Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Лимиты по доходам на УСН в 2022 г.
Лимит по доходам власти ежегодно индексируют на коэффициен-дефлятор. На 2022 г. он составил 1,096. Что это значит? Предельный доход, который прописан в Налоговом кодексе, – 200 млн. рублей, умножаем на коэффициент. Итого получим максимальный доход на 2022 г. – 219 200 000 рублей (200 млн. руб. × 1,096).
Промежуточный проиндексированный лимит составляет 164 400 000 рублей (150 млн. руб. × 1,096). Если годовой доход упрощенца не превысил 164 400 000 рублей, ставки по УСН – стандартные. Конкретные тарифы смотрите в отдельном разделе статьи.
При доходе от 164 400 000 рублей до 219 200 000 рублей, придется платить по повышенным ставкам.
Если доход перевалил за 219 200 000 рублей, упрощенец теряет право на УСН.
Если организация уже работает и хочет перейти на УСН, она должна учитывать еще один лимит дохода. Для перехода с 2022 г. на УСН организация должна уложиться в лимит за 9 месяцев, который составил 116 100 000 рублей (112 500 000 р × 1,032).
Обычные ставки. Для УСН «Доходы» действует ставка 6%, а для УСН «Доходы – расходы» – 15%. Обычную ставку в 2022 г. применяют, если средняя численность сотрудников не более 100 человек и доход не превысил 164 400 000 рублей.
Повышенные ставки. Для УСН «Доходы» ставка равна 8%, для УСН «Доходы – расходы» – 20%. Повышенные тарифы применяйте, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек либо доход больше 164 400 000 рублей. По увеличенным ставкам считайте с момента превышения (квартал) лимитов.
Льготные ставки в регионах. Для УСН «Доходы» региональные власти могут снизить ставку до 1%, а для УСН «Доходы – расходы» – до 5%. Также региональные власти могут дифференцировать региональные ставки исходя из категории налогоплательщика.
Нулевые ставки от регионов. Налоговые каникулы продлили до 1 января 2025 г. Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН и ПСН и заняты в производственной, научной или социальной сферах, предоставляют услуги по временному проживанию, могут воспользоваться ставкой 0%, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67.
Ставки УСН в 2020 году по регионам
Пониженная ставка налога по УСН применяется во многих регионах. Льготный налоговый режим вводится не для всех: право его применения и размер льготы зависит от формы бизнеса (ИП или ООО) и видов деятельности. Среднесписочная численность и процент доходов от конкретного вида деятельности также имеют значение.
Льготные налоговые ставки обычно предоставляются на ту деятельность, которая обеспечивает основной доход в регионе. Например, Краснодарский край в 2020 году определяет ставку УСН 3% для объекта «доходы», и 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех видов деятельности, которые связаны с растениеводством, животноводством, а также переработкой и консервированием продуктов.
Свердловская область, в том числе Екатеринбург, а также Липецкая область разрешили бизнесу на УСН платить 5% с объекта «доходы минус расходы» почти для всех видов деятельности: в сфере легкой и пищевой промышленности, образования и спорта, социальной сфере, сфере услуг.
В г. Москве действует ставка УСН 10% для объекта «доходы минус расходы».
Применять ее может бизнес, который вовлечен в следующие виды деятельности:
-
обрабатывающие производства;
-
управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
-
научные исследования и разработки;
-
деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
-
деятельность в области спорта;
-
растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН
Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения.
Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:
- на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
- на медицинское страхование ИП 8 766 руб.
ИП на УСН «доходы» может учесть суммы уплаченного страхового взноса за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.
С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:
- на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
- на ОПС – в 1,069 раза.
Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.
|
Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг. |
||
|
2021 год |
2022 год |
|
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб. |
966 000 рублей |
1 032 000 рублей |
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
1 465 000 рублей |
1 565 000 рублей |
|
Документ |
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935 |
Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 |
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 — 2022 годах
При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — 12 месяцев. Отчетные: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».
Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:
- Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6%.
- Доходы минус расходы. Облагается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога «Доходы минус расходы» составляет 15%.
Власти субъектов РФ вправе вводить льготные ставки УСН в 2020 году по регионам. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не вправе установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка снижается максимум до 1%, а по второму варианту — до 5%. Следовательно, в каждом регионе действует собственный норматив, то есть своя ставка по упрощенке.
Например, ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 в СПб равна 7%, но если налогоплательщик относится к СМП из пострадавших отраслей, то величина обложения снижается до 5%. Пониженный процент действует до 01.01.2021. А если фирма (ИП) применяет УСНО «Доход» в СПБ, то ставка всего 3% (действует до 01.01.2021).
В ст. 346.20 НК РФ определена ставка по налогу УСН, которая зависит от объекта налогообложения:
- если налог рассчитывают с доходов, ставка равна 6 %;
- если налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами — 15 %.
С 2021 года в Кодекс внесены изменения, которые предусматривают переходный период для тех упрощенцев, годовой доход которых превысил 150 млн. руб., но не стал больше 200 млн. руб. и / или средняя численность работников стала больше 100 человек, но не превысила 130 человек.
Теперь такие налогоплательщики могут остаться на УСН, но ставка налога для них вырастет:
- если налог рассчитывают с доходов — до 8 %;
- если налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами — до 20 %.
Обратите внимание! Новые ставки применяются не с начала года, а только начиная с того квартала, в котором были превышены ограничения в 150 млн. руб. и / или 100 человек. Т.е. пересчитывать налог с начала года не нужно.
Пример.
По результатам полугодия доход ООО «Здорово живешь» зафиксирован в размере 145 млн. руб., а по результатам 3-го квартала эта сумма достигла 160 млн. руб.
УСН в Свердловской области. Антикризисные ставки
- Пилотный конкурс «Лучшие практики наставничества – 2019»
- Совет стратегического развития
- Общественный совет
- Государственные программы
- Бюджетные инвестиции
- Инициативное бюджетирование
- Материалы по агломерациям Свердловской области
- Мониторинг
- Прогноз
- Налоговая и финансовая политика
- Реформа контрольной деятельности
- Кадровое обеспечение экономики
- Комиссия по ценообразованию в строительстве на территории Свердловской области
- План первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности
- Повышение качества государственных и муниципальных услуг в Свердловской области
- Совершенствование регуляторной политики в Свердловской области
- Социальная политика
- Поддержка НКО
- Поддержка коренных малочисленных народов Севера
- Реализация в Свердловской области Указов Президента РФ по социально-экономическому развитию
- Оказание бесплатной юридической помощи
- 300-летие основания города Екатеринбурга
- 300-летие основания города Нижний Тагил
- Проектный офис Свердловской области
- Противодействие терроризму
- Меры поддержки экономической стабильности
Новый законопроект позволяет налогоплательщикам применять «упрощенку» даже в случае превышения существующих норм по доходам и численности персонала.
Таким образом, с Нового года организация вправе применять УСН, если:
- организация за отчетный период заработала свыше 150 млн руб., но не превысила порога в 200 млн руб.
- штатная численность сотрудников перевалила за 100, но не превысила значения в 130 человек
Налоговая инспекция, как и раньше, будет осуществлять контроль над организациями на соответствие условиям предоставления права на УСН:
- Общая сумма доходов будет определяться нарастающим итогом на каждый последний день отчетного (расчетного) периода, а это соответственно 31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря
- Средняя численность персонала будет определяться в соответствии с требованиями Росстата за отчетный (расчетный период)
- Если не будет соблюдено хотя бы одно из условий (по доходам или численности) организация-налогоплательщик теряет право на применение «упрощенки» с того квартала, когда расхождение было установлено
Не стоит забывать о том, что предельная величина дохода, дающая право на применение УСН, подлежит ежегодной индексации. Это положение закреплено и в новом законопроекте. В текущем году значение индекса составило 1, на 2021 год значение будет установлено позднее.
Упрощенная система налогообложения позволяет предпринимателю существенно снизить налоговое бремя.
Грядущие изменения по УСН в 2021 году
Налогоплательщики, отвечающие определенным условиям, вправе существенно снизить фискальное обременение. Например, при переходе на упрощенку компанию освобождают от исчисления и уплаты объемных поборов:
- НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13% с дохода.
- Налог на прибыль для организаций. До 20 % от прибыли.
- НДС для ИП и юрлиц. Это около 20% от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0% и 10%).
- Налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.
Для перехода на УСН по регионам России 2020 придется выполнить четыре требования. Во-первых, штат компании или ИП не более 100 человек. Во-вторых, годовой доход до 150 млн рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале в пределах 25%.
ВАЖНО! Если у компании имеются филиалы, то применять упрощенку нельзя.
При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — 12 месяцев. Отчетные: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».
Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:
- Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6%.
- Доходы минус расходы. Облагается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога «Доходы минус расходы» составляет 15%.
Власти субъектов РФ вправе вводить льготные ставки УСН в 2020 году по регионам. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не вправе установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка снижается максимум до 1%, а по второму варианту — до 5%. Следовательно, в каждом регионе действует собственный норматив, то есть своя ставка по упрощенке.
Например, ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 в СПб равна 7%, но если налогоплательщик относится к СМП из пострадавших отраслей, то величина обложения снижается до 5%. Пониженный процент действует до 01.01.2021. А если фирма (ИП) применяет УСНО «Доход» в СПБ, то ставка всего 3% (действует до 01.01.2021).
Далее сообщаем сроки перечисления налога по УСН индивидуальными предпринимателями в 2021 году. Им УСН нужно уплатить:
- за 2020 г. – 30.04.2021;
- за 1 квартал – 26.04.2021;
- за полугодие (2 кв.) – 26.07.2021;
- за 9 месяцев (3 кв.) – 25.10.2021;
- за 2021 г. – 03.05.2022.
Что касается КБК уплаты УСН для ИП, то они следующие:
- КБК при УСН “доходы” – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК при УСН “доходы минус расходы” – 182 1 05 01021 01 1000 110.
ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».
Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.
«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.
Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.
На переходный период для ЮЛ и ИП ставка УСН увеличивается:
- для объекта «доходы» с 6 до 8%,
- для объекта «доходы минус расходы» с 15 до 20%.
Эти ставки нужно применять тем компаниям и предпринимателям, которые превысили лимиты по доходам в 150 млн. руб. и по численности в 100 человек.
Упрощенная система налогообложения в ОЭЗ
ОЭЗ (особая экономическая зона) – территория, которая имеет особый юридический статус по отношению к остальной территории страны и льготные экономические условия для предпринимателей.
По закону резиденты любой из этих зон могут использовать упрощенный режим налогообложения. Исключением являются только резиденты ОЭЗ в Калининградской области.
В остальных случаях применение «упрощенки» в ОЭЗ не ограничено и не имеет других особенностей. Более того, иногда система УСН устанавливает пониженную ставку по налогу для этих территорий (например, на территории Томской области, где налоговая ставка составляет всего 5 %).
Большинство предпринимателей предпочитают выбирать УСН в качестве налогового режима, поскольку он позволяет сократить время на работу с бухгалтерскими и отчетными документами, и больше усилий сосредоточить на решении задач по развитию бизнеса.
С 2023 года таких собственников станет еще больше, что вполне можно назвать приятной новостью, в условиях-то нынешних обстоятельств.
Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595). Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили допустимое ограничение).
Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.
Переходный период для плательщиков УСН
Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.
В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
-
6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
-
15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.
До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:
-
при объекте «доходы» — по ставке 8 %;
-
при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.
Если решили проверить ставку за прошлый год, загляните в таблицу 2020 года. Вам поможет поиск, который вызывают клавиши Ctrl+F.
Ставки 2021 года:
| Регион | Название региона | Закон | Год ставки | Доходы | Доходы минус расходы |
| 01 | Республика Адыгея (Адыгея) | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 01 | Республика Адыгея (Адыгея) | Закон Республики Адыгея от 02.07.2015 № 426 | 2021 | 15 | |
| 02 | Республика Башкортостан | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 02 | Республика Башкортостан | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 03 | Республика Бурятия | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 03 | Республика Бурятия | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 04 | Республика Алтай | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 04 | Республика Алтай | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 05 | Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 | 2021 | 3 | |
| 05 | Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 | 2021 | 6 | |
| 06 | Республика Ингушетия | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 06 | Республика Ингушетия | Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ | 2021 | 14,7 | |
| 07 | Кабардино-Балкарская Республика | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 07 | Кабардино-Балкарская Республика | Закон КБР от 18.05.2009 № 22-РЗ | 2021 | 12 | |
| 08 | Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З | 2021 | 6 | |
| 08 | Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З | 2021 | 10 | |
| 09 | Карачаево-Черкесская Республика | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 09 | Карачаево-Черкесская Республика | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 10 | Республика Карелия | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 10 | Республика Карелия | Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК | 2021 | 12,5 | |
| 11 | Республика Коми | Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ | 2021 | 3 | |
| 11 | Республика Коми | Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ | 2021 | 7,5 | |
| 12 | Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З | 2021 | 6 | |
| 12 | Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З | 2021 | 15 | |
| 13 | Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3 | 2021 | 6 | |
| 13 | Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3 | 2021 | 15 | |
| 14 | Республика Саха (Якутия) | Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231 | 2021 | 6 | |
| 14 | Республика Саха (Якутия) | Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231 | 2021 | 10 | |
| 15 | Республика Северная Осетия — Алания | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 15 | Республика Северная Осетия — Алания | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 16 | Республика Татарстан (Татарстан) | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 16 | Республика Татарстан (Татарстан) | Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ | 2021 | 10 | |
| 17 | Республика Тыва | Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ | 2021 | 3 | |
| 17 | Республика Тыва | Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ | 2021 | 7 | |
| 18 | Удмуртская Республика | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 18 | Удмуртская Республика | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 19 | Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ | 2021 | 4 | |
| 19 | Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ | 2021 | 7,5 | |
| 20 | Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ | 2021 | 6 | |
| 20 | Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ | 2021 | 15 | |
| 21 | Чувашская Республика — Чувашия | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 21 | Чувашская Республика — Чувашия | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 22 | Алтайский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 22 | Алтайский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 23 | Краснодарский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 23 | Краснодарский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 24 | Красноярский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 24 | Красноярский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 25 | Приморский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 25 | Приморский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 26 | Ставропольский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 26 | Ставропольский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 27 | Хабаровский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 27 | Хабаровский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 28 | Амурская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 28 | Амурская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 29 | Архангельская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 4 | |
| 29 | Архангельская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 30 | Астраханская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 30 | Астраханская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 31 | Белгородская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 31 | Белгородская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 32 | Брянская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 32 | Брянская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 33 | Владимирская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 33 | Владимирская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 34 | Волгоградская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 34 | Волгоградская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 35 | Вологодская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 35 | Вологодская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 36 | Воронежская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 36 | Воронежская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 37 | Ивановская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 37 | Ивановская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 38 | Иркутская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 38 | Иркутская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 39 | Калининградская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 39 | Калининградская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 40 | Калужская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 40 | Калужская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 41 | Камчатский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 41 | Камчатский край | Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245 | 2021 | 10 | |
| 42 | Кемеровская область | Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ | 2021 | 6 | |
| 42 | Кемеровская область | Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ | 2021 | 15 | |
| 43 | Кировская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 43 | Кировская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 44 | Костромская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 44 | Костромская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 45 | Курганская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 45 | Курганская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 46 | Курская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 46 | Курская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 47 | Ленинградская область | Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз | 2021 | 6 | |
| 47 | Ленинградская область | Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз | 2021 | 5 | |
| 48 | Липецкая область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 48 | Липецкая область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 49 | Магаданская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 49 | Магаданская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 50 | Московская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 50 | Московская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 51 | Мурманская область | Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО | 2021 | 1 | |
| 51 | Мурманская область | Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО | 2021 | 5 | |
| 52 | Нижегородская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 52 | Нижегородская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 53 | Новгородская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 53 | Новгородская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 54 | Новосибирская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 54 | Новосибирская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 55 | Омская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 55 | Омская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 56 | Оренбургская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 56 | Оренбургская область | Закон Оренбургской области от 29.09.2009 №3104/688-IV-ОЗ | 2021 | 10 | |
| 57 | Орловская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 57 | Орловская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 58 | Пензенская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 58 | Пензенская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 59 | Пермский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 59 | Пермский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 60 | Псковская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 60 | Псковская область | Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз | 2021 | 15 | |
| 61 | Ростовская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 61 | Ростовская область | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС | 2021 | 10 | |
| 62 | Рязанская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 62 | Рязанская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 63 | Самарская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 63 | Самарская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 64 | Саратовская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 64 | Саратовская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 65 | Сахалинская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 65 | Сахалинская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 66 | Свердловская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 66 | Свердловская область | Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ | 2021 | 7 | |
| 67 | Смоленская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 67 | Смоленская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 68 | Тамбовская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 68 | Тамбовская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 69 | Тверская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 69 | Тверская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 70 | Томская область | Налоговый кодекс Ро��сийской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 70 | Томская область | Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ | 2021 | 10 | |
| 71 | Тульская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 71 | Тульская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 72 | Тюменская область | Закон Тюменской области от 30.11.2020 № 87 | 2021 | 3 | |
| 72 | Тюменская область | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21 | 2021 | 5 | |
| 73 | Ульяновская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 73 | Ульяновская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 74 | Челябинская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 74 | Челябинская область | Закон Челбинской области от 28 ноября 2021 г. N 43-ЗО | 2021 | 10 | |
| 75 | Забайкальский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 75 | Забайкальский край | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 76 | Ярославская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 76 | Ярославская область | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 77 | Москва | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 77 | Москва | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 78 | Санкт-Петербург | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 78 | Санкт-Петербург | Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 | 2021 | 7 | |
| 79 | Еврейская АО | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 79 | Еврейская АО | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 15 | |
| 83 | Ненецкий АО | Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2021 года № 87-ОЗ | 2021 | 1 | |
| 83 | Ненецкий АО | Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2021 года № 87-ОЗ | 2021 | 5 | |
| 86 | Ханты-Мансийский АО | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 6 | |
| 86 | Ханты-Мансийский АО | Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 30.12.2008 № 166-ОЗ | 2021 | 5 | |
| 87 | Чукотский АО | Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ | 2021 | 1 | |
| 87 | Чукотский АО | Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ | 2021 | 5 | |
| 89 | Ямало-Ненецкий АО | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ | 2021 | 5 | |
| 89 | Ямало-Ненецкий АО | Закон Ямало-ненецкого Автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО | 2021 | 5 | |
| 91 | Республика Крым | Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 | 2021 | 4 | |
| 91 | Республика Крым | Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 | 2021 | 10 | |
| 92 | Севастополь | Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС | 2021 | 4 | |
| 92 | Севастополь | Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС | 2021 | 10 |
Штрафы при неуплате налога
Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 25 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 26 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 25.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.
- Для ИП пени высчитываются по формуле «1/300 ключевой ставки Х сумма долга Х количество дней просрочки».
- Если же предприниматель не предоставил декларацию, ему будет начислен штраф в виде 5–30% от суммы налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 ₽.
- При просрочке более чем на десять дней после обязательной даты подачи декларации налоговая заблокирует ваш расчётный счёт.
В последнем случае необходимо предоставить декларацию о доходах и сходить в налоговую с заявлением о разблокировке счёта.
Кто может выбрать эту систему налогообложения
Юрлицо имеет право перейти на упрощёнку, если по итогам 9-ти месяцев года, в котором оно уведомляет налоговую о таком переходе, доходы не превысили 112,5 млн руб (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ). Учет доходов производится в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ:
- в них включаются доходы от продажи товаров и имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, внереализационные доходы;
- из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям (потребителям) товаров, имущественных прав, работ, услуг.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения более 20 категорий ИП и юрлиц (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ), в том числе:
- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховые компании;
- НПФ;
- нотариусы и адвокаты;
- организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период превысила 100 человек.
Как уменьшить налоги на УСН
Существует способ уменьшить УСН при работе по схеме «Доходы» (ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение УСН возможно на сумму страховых взносов на обязательное:
- пенсионное страхование;
- медицинское страхование;
- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В вычет включают страховые взносы, уплаченные в том же периоде, за который исчислен налог или авансовый платеж. Кроме того, из доходов вычитаются:
- расходы на оплату больничных, произведённые за счёт работодателя;
- платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.
С 1 января 2021 года изменятся ставки по УСН
| Месяц | Доходы | Расходы (Зарплата) | Расходы
(Отчисления) |
УСН Доходы (6%) с учетом оплаченных взносов | УСН Доходы-Расходы (15%) |
| Январь | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| Февраль | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Март | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Апрель | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Май | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| Июнь | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| Июль | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| Август | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Сентябрь | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| Октябрь | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| Ноябрь | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| Декабрь | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система.
Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года. Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую. При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года.
Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2019 года не были выше 112,5 млн. рублей.