НДФЛ при прощении долга физическому лицу

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ при прощении долга физическому лицу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Когда заемщик — физическое лицо нарушает кредитный договор (несвоевременно погашает долг или проценты по кредиту), у него как снежный ком начинает нарастать долг за счет предусмотренных в договоре повышенных процентов, пеней и штрафов. Банк ведет работу по взысканию этой задолженности как посредством обращения в суд, так и без обращения, в том числе принимая решение о реструктуризации задолженности, чтобы во избежание убытков получить основной долг и взыскать проценты, достаточные для покрытия расходов по обслуживанию долга и получения запланированного дохода.

Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).

До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.

Как определяется дата получения дохода для отпускных?

Удержание налога с сумм оплаты отпуска происходит исходя из даты выплаты отпускных (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

До 2016 года какой-либо отсрочки в перечислении налога не было, так как НК РФ не предусматривал особенности определения даты получения данного вида дохода (постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11).

Но с 2016 года удержанный с отпускных НДФЛ можно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Такой же срок уплаты установлен в отношении НДФЛ, удержанного с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).

В период со дня удержания налога и до последнего дня соответствующего месяца удержанные суммы находятся в распоряжении налогового агента.

Налог, исчисленный и удержанный с указанных доходов всех работников за месяц, можно перечислять в последний день этого месяца (в редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ используется словосочетание «последнее число месяца», что является, по всей видимости, ошибкой юридической техники).

Перечисление удержанного НДФЛ ранее указанного срока нарушением не является.

Влечет ли перечисление налога до выплаты дохода негативные последствия для налогового агента?

Строго говоря, НК РФ не предусматривает досрочное перечисление НДФЛ, более того, запрещает, поскольку в данном случае налог уплачивается за счет налогового агента в нарушение пункта 9 статьи 226 НК РФ.

В случае «досрочного» перечисления налога может возникнуть необходимость пройти процедуру возврата такой суммы как невыясненных поступлений (письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268). При этом, обязанность по удержанию налога сохраняется.

Но следует отметить, что по конкретным делам есть судебная практика, согласно которой, если налог исчислен правильно, удержан и поступил в бюджет, то уплата НДФЛ до выплаты дохода не признается нарушением, влекущим для налогового агента штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ. Подобные выводы сделаны, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 по делу № А56-16143/2013. Поддерживается указанный подход и в письме ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716.

Исполнение банком судебного решения

Зачастую судебные решения, если банк проиграл спор по кредитному договору, обязывают его вернуть суммы незаконно полученных комиссий (за ведение ссудного счета, выдачу кредита, обслуживание кредита и пр.), компенсировать моральный вред заемщику, возместить судебные расходы (госпошлину, расходы на оплату услуг представителя, оформление нотариальной доверенности и др.). Возникает ли доход у физического лица и является ли банк налоговым агентом по удержанию НДФЛ с выплачиваемых сумм?

Ответ на эти вопросы дает ряд писем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (например, Письма от 24.05.2013 N 03-04-06/18724, от 17.06.2013 N 03-04-05/22542):

• суммы возврата комиссий по кредитным договорам, взимание которых признано судом незаконным, не образуют экономической выгоды налогоплательщика и, следовательно, не являются объектом обложения НДФЛ;
• компенсация морального вреда заемщику, определенная судом в соответствии со ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц как компенсационная выплата, установленная законодательством Российской Федерации;
• возмещение банком судебных расходов физическому лицу, связанных с совершением в отношении последнего и по его инициативе юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, признается в соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ доходом этого физического лица в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке.

Возврат платы за услугу по страхованию, подключению к программе страхования

Зачастую программы кредитования банков предусматривают согласие физического лица — заемщика на подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья. При этом с заемщика взимается плата за подключение (комиссия), которая в одних банках включает расходы банка на оплату страховой премии, в других — не включает, но выделена в тарифах отдельной строкой (помимо комиссии) и также берется с заемщика. По условиям программы при страховых случаях выгодоприобретателем, как правило, является банк.

Согласно ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ред. от 23.07.2013) при расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступление иного события, страхователю возвращается сумма в пределах сформированного в установленном порядке страхового резерва на день прекращения договора страхования (выкупная сумма).

Если кредит погашается (договор расторгается) досрочно и клиент раньше срока прекращает участие в программе страхования, то банк возвращает выкупную сумму физическому лицу, в свою очередь получив ее от страховой организации. В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ данная сумма подлежит налогообложению за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов. Если денежная (выкупная) сумма, полученная физическим лицом при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, меньше суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов, налоговая база равна нулю и оснований для уплаты налога не возникает (Письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-05/4-420).

Когда банк удерживает НДФЛ с выплат клиенту

Если гражданин получил от банка или в результате отношений с ним доходы, то банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать у гражданина и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах гражданина по форме 2-НДФЛ (ст. 226 НК РФ). При этом гражданин — получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

В частности, банки исполняют обязанности налоговых агентов, если выплачивают своим клиентам следующие доходы.

1. Клиент получил доход от размещения средств в банке

• К доходам от размещения средств в банке относятся в том числе:
• 1) процентный доход по вкладам. С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если вы являетесь налоговым резидентом) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом), если они превысят сумму процентов, рассчитанную:
• — по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

— по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых (ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ);

2) доход в виде процентов по сберегательным сертификатам. При налогообложении таких доходов применяются положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ, то есть те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам;

3) доход в виде процентов, выплачиваемых по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле. Вклад в драгоценные металлы не является денежным вкладом, поэтому доходы в виде процентов по ним облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

1. Обратите внимание!
2. Вы должны самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет, а также подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в случае получения:
3. — дохода от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;
4. — дохода от продажи монет из драгоценных металлов.

1. Клиент получил доход, возникающий из кредитного договора с банком

К доходам, возникающим из кредитного договора с банком, относятся в том числе:

1) прощение долга по кредиту. Как правило, решение простить долг по кредиту обусловлено временной или полной неплатежеспособностью клиента.

Сумма прощенной основной части долга и процентов по нему в полной мере подходит под определение дохода — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ);

2) материальная выгода, полученная работником банка от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 212, п. 4 ст. 226 НК РФ).

• Исключение:
• — материальная выгода, полученная в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
• — материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• — материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом банк, выступая в указанных случаях в качестве налогового агента, исчисляет сумму налога по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание!

Если банк не является вашим работодателем, то вы должны самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет, а также подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

1. Клиент получил доход по ценным бумагам и финансовым инструментам срочных сделок

1. К доходам по ценным бумагам и финансовым инструментам срочных сделок относятся в том числе:
2. 1) доход по ценным бумагам, эмитентом которых является банк;
3. 2) доход по договорам брокерского и депозитарного обслуживания;
4. 3) доход в виде материальной выгоды, полученный от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Если вы заключили с банком договор на брокерское обслуживание (доверительное управление активами клиента) и депозитарный договор, то банк будет выступать и в качестве лица, проводящего операции с ценными бумагами от имени клиента, и в качестве депозитария, осуществляющего хранение бездокументарных ценных бумаг. В указанных случаях банк будет признаваться налоговым агентом и удержит с ваших доходов НДФЛ по ставке 30%, за исключением доходов в виде дивидендов, с которых банк удержит НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы н�� являетесь налоговым резидентом) (ст. ст. 224, 226.1 НК РФ).

1. Клиент отказался от дальнейшего участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, и банк возвратил ему денежные средства (комиссию и компенсацию)

• Некоторые банки при оформлении кредитного договора предлагают заемщикам принять участие в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья.
• Наиболее распространенными являются следующие две схемы:
• 1) банк выступает в качестве агента страховой компании, действуя от ее имени, по ее поручению и за ее счет, а страховая компания выплачивает банку (агенту) комиссию за агентские услуги;
• 2) коллективная (групповая) схема страхования применяется для защиты от страховых случаев одновременно нескольких лиц.
• Таким образом, если вы заключаете кредитный договор и присоединяетесь к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, то вам придется уплатить банку:
• — комиссию за подключение к программе;
• — компенсацию расходов банка на оплату страховой премии.
• Указанные средства частично возвращаются банком в случае вашего отказа от дальнейшего участия в программе страхования, в том числе в случае досрочного погашения кредита или по иным причинам.

Официальная точка зрения основана на том, что в ст. 217 НК РФ, устанавливающей перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ, денежные средства в размере части суммы платы за подключение к программе страхования не упомянуты и, следовательно, подлежат налогообложению.

Таким образом, из денежных средств, выплачиваемых вам в случае отказа от участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, банк обязан исчислить по ставке 13%, удержать при фактической выплате указанных сумм и перечислить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Однако существует и иная точка зрения по указанному вопросу.

Согласно ей хотя банк и выступал страхователем, но в конечном счете все перечисленные страховой компании денежные средства были изначально (или в дальнейшем) полностью возмещены вами (застрахованным лицом — клиентом банка).

Следовательно, при досрочном выходе из программы страхования вы получаете не безвозмездный доход, а возврат части предоставленной банку на оплату страховой премии суммы, то есть часть своих же собственных средств.

При этом не возникает доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

1. Таким образом, оснований для обложения НДФЛ сумм, выплаченных банком в порядке возврата своему клиенту части внесенных им собственных денежных средств в целях компенсации банку расходов, связанных с его страхованием, не возникает.
2. Обратите внимание!
3. Отстаивать такую точку зрения вам придется в суде, поскольку банк, следуя официальным разъяснениям, скорее всего, удержит НДФЛ.

1. Клиент получает денежные бонусы и (или) стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных у третьих лиц за счет бонусных баллов, начисленных банком

В целях стимулирования спроса на банковские продукты, привлечения новых и удержания имеющихся клиентов многие банки реализуют различные программы лояльности: зачисление на счет клиента определенного процента от стоимости товара (услуги), оплаченной карточкой банка, предоставление скидочных баллов в магазинах-партнерах, бесплатное пользование бизнес-залом в аэропортах и на вокзалах, бесплатное медицинское страхование при выезде клиента за границу и пр.

В рамках программ лояльности банк-эмитент часть полученного им вышеуказанного вознаграждения (комиссии) переводит гражданам — участникам этих программ, оплачивающим товары (работы, услуги) с использованием платежной карты банка.

Такие выплаты являются для граждан экономической выгодой и подлежат обложению НДФЛ (ст. ст. 41, 210 НК РФ).

Не удержали НДФЛ и заметили ошибку в текущем налоговом периоде

По налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один год. Как исправить ситуацию, если, например, в июле 2021 года не удержали НДФЛ, а в сентябре этого же года заметили, при этом сотрудник работает и продолжает получать заработную плату?

Решение: пересчитать НДФЛ за прошедшее время и удержать из будущих доходов сотрудника. При этом необходимо предупредить сотрудника о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить ему расчёты. Тут компания успевает доначислить и удержать налог в текущем налоговом периоде (до 1 марта 2022 года).

В данном случае (если не удержан с работника НДФЛ в июле, а нашли ошибку в сентябре) необходимо пересчитать налог за квартал и перечислить недостающую сумму до конца квартала. Также необходимо исправить форму 6-НДФЛ за этот квартал и 2-НДФЛ по сотруднику. В ФНС надо отправить корректирующий отчёт по форме 6-НДФЛ с указанием номера корректировки и верной суммы.

Что делать если не удержан НДФЛ за несколько месяцев? Бывает и такое. Например, у ИП был бухгалтер, который начислял зарплату и уплачивал налоги. Бухгалтер уволился, а ИП несколько месяцев по незнанию не начислял НДФЛ, а просто платил зарплату. В этом случае, скорее всего, придется удерживать из зарплаты сотрудника несколько раз, так как по закону нельзя забирать у работника более 50 % дохода.

Подоходный налог с зарплаты в 2020 году

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Hасскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.

• Считают подоходный налог так:
• НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %)
• Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:

• госпособия по безработице, родам;
• пенсии;
• выплаты на детей;
• возмещения вреда здоровью и т.д.

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2020 году

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

• Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.
• Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.
• При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Когда придется заплатить НДФЛ, если банк вернул незаконные комиссии

• Все вклады
• Накопительные счета
• Вклады онлайн
• Дебетовые карты
• Страхование вкладов
• Полезные статьи

• Кредиты наличными
• Кредитные карты
• Ипотека
• Автокредиты
• Микрозаймы
• Полезные статьи

• О маркетплейсе
• Безопасность и гарантии
• Полезные статьи
• Новости
• Помощь
• Обратная связь
• Каталог банков
• Рейтинги банков
• Отзывы о банках

Позиции экспертов насчёт того, считать кэшбэк доходом или нет, расходятся. Существует мнение, что кэшбэк доходом быть не может, поскольку покупателю возвращают часть его же денег, которые он заплатил за товар или услугу ранее. Об НДФЛ говорить вообще не приходится, поскольку по закону при определении налоговой базы учитываются именно доходы налогоплательщика в денежной или в натуральной форме и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Однако есть и другая точка зрения. Она заключается в том, что участники программы лояльности всё же получают доход, просто налогом он не облагается. Это официальная позиция ФНС и Минфина. Разъяснения на эту тему публиковали не раз. Например, Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ в письме от 23.04.2018 № 03-04-05/27179 сослался на п. 68 ст. 217 НК РФ. Там сказано, что НДФЛ не нужно платить со следующих доходов в денежной и натуральной форме:

• перечислений на карточный счёт денег от банка;
• полной или частичной компенсации стоимости товаров и услуг, которые приобретает клиент;
• выплат по начисленным бонусам и баллам.

Эти доходы не облагаются налогом при условии, что клиент получил их в рамках участия в программах лояльности по платёжным и накопительным картам. Такой порядок действует с 2017 года.

Кроме того, бонусы можно считать подарком от банка. Подарки от организаций и предпринимателей в пределах 4000 руб. налогом не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ), как и выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Почему тогда на форумах постоянно появляются гневные комментарии клиентов банков, которым приходят уведомления от налоговой с требованием уплатить НДФЛ с кэшбэка? Такая ситуация возможна, если банк сообщил в налоговую о доходе клиента. В каких случаях это может случиться, расскажем далее.

Когда возникает переплата

Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в двух случаях.

Первый случай. Организация удержала из дохода сотрудника больше положенного. Например – из-за того, что бухгалтер неправильно рассчитал облагаемую базу или неверно применил вычеты по НДФЛ, либо работник не вовремя представил в бухгалтерию подтверждающие документы на вычет, и т.п. Эту же (излишне удержанную) сумму и заплатили в бюджет. В данном случае речь идет об излишне удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика.

Второй случай. Организация рассчитала и удержала НДФЛ правильно. Но в бюджет перечислила больше, чем нужно. Это может произойти, например:

• из-за ошибки бухгалтера при оформлении платежного поручения на уплату налога;
• из-за того, что налог заплатили раньше срока (до того, как выплатили работникам доход и удержали из него НДФЛ). В этом случае получается, что возникает переплата за счет собственных средств организации, а не налогоплательщика.

При расчете суммы, облагаемой налогом, предусматривается ряд льгот. Это касается уплаты НДФЛ от вложений в высокотехнологичные предприятия и владение ценными бумагами в течение 3 или 5 лет.

Не берут налог с вложений в следующие организации:

• ПАО «Институт Стволовых Клеток Человека»;
• «Международный Медицинский Центр Обработки и Криохранения Биоматериалов»;
• завод «ДИОД»;
• ПАО «Фармсинтез»;
• НПО «Наука»;
• АО «Наука-Связь»;
• АО «ВТОРРЕСУРСЫ»;
• ПАО «Группа Компаний «Роллман»;
• Акционерное общество «ВТБ Капитал Управление активами»;
• ООО «ДЭНИ КОЛЛ»;
• АО «МаксимаТелеком».

Уплата НДФЛ с заработной платы: сроки

Организации и предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так, срок уплаты НДФЛ с заработной платы установлен не позднее следующего дня за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников является последний день месяца, за который начисляется зарплата. При увольнении работника датой получения дохода в виде заработной платы считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Оплата НДФЛ с больничных и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплата НДФЛ физическим лицом

Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет в случае, если они получили доход в соответствии со ст. 228 НК РФ или же они занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой (например, адвокаты, нотариусы) согласно ст. 227 НК РФ. Также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность в России на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность по найму в России, обязаны уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с бюджет на основании выданного им патента до дня начала срока, на который он выдан. Общая сумма НДФЛ с доходов по договору найма исчисляется налоговым агентом и уменьшается на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот год (п. 4, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ):

Период	Срок уплаты аванса
За январь — июнь	Не позднее 15 июля текущего года
За июль — сентябрь	Не позднее 15 октября текущего года
За октябрь — декабрь	Не позднее 15 января следующего года

По какой ставке рассчитывать НДФЛ

Работодатель в подавляющем большинстве случаев имеет дело со ставкой 13%. Если доходы сотрудника превышают 5 млн рублей в год, то первые 5 млн облагаются НДФЛ по ставке 13%, а всё, что выше этой суммы, — 15%.

30% положено взимать с нерезидентов, то есть с тех, кто провёл за год за границей 183 дня и больше. Но и тут есть исключение. Оно касается иностранцев, трудящихся по патенту, высококвалифицированных специалистов, прибывших на работу по договору, тех, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, членов экипажей российских судов, беженцев и лиц, получивших временное убежище, а также жителей стран Евразийского экономического союза: Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. К доходам таких людей также применяется ставка в 13%.

Получение налогового вычета

Острая необходимость в правде возникает, когда работник пытается получить вычет от государства на законных правах. По факту работодатель не осуществлял перечисления в бюджет, может ли работник претендовать на возврат налоговой суммы.

Такие ситуации в нашей стране, к сожалению, не редкость, поэтому Министерство Финансов РФ предоставило разъяснение по данной проблеме в официальном письме от 15.06.12 года на законодательном уровне. То есть, если факт удержания налога с заработной платы работника имел место, то налоговый орган не имеет право отказать в предоставлении полагающегося вычета. Работник не несет ответственность за ненадлежащие действия своего работодателя, который не исполнил обязанности налогового агента.

ВАЖНО !!! Если работник установил такие неисполнения, то может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию.

НДФЛ с займа физическому лицу — нерезиденту РФ

В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:

• находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
• являющиеся резидентами иностранного государства.

Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%. Таким образом, при исчислении НДФЛ с материальной выгоды нерезидента РФ необходимо учитывать именно эту налоговую ставку.

Пример 5. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.

• МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
• НДФЛ = 328,77 * 30% = 98,63 рублей.

Таким образом, 31.07.2017 г. ООО «АБВ» необходимо удержать и произвести уплату в бюджет НДФЛ в размере 98,63 рублей.

Похожие записи:

• Как проверить автомобиль при покупке на наличие ограничений?
• Срок исковой давности по экономическим преступлениям в России
• Замена прав через МФЦ в 2022 году