Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проверить декларацию по НДС в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогом облагаются реализуемые товары, работы и услуги. Он включается в цену продажи, увеличивая её на определённый процент (0%, 10% или 20% в зависимости от ставки НДС). Учитывать его обязаны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Но уплачивает его всегда покупатель. В этом случае продавец получает НДС вместе со стоимостью продукции или услуг, и должен перечислить его в бюджет РФ по итогам квартала.
Методы ведения бухгалтерского учёта
Процесс учёта доходов и расходов, и соответственно НДС, на предприятии может проводиться по одному из двух вариантов:
- методом начисления (по отгрузке) — операции фиксируются по факту их совершения. Подходит для всех категорий налогоплательщиков, независимо от направления деятельности;
- кассовым методом (по оплате) — операции считаются совершёнными только после поступления оплаты. Есть ограничения по применению этого метода: его нельзя использовать, если средняя выручка за предыдущие 4 квартала превышала 1 миллион рублей без НДС за каждый квартал. Также его нельзя применять финансовым учреждениям (банкам, МФО, кредитным потребительским кооперативам), контролирующим органам иностранных компаний, компаниям добывающим углеводороды на морских побережьях.
Отражение входного НДС
Входными суммами называется налог, которые будет предъявлен организации от поставщика при отгрузке своих товаров. Расчеты с поставщиками формируются на счете 60, с ним и составляется проводка:
Дт 19 Кт 60 — НДС, выставленный поставщиком, учтен
После того, как выставленный налог принимается к вычету, эта операция отражается проводкой:
Дт 68.02 Кт 19 — налог принят к вычету
Данные правила могут быть изменены в случае, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, тогда счет 19 можно не использовать. Такие моменты обязательно должны быть зафиксированы в учетной политике. Также выделяются категории приобретаемых товаров или услуг, НДС от которых к вычету не принимается, его сумма сразу включается в их стоимость.
Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:
- имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
- косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.
68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима. Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:
- 68.13 — сбор с торговли;
- 68.12 — УСН;
- 68.11 — ЕНВД.
Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:
- налог на прибыль;
- водный, транспортный, игорный;
- местные взносы в бюджет;
- единый вмененный;
- сельхозналог.
Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.
На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1. Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.
Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.
Хозяйственные операции и мероприятия, относящиеся к этому вопросу, закрепляются на 19 счете бухгалтерского учета такими проводками, как:
- Приобретение ТМЦ
Дт 01,02,10 Кт 60 — отражается себестоимость покупаемого имуществаДт 19 Кт 60 — указывается налог по покупаемому имуществу
Д 68 Кт 19 — указывается налог, который будет использоваться как вычет
- При продаже продукции или товаров
Дт 90 К 68 — начисляется налог при продаже
| Счет 19 | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Кор. счет | Описание | Кор. счет | Описание |
| Кт 60 | Указывается НДС по купленному имуществу | Дт 68 | Указывается НДС, предъявляемый к вычету |
Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это документ бухгалтерского учета, который содержит в себе сведения о состоянии счетов на первое число отчетного периода (месяца, квартала или года). В ней же содержится информация о приходах и расходах средств в это время, а также состояние на конец отчетного периода. ОСВ может быть месячной, квартальной и сводной (12 месяцев).
В ОСВ по счету 68 указываются сведения об остатке на начало периода по позициям дебета и кредита, обороты средств по указаниям их назначения, а потом подводятся итоги по Д и Кт, с последующим выводом остатка.
Особенности учета с примерами и проводками представлены ниже.
Более подробно состояние расчетов по налогам предприятия можно увидеть, проанализировав субсчета к счету 68. Каждому налогу или сбору соответствует отдельный субсчет, расчеты также ведутся обособленно друг от друга. Действующий перечень закрепляется в учетной политике субъекта, план счетов 68 счет может подразделять следующим образом:
- 68 01 счет бухгалтерского учета отражает состояние расчетов о НДФЛ за наемных работников;
- 68 02 ― счет, отражающий начисленный НДС;
- 68 03 ― акцизы;
- 68 04 ― налог на прибыль;
- 68 06 ― налог на землю;
- 68 07 ― транспортный налог;
- 68 08 ― налог на имущество организаций;
- 68 10 ― прочие платежи в бюджет;
- 68 11 ― ЕНВД;
- 68 12 ― налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Субсчета 68 счета бухгалтерского учета используются, в зависимости от вида и характера деятельности экономического субъекта. Представленный список может быть дополнен или сокращен.
Как проверить декларацию по НДС
Но если посмотреть списки тех, кому выделяют квотоместа, то украинцы в них преобладают. Процедура при этом максимально упрощена. Залог и ипотека два понятия, которые мы ранее разобрали. Покупаемое или построенное жилье должно быть на территории Российской Федерации.
Если органы социальной опеки вынесли негативное решение на обращение, то гражданину может быть выдано уведомление, содержащее отказ в присвоении статуса малообеспеченного. При несоответствии прибора нормативным данным апарат меняется на новый.
Вначале следует определиться с местонахождением общества. Полный перечень оснований содержится в ст. Как узнать серию и номер загранпаспорта по фамилии в 2019 году.
Незаконные приобретение, хранение, перевозка, изготовление, переработка без цели сбыта наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов в значительном размере, а также незаконные приобретение, хранение, перевозка без цели сбыта растений, содержащих наркотические средства или психотропные вещества, либо их частей, содержащих наркотические средства или психотропные вещества, в значительном размере — наказываются штрафом в размере до сорока тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Какой предусмотрен штраф, если водитель управляет транспортным средством, а у него нет прав.
Корреспондирует со счетами
Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.
По дебету счета 68 в кредит счетов:
- Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
- Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
- Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
- Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
- Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
- Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
- Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 10 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
- Счет 20 – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
- Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
- Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
- Счет 70 — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
- Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
- Счет 90 — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
- Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
- Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
- Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).
Учет расчетов по налогам и сборам, анализ, аудит и характеристика учета расчетов по налогам и сборам
Система налогообложения современной России представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
федеральные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, пошлины, лесной, водный, экологический, федеральные лицензионные сборы — ст. 13 НК РФ);
местные налоги (земельный налог, местные лицензионные сборы — ст.
НДС, акциза при продаже товарно-материальных ценностей;
- Дт 91 (98) Кт 68 — начисление налогов по видам деятельности, не являющимся основными;
- Дт 99 Кт 68 — начисление налога на прибыль.
Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 68 | 19 | Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС | Платёжное поручение |
| 68 | 50/51,52,55 | Оплата задолженности по налогам наличными или через банк | Платёжное поручение |
| 70/75 | 68 | Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей | Расчётная ведомость |
| По суммам расчётов по взносу в бюджеты | |||
| 99 | 68 | Отражается налог на прибыль | Справка-расчёт |
| 70 | 68 | Отражаем сумму начисленного НДФЛ | Расчётная ведомость |
| 90 | 68 | Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги | Бухгалтерская справка |
| 91 | 68 | Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) | Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче |
Порядок составления бухгалтерских записей по налогу на добавленную стоимость
Бухучет НДС ведется по следующим счетам плана счетов (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000):
- 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет взнос по ДС проводят по Дт 68;
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета, налога.
Если организация занимается реализацией товаров, работ и услуг, то операция начислен НДС — проводка будет такой:
Дт 90, 91 Кт 68.
При покупке продукции у заказчика появляется возможность возместить налог из уплаченных в бюджет средств. Данная процедура производится следующим образом: из стоимости покупки выделяют уплаченную сумму и записывают ее на сч. 19:
- Дт 19 Кт 60 — налоговый платеж на добавленную стоимость по приобретенным ценностям принят к учету;
- Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету (проводка).
Взнос на ДС, подлежащий возмещению, аккумулируется на дебете сч. 68, формируя платеж, который необходимо направить в бюджет. Взнос представляет собой разницу между оборотами по Дт и Кт. В том случае, когда оборот по кредиту сч. 68 превышает дебетовый, то исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет.
Счет 68: особенности использования
Счет 68 используется для отражения операций по начислению и перечислению налогов и сборов, которые организация уплачивает в бюджет федерального и регионального уровней. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п.
Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68.
Рассмотрим типовые проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 68 | 19 | Сумма налога списана в зачет (при приобретения товаров, услуг, работ) | Товарная накладная, акт |
| 68 | 50, 51, 55 | Сумма налога перечислена в бюджет | Платежное поручение, расходный кассовый ордер |
| 10, 15 | 68 | Включение в стоимость материалов (запасов) сумма невозмещаемого налога | Товарная накладная |
| 20, 23, 29 | 68 | Учтена в производственных расходах сумма начисленного налога | Акты, накладные, лимитно-заборные карты |
| 44 | 68 | Начисленный налог учтен в составе реализационных расходов | Акты, накладные, отчеты о расходах |
Сальдо по 68.02 что означает. Учет расчетов с бюджетом
Учет налоговых сумм необходим для контроля выполнения обязательств предприятия по уплате налога в бюджет. Для отражения операций с налогами используют бухгалтерский счет 68.
В статье мы расскажем о правилах учета на счете 68, а также рассмотрим операций с НДС, как одного из самых сложных для учета налогов.
При осуществлении операции с контрагентами (отгрузка товара, приобретение услуг и т.п.) организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС. К основным операциям по НДС относят:
- начисление суммы НДС;
- учет «входного» НДС;
- принятие налога к вычету;
- корректировка суммы НДС (в т.ч. его восстановление);
- перечисление суммы НДС в бюджет.
Зависит от вида операций, которые были осуществлены предприятием (реализация/безвозмездная передача товара, СМР собственными силами, авансы полученные, неподтвержденный экспорт и т.п.) Рассмотрим типовые проводки по отражению суммы НДС в зависимости от вида осуществленных операций.