Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все об аудите бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.
Инструменты внутреннего аудита
Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:
- Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
- Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
- Проверка исполнения договоров поставки.
- Установление фактического списания материалов в производство.
- Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
- Проверка счетов-фактур.
- Проверка правомерности начисления амортизации.
- Исполнение контроля за движением средств.
- Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
- Установление правильности расчетов с контрагентами.
Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.
Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:
- Установление верности ведения книги продаж и покупок.
- Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
- Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
- Проверка верности счетов покупателей.
- Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
- Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.
Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:
- Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
- Формирование инвентаризационной комиссии.
- Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.
Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.
Когда у вас есть все роли и обязанности, посмотрите на них в целом — нет ли такого, что один человек делает несколько ролей? Или, может быть, есть такие обязанности по работе, которые не делает никто?
Например, вы написали, что секретарь должен фиксировать все входящие звонки и регистрировать бумажную почту. Но по факту вы видите, что звонки принимает зам.директора, а почту просто складывают на угол стола без какой-либо фиксации в журнале. Значит, нужно задать несколько вопросов:
- действительно ли нам нужно регистрировать всю почту?
- случилось ли что-то плохое, пока мы её не регистрировали?
- почему на звонки отвечает заместитель?
- зачем нам вообще секретарь?
Основная цель аудита СМК, как было сказано в определении – установить, насколько соответствуют или не соответствуют фактические технологические процессы, выпускаемые продукты или оказываемые компанией услуги установленным требованиям. Основными требованиями в данном случае выступает регламент стандарта ISO 9001:2015, однако в отдельных случаях также может проверяться соответствие государственным регламентам и внутренним стандартам.
Основная цель достигается через постепенное достижение промежуточных целей, в частности, определения:
- Существует ли система качества в компании вообще, или включенные в нее процессы выполняются независимо, по отдельности или даже не выполняются вовсе.
- Работоспособности внедренной системы, то есть, действительно ли она помогает достичь более высоких результатов.
- Уровня соответствия реальной работы правилам, указанным в документации уже внедренной системы.
- Соответствия уровня качества результатов требованиям, указанным в договорах или ТЗ.
- Влияния изменений внутри компании на СМК.
Виды аудита и их особенности
Есть два варианта для проведения инициативного аудита — собственными силами (внутренняя проверка) или привлечение независимых экспертов (внешняя оценка). Первый вариант можно использовать, если в фирме есть своя служба внутреннего аудита. Преимущества и недостатки такого способа проверки:
- свои специалисты заранее знают состояние дел и слабые места в компании, постоянно взаимодействуют со всеми подразделениями, имеют данные о недостатках и нарушениях;
- внутренняя проверка неизбежно влечет прямую или косвенную заинтересованность в ее результатах, необъективность выводов;
- у собственных специалистов заведомо ниже уровень ответственности за полноту, объективность и достоверность итогов аудита.
Объекты проверки при проведении аудита от КСК-ГРУПП
КСК-ГРУПП входит в число лидеров на рынке аудиторских услуг России. Мы работаем с государственными структурами, предприятиями малого и среднего бизнеса, крупными корпорациями во всех сферах деятельности. Вы можете заказать инициативный аудит своего бизнеса по следующим направлениям:
- анализ учетной политики, налогового и бухгалтерского учета, отчетности;
- оценка показателей финансовой, бухгалтерской отчетности и учета, проверка правильности их формирования;
- налоговая экспертиза;
- анализ показателей и точности формирования налогооблагаемой базы;
- проверка полноты и правильности ведения первичных документов, надлежащее отражение их в регистрах налогового и бухгалтерского учета;
- оценка результатов инвентаризации материальных ценностей, в том числе для подготовки годовой отчетности;
- анализ правильности ведения кадровой документации.
Внутренняя аудиторская проверка является одним из элементов эффективного контроля функционирования компании. В крупных организациях с разветвленной сетью филиалов имеются даже собственные аудиторские службы. Ревизия деятельности предприятия выполняется добровольно, по решению руководства. Ее выполнение позволяет решать следующие задачи:
- определить правильность и правдивость указанной в отчетной документации информации;
- выполнить оценку правильности ведения бухучета;
- проанализировать продуктивность использования ресурсных средств, правильность и своевременность произведения отчислений в налоговые органы, оценить организацию расчетно-платежной системы;
- оценить достоверность различных показателей деятельности предприятия;
- предоставлять рекомендации по улучшению ведения учета и расчетных операций.
В качестве объектов для проверки выступают собственные ресурсы предприятия, их источники, различные факторы хозяйственной и управленческой деятельности. Порядок и методика внутренней ревизии определяется компанией самостоятельно.
Стоит отметить, что данное направление аудита имеет довольно существенный недостаток – это отсутствие абсолютной независимости и объективности в процессе анализа деятельности компании.
Как провести аудит своей жизни
Чего вы стоите? Как бы вы оценили свою жизнь? Когда вы в последний раз останавливались, чтобы подвести итоги? Разумеется, простой способ рассчитать свою стоимость — это вычесть ваши обязательства из активов, чтобы определить свой собственный капитал.
Когда вы делаете это по финансовым соображениям, ваши активы — это что-то вроде экономической ценности, которая у вас есть, включая недвижимость, акции, деньги, которые вы должны, и так далее. Тем не менее это лишь одна область и она не дает общей картины жизни. В конце концов, человек представляет собой нечто большее, чем количество заработанных денег.
Если использовать финансовые термины, то ваши хорошие привычки — это активы, а плохие привычки — пассивы. Среди активов можно указать следующее:
- Медитация.
- Ведение дневника.
- Хобби.
Пассивами (обязательствами) могут быть:
- Прокрастинация.
- Курение.
- Стремление критиковать всех и вся.
Также можете подумать и о своих чертах характера. Положительными чертами будут:
- Честность.
- Чувство юмора.
- Оптимизм.
К негативным чертам характера можно отнести:
- Нетерпеливость.
- Нерешительность.
- Сверхэмоциональность.
Проведение аудита жизни поможет вам определить, контролируете ли вы свою жизнь и идет ли она в правильном направлении. Ниже вы узнаете, как это сделать.
Кто проводит внутренний аудит в организации
Есть ошибочное представление, что если аудит внутренний, то проводят его строго внутри компании силами собственных сотрудников. На самом деле возможны два варианта.
- На предприятии создается аудиторский отдел из своих кадров: специалисты наблюдают и оценивают хозяйственную деятельность и все процессы бизнеса. Чаще всего это экспертная команда, где каждый эксперт осуществляет контроль над своим участком работы: финансовыми операциями, отчетностью, эффективностью организации труда и т.д. Специалисты могут пройти для этого дополнительное обучение, однако никакие лицензии или разрешения для осуществления внутреннего аудита не требуются. Преимущество такой команды в том, что собственные кадры знают бизнес и его специфику изнутри, им не нужно вникать во все процессы предприятия.
- Но для гарантии объективности, непредвзятости, более высокого профессионального уровня многие компании привлекают сторонних аудиторов (п. 18.2 информации Минфина России № ПЗ-11/2013). Помимо знаний в финансовой сфере, привлеченные специалисты должны разбираться в вопросах корпоративного управления, внутреннего контроля на предприятии, а также оперативно разобраться в специфике бизнеса, который будут проверять.
Благодаря возможностям дистанционного обучения, сегодня многие специалисты получают сертификаты международного образца без отрыва от основной деятельности. По программе CIA можно получить диплом внутреннего аудитора.
Резонно возникает вопрос: зачем прибегать к помощи сторонних аудиторов или создавать целый отдел в компании для внутреннего аудита, обучать его, платить зарплату, если руководство и так контролирует и координирует все бизнес-процессы.
Но на практике (особенно это касается крупных предприятий) у директоров не всегда остаются ресурсы для объективной оценки деятельности. Элементарно нет времени для сбора, систематизации и анализа информации.
Задача руководства компании заключается в управлении бизнесом. Чтобы справляться с ней эффективно, руководитель должен:
- получать достоверную, объективную информацию о состоянии дел в компании и перспективах развития;
- при этом не тратить время на контроль за выполнением работниками его управленческих решений.
Именно этот пласт работы и снимает на себя отдел внутреннего аудита. В результате эффективность управления растет, а бизнес получает постоянное развитие.
Как провести внутренний аудит на предприятии самостоятельно, подключив к работе собственные кадры, разберем далее.
Бухгалтерская отчетность
На этом шаге необходимо проверить комплектность вашей отчетности, соответствие данных учета и отчетности, а также качество заполнения. Дело в том, что некоторые обязательные поля или строки не заполняются автоматически в 1с или в другой учетной программе, а мы все слишком привыкли к тому, что достаточно нажать кнопку «Заполнить». Например, в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах столбец «Пояснения» необходимо заполнять самостоятельно.
Кроме того, обратите внимание, что если вы подлежите обязательному аудиту, то комплект отчетности должен содержать все формы, включая приложения, а не ограничиваться комплектом упрощенной бухгалтерской отчетности. Такая норма закреплена в пункте 5 статьи 6 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Как правило, малый бизнес, впервые сталкивающийся с обязательным аудитом, ошибочно предоставляет неполный комплект, действуя согласно пункту 4 статьи 6 вышеупомянутого закона, который позволяет субъектам малого предпринимательства применять упрощенные способы бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Безусловно, за один день возможные замечания аудитора относительно первичных документов вы не устраните, это как раз тот случай, когда лучше сразу делать все правильно, а именно держать под контролем не только своевременность поступления оригиналов документов, но и «качество» вашей первичной документации. Вы удивитесь, но в большинстве своем замечания аудиторов по первичным документам имеют ссылку на пункт 2 Статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», где перечислены обязательные реквизиты первичного документа, либо на пункт 1 этой же статьи, в котором указано, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Таким образом, типичные замечания в части первичной документации сводятся к следующему:
- первичный документ оформлен с нарушением действующего законодательства
- первичный документ отсутствует
Как правило, по результатам аудиторской проверки замечания по первичным документам есть всегда, поэтому будет нелишним уделить этому вопросу особое внимание при подготовке, а начинать готовиться лучше за год до проверки J.
Бухгалтерские отчеты представляют собой упорядоченный систематизированный комплекс сведений об имеющихся активах и обязательствах предприятия, а также о результатах его деятельности в финансовом выражении.
Функции бухгалтерских отчетов:
- информационная, то есть давать сведения об общем финансовом положении субъекта;
- контрольная, то есть обеспечивать возможность сверки бухгалтерских показателей с фактическим положением дел.
Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено несколько классификаций отчетности:
- В соответствии с временным критерием она бывает годовой и периодической (полугодовой, квартальной, месячной и т.п.).
- В зависимости от полноты представленной информации ее делят на внутреннюю (для собственных нужд) и внешнюю (для сторонних пользователей).
- По степени агрегирования показателей отчетность может быть первичной и сводной. Первая строится на основе первоисточников (накладных, счет-фактур и прочей документации). Вторая компонуется на основе первичной путем объединения и обобщения представленных показателей.
Кто должен проводить обязательный аудит
Те субъекты бизнеса, которые должны выполнять процедуру аудита в обязательном порядке, закрепляются в законе. Он дает перечень критериев, и если субъект соответствует одному из них, он будет обязан направить свою отчетность экспертной организации.
По закону проводить обязательную процедуру должны следующие компании:
- Относящиеся к организационной форме акционерных обществ;
- Которые ведут один из следующих типов деятельности – страховую, кредитную, клиринговые компании, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, общества взаимного страхования, организатор торговли, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды и т. д.
- По состоянию ценных бумаг — если они находятся на мировом рынке;
- По объему полученного за год дохода — если он превысит 400 миллионов рублей;
- По размеру валюты баланса на окончание периода — если она превысит 60 миллионов рублей;
- Раскрытие сводной отчетности — если компания производит публикацию сводной годовой отчетности.
Внимание! Данные критерии определяются в законе об аудите. Кроме этого, иные федеральные законы могут определять дополнительные критерии. Например, обязательство по проведению ежегодного аудита также лежит на саморегулирующихся компаниях, государственных корпорациях, застройщиках и т.д.
Характеристика программы
Программа позволяет выполнить полный гидравлический расчет системы, в рамках которого:
- Подбирает диаметры трубопроводов.
- Определяет гидравлические сопротивления отдельных участков с учетом гравитационного давления, являющегося следствием остывания теплоносителя в трубопроводах и потребителях тепла.
- Определяет общие потери давления в системе.
- Уменьшает избыток давления в участках посредством подбора предварительных настроек клапанов или подбора диаметра отверстия дроссельной шайбы. Учитывает необходимость обеспечения надлежащего гидравлического сопротивления участка.
- Подбирает настройки регуляторов перепада давления, установленных проектировщиком в выбранных им местах (основание стояка, ветвь системы, т.д.).
- Автоматически учитывает требования относительно авторитетов термостатических клапанов (соответствующий перепад давления на клапанах).
- Подбирает квартирные станции с теплообменниками
- Подбирает буферные накопители тепла, работающие с квартирными станцями
- Подбирает насосные группы.
- Подбирает насосы.
- Позволяет применять гидравлические стрелки.
- Позволяет применять спаренные коллекторы.
Программа позволяет выполнять тепловой расчет, в рамках которого:
- Определяет теплопоступления от трубопроводов, находящихся в помещениях.
- Определяет остывание теплоносителя в трубопроводах.
- Для указанной потребности в тепловой мощности определяет требуемые размеры отопительных приборов.
- Подбирает нужный расход теплоносителя, поступающего в существующие потребители тепла с учетом его остывания в трубопроводах, а также теплопоступления от трубопроводов (вариант регулирования существующей системы, напр., в утепленных зданиях).
- Учитывает воздействие остывания теплоносителя в трубопроводах на значение гравитационного давления в отдельных участках, а также на тепловоую мощность потребителей тепла.
- Определяет параметры проектируемых напольных отопительных приборов.
В программе возможно спроектировать следующие системы:
- Насосная система.
- Система трубопроводов: однотрубная, двухтрубная, смешанная.
- Тепло- или хладоноситель: вода, этиленгликоль, пропиленгликоль.
- Нижняя и верхняя разводка, системы с горизонтальной разводкой, коллекторные системы.
- Конвекционные, напольные или стеновые отопительные приборы.
- Автоматические воздухоотводчики (не должно быть воздуховыпускной системы).
- Обычные или термостатические радиаторные клапаны.
- Предварительная регулировка посредством использования клапанов с преднастройкой или дроссельных шайб.
- Стабилизация перепада давления путем использования дроссельных стабилизаторов.
- Возможность использования регуляторов расхода.
- База программы включает в себя данные по трубопроводам, арматуре и отопительным приборам.
В одном проекте можно одновременно использовать арматуру, трубопроводы и отопительные приборы различных производителей.
Программа С.О. дает возможность проектировать большие системы (даже 140 стояков и 12000 отопительных приборов). Поставляемая вместе с программой библиотека типовых фрагметов рисунков (блоков) таких как этажестояки, элементы поквартирных и распределительных систем позволяет быстро создавать развернутую плоскую схему. Кроме того пользователь сможет создавать почти неограниченное количество собственных блоков, состоящих из любых фрагментов рисунка. Данные блоки могут быть затем использованы
в других проектах. Благодаря функции размножения элементов рисунка можно, напр., ввести фрагмент развернутой плоской схемы системы для всего этажа (очередные стояки или поквартирные системы) и затем автоматически создать схему и данные для следующих этажей.
Система наследования данных по умолчанию
Значительная часть параметров, вводимых на первых порах определения здания – это типовые данные для всего здания (т.н. данные по умолчанию). Эти данные используются системой наследования данных. Вводя общие данные, пользователь сможет для каждого типа оборудования определить, напр., каталожный символ по умолчанию. Этот символ автоматически присваивается каждому типу оборудования, находящемуся на рисунке. Ранее определенный каталожный символ по умолчанию можно в любой момент поменять, даже после вставки оборудования на рисунок. Изменение символа в общих данных приведет к изменению символа всего оборудования данного типа, кроме случаев, когда для данного элемента был задан символ без возможности его изменения.
Данные редактируются в таблице, что позволяет одновременно определять параметры многих элементов рисунка. Связь рисунка с таблицей приводит к тому, что редактируемый в таблице элемент выделяется на схеме. Система наследования данных позволяет:
- Значительно сэкономить время на этапе ввода данных (нет необходимости многократно задавать одни и те же данные),
- Быстро менять данные в случае изменения основных положений проекта или создания вариантных пректов.