
Наниматели членов экипажей судов РФ |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Резиденты «Сколково» |
14,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Производители медийной продукции |
8,0 |
2,0 |
4,0 |
|
Резиденты экономических зон (ТОРы, порт Владивосток, Калининград) |
6,0 |
1,5 |
0,1 |
Порядок Исчисления Взносов Для Иностранцев При Смене Статуса В 2021 Году
Без ведома миграционных органов нельзя ни нанять, ни наняться. Вернее, в ряде случаев такое допустимо, но чаще всего и работодателю, и потенциальному сотруднику приходится побегать по инстанциям.
Первый будет озабочен получением разрешения на привлечение иностранных работников. Второго ждёт оформление патента или разрешения на работу. И тот, и другой документы дают право трудиться на территории РФ, но отличаются получателями. Разрешение на работу выдаётся иностранцам, прибывшим в Россию на основании визы. Патент предусмотрен для «безвизовых» иностранцев.
Заключение трудового договора с иностранцем – это, как правило, дополнительные расходы для работодателя, в том числе и на вышеупомянутое разрешение. Бухгалтеры и кадровики должны принимать во внимание этот момент и следить за актуальным порядком уплаты налогов и страховых взносов, так сказать, на патент. Поэтому давайте уточним, как исчисляются подоходный налог и взносы с иностранцев в 2021 году работающих по патенту.
Ставка НДФЛ составляет 13 %. Но ни один иностранец не получит патент, если не уплатит так называемый ежемесячный авансовый платёж. Это фиксированная сумма, которая заменяет подоходный налог.
Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев внесён авансовый платёж: если вы заплатили пять авансовых платежей, патент будет действовать ровно пять месяцев, заплатили двенадцать – можете спокойно работать целый год.
Возникает парадокс. Патент получают для того, чтобы устроиться на работу, но получается, что НДФЛ уплачивается заранее. А как же быть с подоходным налогом, который должен быть удержан с официальной зарплаты? Придётся платить ещё и его? Увы, да, потому что НДФЛ уплачивается работодателем, который не имеет права не перечислить средства в бюджет.
Однако это не значит, что работник-иностранец подарит лишние деньги российской казне. Всё, что нужно сделать в такой ситуации, – обратиться в бухгалтерию с заявлением о перерасчёте. Тогда будет проведена сверка сумм авансовых платежей и НДФЛ, и в случае выявления переплаты сотруднику вернут разницу.
Правда, этот процесс не быстрый, потому что все вышеописанные действия производит сотрудник ФНС, а бухгалтер в данном случае лишь посредник между налогоплательщиком и налоговым ведомством.
В отличие от налогов со страховыми взносами всё гораздо проще. Во-первых, они не зависят от того, из какого государства прибыл мигрант. Главное, чтобы его гражданам не требовалось оформлять российскую визу (только на этом условии можно оформить патент). Это значит, что страховые взносы на патент для иностранцев из Узбекистана, Казахстана, Белоруссии и остальных «безвизовых» стран будут уплачиваться в стандартном порядке.
Во-вторых, отчисления во внебюджетные фонды не классифицируются по такому критерию, как вид разрешительного документа. Более того, некоторым категориям иностранных граждан вообще не требуется ни патент, ни разрешение на работу.
Поэтому взносы в ФСС и ФОМС, а также пенсионные отчисления иностранцев при работе по патенту производятся на тех же условиях и по тем же ставкам, что и для работников-россиян.
Начиная с 2015 года, прием на работу иностранных граждан стал менее выгодным для работодателей. Но прежде чем перейти к вопросу непосредственно отчислений, необходимо разобраться, от чего они зависят.
Общепринято всех граждан, прибывших из других государств, разделять на несколько категорий исходя из разрешительного документа, с которым это лицо проживает в РФ:
- постоянно проживающие иностранцы;
- временно проживающие;
- временно пребывающие.
К первой группе относятся те, кто получил ВНЖ, ко второй – лица, получившие РВП, ну, а к третьей можно отнести тех граждан, которые пока находятся на российской территории только лишь на основании миграционной карты.
На все перечисленные выше категории распространяется начисление всех предусмотренных взносов. В отдельную группу следует выделить высококвалифицированных специалистов – к ним относятся работники, чей доход превышает 1 миллион рублей в год. Страховые взносы на такого иностранца, который временно пребывает в России, в 2021 году не платятся.
Основным недостатком нового расчета тарифов по выплатам, применяемым к иностранцам, является тот факт, что раньше они начислялись только тогда, когда срок временного пребывания трудового мигранта достигал 6 месяцев. Сегодня же такая выплата осуществляется с первого дня трудоустройства. Само собой разумеется, что раньше привлечение к труду иностранной рабочей силы было для работодателей более выгодным, чем прием на работу россиян.
Какие налоги платят мигранты в 2021 году
Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.
В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.
Вид на жительство переводит иностранного гражданина в статус лица, постоянно проживающего в России. И если на подоходный налог это не влияет (ставка НДФЛ зависит от того, живете вы в стране больше 183 дней в году или меньше), то на остальных тарифах сказывается напрямую.
Система налогообложения иностранного работника с ВНЖ почти не отличается от налогообложения сотрудника с российским гражданством. Размеры ставок на 2021 год таковы:
Как видите, самая сложная ситуация складывается с высококвалифицированными специалистами. Даже имея вид на жительство, они не могут рассчитывать, что работодатель будет платить за них медицинскую страховку. Исключение составляют ВКС из Казахстана, Армении, Беларуси и Киргизии — за них полагается отчислять те же налоги, что и за россиян.
Наверняка вы заметили, что в таблице есть указание на годовой размер зарплаты.
Дело в том, что если суммарная зарплата сотрудника (будь то россиянин или иностранец) за 12 месяцев превышает 1 150 000 рублей (около 96 000 в месяц), то пенсионная ставка снижается до 10%.
Что касается социальной страховки, то она не выплачивается совсем, если годовая зарплата работника превышает сумму в 865 000 в год (около 72 000 в месяц).
Тарифы страховых взносов за травматизм обуславливаются классом профессионального риска. Ознакомиться с таблицей тарифов можно здесь, а узнать, к какому классу относится та или иная профессия, можно здесь.
Индивидуальные предприниматели также обязаны платить налоги. Если у них нет сотрудников — то только за себя: пенсионную и медицинскую страховку.
Их размеры для ИП фиксированы и составляют 29 345 рублей в год при доходе менее 300 000 рублей (ОПС) и 6 884 рубля (ОМС).
Если годовой доход превышает отметку в 300 тысяч, то к фиксированной ставке пенсионных выплат добавляется 1% от дохода. Социальные взносы добровольны — можно платить, а можно нет.
Если иностранец постоянно или временно проживает на территории РФ, платите с его выплат взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Причем, по тем же тарифам, что и с выплат работникам, являющимся гражданами России. Так, если вы будете применять в 2021 году общепринятые тарифы, начисляйте взносы с выплат иностранцам по ставкам (ст. 426 НК РФ):
- 22% пенсионные взносы с выплат в пределах установленной предельной базы;
- 10% пенсионные взносы с выплат сверх установленной предельной базы;
- 5,1% взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат;
- 2,9% взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если выплаты не превышают предельной базы по взносам в ФСС;
- с выплат, превышающих предельную базу по взносам в ФСС, взносы не начисляйте.
Если же вы будете применять в 2021 году пониженные тарифы для упрощенцев, то начислять взносы с выплат иностранцам нужно будет только в ПФР по ставке 20%, если выплаты не превышают предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Со сверхлимитных выплат взносы не начисляйте.
Напомним, что иностранец считается постоянно проживающим в России, если имеет вид на жительство. Если у него есть разрешение на временное проживание, он будет временно проживающим. Если же у гражданина нет вышеперечисленных документов, а только виза или миграционная карта, значит, он временно пребывающий.
Если ваш сотрудник является временно пребывающим в РФ, начисляете с его выплат страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и взносы на обязательное пенсионное страхование по тем же тарифам, что и для российский граждан.
Трудовая деятельность иностранцев в России
Пожалуй, проблема поиска работы существует повсеместно. Вряд ли найдется государство, способное похвастаться полным отсутствием безработицы. Кроме того, не стоит забывать о миграции, которая так или иначе влияет на внутренние дела страны, в том числе и в сфере трудовых взаимоотношений. Надо заметить, что у мигрантов весьма незавидное положение: коренные жители далеко не всегда занимаются той деятельностью, о которой мечтали, а иностранные гости – тем более. Правда, есть те, кто приезжает за рубеж по приглашению работодателя, но это скорее счастливое исключение, чем правило. Чаще всего иностранцы озабочены поиском работы куда больше местного населения. С точки зрения здравого смысла работодателю гораздо проще взять на работу соотечественника, чем гражданина другой страны.
.
Трудоустройство по патенту
Патент – документ, дающий иностранному гражданину право осуществлять трудовую деятельность. Его получают мигранты, прибывшие в Россию из стран, с которыми действует безвизовый режим. Собственно говоря, позиция законодательства прозрачна: без патента заключение трудового договора невозможно.
В установленных законом случаях вместо патента оформляется разрешение на работу, а иногда и вовсе ни того, ни другого не требуется. Впрочем, обложение страховыми взносами никак не зависит от того, на каком основании иностранный гражданин был принят на службу. Два фактора, которые имеют влияние на платежи в фонды, – это наличие и тип договора (трудовой или гражданско-правовой) между работодателем и работником. Иными словами, страховые взносы в фонды на иностранцев, работающих по патенту, в 2020 году перечисляются в стандартном порядке, описанном выше.
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.