Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто и как может уплатить налоги за организацию и ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
П. 4 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации дозволяет выполнять налоговую обязанность путем уплаты наличных денег или безналичным платежом. В случае, когда в населенном пункте нет банковского отделения, физлица могут уплатить налоги наличными через почтовое подразделение или путем внесения денег в кассу администрации поселения.
Как уплатить налог за организацию наличными деньгами
Ст. 26 НК РФ дает налогоплательщику право действовать через представителей. Они могут быть законными (директор организации и другие лица, право которых определено в уставе) и уполномоченными, чьи полномочия закреплены в выданной доверенности. Руководствуясь абз. 4 ч. 1 ст. 45 НК РФ, эти лица от имени юрлица и, главное, за его счет могут произвести уплату налога наличными средствами.
Необходимо, чтобы из подтверждающих документов можно было установить сумму выплаченного налога и юрлицо, от чьего имени прошла оплата. Такой вывод содержится в определении КС РФ от 22.01.2004 № 14-О. Данной позиции придерживаются судебные органы при разборе дел (определение ВАС РФ от 04.09.2009 по делу № А32-16433/2008).
Таким образом, ответ на вопрос, можно ли оплатить налог наличными, в том числе за юрлицо, будет утвердительным. Уплата налога наличными деньгами должна позволять установить, что такая оплата произошла от имени конкретной организации и за ее счет. В противном случае платеж не будет учтен.
Выплата налога третьим лицом предлагает, что у одной компании появляются обязательства перед другой. Средства предоставляются на основании договора займа. В дальнейшем они должны быть возвращены налогоплательщиком. Налоговая сумма не будет считаться расходом фирмы, так как не происходит уменьшения активов. Средства будут возвращены, а потому капитал организации не сокращается. Налогоплательщику предоставляется беспроцентный заем, а потому он не будет входить и в финансовые вклады. Связано это с тем, что не исполняется пункт 2 Положения по бухучету ПБУ 19/02, установленный Приказом Минфина №126 от 10 декабря 2002 года.
Заем будет учтен в составе дебиторских долгов. По этой причине в бухучете его нужно фиксировать на дебете счета 76 и кредите счета 51. Когда налогоплательщик вернет средства, у компании не образуется дохода. Проводки при уплате налоговых платежей за другое лицо будут следующими:
- ДТ76 КТ68. Фиксация беспроцентного займа в структуре платежей по налогам.
- ДТ51 КТ76. Средства были возвращены.
Проводки подтверждаются договором о выданном займе.
Из истории одного бухгалтера
Один хорошо знакомый нам бухгалтер рассказал занимательную историю по поводу уплаты налогов третьими лицами. Ситуация такова, что у директора есть множество юридических лиц, которыми фактически управляет он сам. Более того, у него есть статус индивидуального предпринимателя. Раньше, если требовалось заплатить налоговые сборы, ему приходилось через нашего бухгалтера выводить средства с одной фирмы, а далее вносить их на расчетный счет другой организации. Затем они благополучно платили все начисленные им налоги. Теперь же ему не требуется проводить никаких сложных операций. Он просто поручает нашему бухгалтеру проводить платежи, скажет от ООО «Яблочко» в пользу ООО «ГрунтПластИнвест» и в назначении платежа прописать что-то похожее на «Налог на доходы физических лиц с зарплаты за май 2017 года за Общество с ограниченной ответственностью «ГрунтПластИнвест»». В общем-то все, проблемы решены. Или же бывает другой случай, когда директор сам переводит деньги в счет оплаты налоговых начислений со своих личных средств (не со счета ИП). Такой вариант тоже возможен. «Государству выгодно, когда налоги платятся вовремя и штрафы начисляются большие за ошибки» — шутит наше контактное лицо. Собственно, поэтому ФНС стала более лояльна к подобным действиям. Кстати, раньше в статье 45 НК РФ еще до всех изменений, уплата налогов третьими лицами была категорически запрещена.
Мы смеем предположить, что текущими новшествами будут пользоваться руководители организаций для выполнения своих долговых обязательств в рамках пула «родственных» фирм, т.е. один «самый главный человек» будет платить налоги за свои фирмы и при этом помогать своим коллегам или контрагентам он вряд ли станет. Хотя… Но нам все же такие истории пока за более, чем полгода еще не встречались. Более того, нам не так уж часто попадаются истории коллег, в которых вообще встречается эта тема. Как спросишь: «Марья Ивановна, а ваша компания платит налоги за ваших контрагентов»? Слышим ответ: «За нас бы кто заплатил»! Ладно, хоть воспринимают вопросы с улыбкой. Значит, не все потеряно.
У каждой медали есть…
…ее обратная сторона. Да, и касаемо нашей темы это утверждение также применимо. Если поразмыслить над этим вопросом, то остается твердое ощущение того, что регулярные платы третьими лица налогов, начисляемых компании, могут вызвать некоторые подозрения со стороны ФНС. Основной причиной подозрений может стать явная «взаимозависимость» между предприятиями, что в теории может стать поводом для очередной налоговой проверки. Инспекторы ФНС, скорее всего, заходят уточнить, почему вроде бы самостоятельная фирма, у которой предполагаются хотя бы «средние» обороты по региону не в состоянии выполнить свои налоговые обязательства? Более того, на сегодняшний день мы имеем дело с «не обкатанной» методикой, к которой прибегают пока только в крайних случаях. Юридические лица и ФНС пока не успели «набить шишки» в этом деле, следовательно, пока остается высокая вероятность того, что платежи могут уйти «не туда». Все-таки все новшества у нас воспринимаются с опаской и прорабатываются с трудом, но это скорее наша национальная черта и от этого, к сожалению, пока никуда не деться.
Ответственность за неуплату налогов
Физические лица в РФ обязаны платить налог на доходы, имущество, землю, транспорт. Первый, в большинстве случаев, взимается с заработной платы и уплачивается работодателем ежемесячно. Подоходные отчисления с других видов дохода ложатся на плечи самого налогоплательщика, их нужно внести до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по форме 3-НДФЛ подается гражданином, который еще не заплатил налог, до 30 апреля указанного года. Остальные виды налогов нужно заплатить в те же сроки.
Несоблюдение указанных сроков влечет санкции в рамках налогового, административного и уголовного законодательства. Все сделки с налогооблагаемым имуществом отслеживаются Федеральной налоговой службой: Росреестр и ГИБДД в порядке межведомственного взаимодействия направляют туда сведения об актах регистрации.
Злостное уклонение от обязанности заплатить налоги, из-за которого в течение трех лет набежала задолженность как минимум на сумму 900 000 рублей, по статье 198 Уголовного кодекса карается целым спектром наказаний от штрафа в сто и больше тысяч рублей до лишения свободы на срок до трех лет. Чтобы оказаться в колонии на три года, нужно задолжать государству в особо крупном размере — более 9 000 000 рублей. К уголовной ответственности за такое нарушение привлекаются дееспособные граждане в возрасте от 16 лет.
За непредставление в срок декларации о доходах назначается штраф в диапазоне 5–30% от суммы, которую нужно заплатить. Его минимальная величина составляет 1000 рублей. Просрочка уплаты влечет начисление пеней в размере трехсотой части текущей ставки рефинансирования Центробанка РФ. Дополнительно назначается штраф в виде 20% от суммы долга, если просрочка допущена неумышленно — например, были ошибки в расчетах. В таком случае способом избежать начисления штрафа будет доплата недостающей суммы, после чего нужно подать уточняющую декларацию. Если оплата не произведена умышленно, размер штрафа повышается до 40% от суммы долга.
Как оплатить налог на имущество физических лиц?
Порядок аналогичен указанному выше — вы можете узнать сумму платежа через портал госуслуг или сайт ФНС либо подойти в налоговый орган. Нужно тщательно проверить правильность начисления налога, так как расчет с использованием кадастровой стоимости недвижимости нередко приводит к завышению суммы платежа.
Вот как можно оплатить сбор на имущество физических лиц, если не возникает возражений по сумме расчета:
- по квитанции через банк;
- через портал госуслуг или ФНС;
- через банкоматы и банковские терминалы (можно ввести данные о платеже вручную или отсканировать код с квитанции);
- через приставов, если сбор уже взыскан и передан на исполнение.
Оплата налогов через Сбербанк за другого человека
Практически каждый взрослый гражданин Российской Федерации сталкивается с необходимостью платить налоги. До начала текущего года это было личным делом каждого налогоплательщика. Администрирование налогообложения предусматривало оплату налогов каждым физическим лицом за себя лично, сделать перечисление за кого-то еще было нельзя.
Благодаря изменениям в Налоговом Кодексе РФ, граждане страны могут заплатить налоги за другого человека. Третьим лицам разрешено погашать существующую налоговую задолженность наемных работников и индивидуальных предпринимателей. Это стало прогрессивным шагом со стороны законодателей, позволило эффективнее организовать свое время миллионам россиян.
Еще одним удобством для плательщиков являются современные технологии, позволяющие осуществлять безналичные операции удаленно. Главный банк страны через свой сервис «Сбербанк Онлайн» дает возможность погасить коммунальную, налоговую задолженность, в том числе оплачивать налоги за других людей. Это очень удобно для «семейной бухгалтерии»: муж может осуществить оплату налогов жены и наоборот. Наконец решилась многолетняя проблема, когда налоги, уплаченные за детей или родителей, за супругу или других родственников, зависали на счетах ФСН как «невыясненные платежи» и гражданам приходилось платить дважды.
Физлицо может пополнить счет организации
Организация может занять деньги у любого физического лица, в том числе у работника, учредителя, генерального директора или постороннего человека. Чтобы минимизировать финансовые обязательства сторон в виде уплаты процентов фирмой и налога на доходы физического лица, чаще всего прибегают к беспроцентному займу от учредителя. При этом договор займа следует оформлять в письменной форме.
Получение беспроцентного займа от учредителя регулируется ПБУ 15/2008, в бухгалтерском учете отражается как кредиторская задолженность. При получении займа у фирмы не возникает дохода, соответственно не возникает и расхода при погашении займа (п. 2, 5 ПБУ 15/2008, п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете полученные средства проводят через кассу и отражают в долгосрочных займах (счет 67), впоследствии этот долг учредитель часто прощает. Если учредителю принадлежит больше половины уставного капитала, то прощение долга не несет налоговых последствий для компании. Если фирма собирается в скором времени (не более 12 месяцев) возвратить заем учредителю, то полученные средства относят в краткосрочные займы (на счет 66). В бухгалтерском учете формируются следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 66 (67)
— получены денежные средства от учредителя по договору беспроцентного займа;Дебет 51 Кредит 50— заемные средства от учредителя внесены на расчетный счет.
Возврат заемных средств учредителю в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
—денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа, возвращены учредителю.
Комментируемый документ: Письмо Федеральной налоговой службы № ЗН-4-1/22320 от 11.12.2013 «Об уплате налогов за организацию физическим лицом»
Налоговый консультант Е.П. Ирхина
, для журнала «Нормативные акты»
Актуальные нормативные акты в бесплатном приложении
Бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» поможет Вам всегда быть в курсе изменений в учете и налогообложении, не перегружая себя поиском и изучением лишних не нужных вам документов. Узнайте больше >>
Суды в своих решениях апеллируют к пункту 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ, в которой сказано, что налогоплательщик имеет право исполнять свое обязательство перед бюджетом и в безналичной форме, и наличными денежными средствами. Тем не менее, свое право платить налоги наличными, в том числе через своего представителя, организации, скорее всего, придется доказывать в суде. Примерами в пользу налогоплательщика могут послужить определения Конституционного суда от 22.01.2004 № 41-О и ВАС РФ от 12.02.2009 № ВАС-1438/09. В последнем подтверждается право налогоплательщика осуществлять расчеты по налогам и сборам через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 Налогового кодекса РФ). При этом из платежного документа должно быть ясно, что налог уплачен организацией за счет собственных денежных средств. То есть в платежном документе должны быть указаны наименование фирмы, ее юридический адрес и ИНН. Факт уплаты налога из собственных средств фирмы подтверждается, например, расходным кассовым ордером, по которому представитель фирмы получил деньги для уплаты налогов за компанию.
Третьи лица стали вправе платить за других налоги, сборы и страховые взносы
Федеральный закон от 30.11.2022 № 401-ФЗ был официально опубликован на портале правовой информации 30 декабря 2022 года. С этой даты третьи лица получили возможность уплаты налогов и сборов за других. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 13 данного закона.
Пример. 8 ноября 2022 года гражданка Иванова И.А. получила по почте уведомление из ИФНС об уплате налога на имущество за свою квартиру. Уведомление она передала своему сыну и попросила его заплатить за нее налог, чтобы ей не ходить в банк. До 30 ноября 2022 года ее сын был не вправе уплатить налог за свою мать из собственных средств. Если бы он это сделал и в платежном поручении он числился в качестве плательщика, то налоговики не могли признать обязанность по уплате налога исполненной. И платеж бы отправили на «невыясненные платежи». В, свою очередь, у Ивановой И.А. образовалась бы недоимка и ей начислялись бы пени. Однако с 30 ноября 2022 года такой проблемы не будет. Сын может перечислить налог за свою мать и не опасаться, что налог не будет считаться уплаченным.
В чем тонкости уплаты налогов за третьих лиц
С другой стороны, наоборот, некоторые юристы отметили, что раньше для того чтобы уплатить государственную пошлину от имени плательщика, требовалось приложить пакет документов, подтверждающих, что финансовые средства для уплаты были взяты именно у заявителя, а не у того лица, которые оплачивало по факту. С введением нововведений соответствующий пакет документов больше не требуется.
Представители ФНС заявили, что введенные поправки в НК РФ направлены на совершенствование порядка уплаты сборов и налогов, а также регулирование задолженности по уплате штрафов и налогов. Очевидно, что разрешением уплаты налогов за третьих лиц законодатели преследует цель сокращения сроков пополнения бюджета. Таким образом, нововведения позволят сэкономить на пене, при том условии, что уплата налогов за третьи лица будет поступать в установленный срок.
Извещение Наименование получателя платежа: УФК по Свердловской
области (ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга)
Налоговый орган*: ИНН 6661009067 / 666101001
Код ОКАТО: 65401377000
Номер счета получателя платежа: 40101810500000010010
Наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской
области г. Екатеринбург
БИК 046577001 КОРСЧЕТ:
Наименование платежа: Государственная пошлина
Кассир
Код бюджетной классификации: 18210801000011000110
Про платежки. Как я понимаю, с начала этого года пошлина платится по безналу. С использованием платежного поручения. Соответственно, если деньги переводим мы, то мы и стоим в нем в качестве платедльщика. Это плохо коррелирует с правилом, что налоги и сборы каждый платит сам за себя. И не соответствует п. 18 письма ВАС от 25 мая 2022 года.
Может ли руководитель компании уплатить налоги за юрлицо наличными деньгами?
Действующий налоговый инспектор считает, что нет.
Его поддерживает абсолютное большинство посетителей сайта.
Суды разрешают директору уплатить налоги за компанию наличкой.
Иногда случается, что компания не может уплатить налог со своего расчетного счета. К примеру, на дату перечисления средств в бюджет деньги от контрагента еще не поступили. Или бухгалтер не может перевести средства на счет Федерального казначейства через систему «Банк — клиент» из-за проблем с Интернетом.
С одной стороны, Налоговый кодекс позволяет уплатить налоги как в наличной, так и в безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ). Вместе с тем обязанность по уплате налога организацией считается исполненной с момента отражения на ее лицевом счете операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ.
Возникает вопрос: может ли руководитель компании заплатить налоги за юрлицо наличными деньгами? Например, взял под отчет денежные средства и отнес их в банк.
Как заполнить платежное поручение?
В заполнении документа на оплату налога за другое юридическое лицо есть несколько особенностей:
- в поле плательщик следует указать наименование организации (или имя физического лица), которое производит уплату;
- в полях «ИНН плательщика» и КПП указываются соответствующие реквизиты организации, за которую уплачивается налог;
- в поле «Назначение платежа» следует сначала указать ИНН и КПП (если есть) плательщика, а далее через две косые черты (//) наименование организации, за которую производится платеж, название налога, период, тип платежа и прочие важные данные;
- в поле «101» проставляется код «01» — это значит, что лицо, за которое производится оплата, является юридическим.
Пример того, как нужно заполнять «платежку» для оплаты за другое юридическое лицо его налогов, приведен на следующем изображении.
Суды в своих решениях апеллируют к , в которой сказано, что налогоплательщик имеет право исполнять свое обязательство перед бюджетом и в безналичной форме, и наличными денежными средствами. Тем не менее, свое право платить налоги наличными, в том числе через своего представителя, организации, скорее всего, придется доказывать в суде. Примерами в пользу налогоплательщика могут послужить определения Конституционного суда от 22.01.2004 № 41-О и ВАС РФ от 12.02.2009 № ВАС-1438/09. В последнем подтверждается право налогоплательщика осуществлять расчеты по налогам и сборам через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 Налогового кодекса РФ). При этом из платежного документа должно быть ясно, что налог уплачен организацией за счет собственных денежных средств. То есть в платежном документе должны быть указаны наименование фирмы, ее и ИНН. Факт уплаты налога из собственных средств фирмы подтверждается, например, по которому представитель фирмы получил деньги для уплаты налогов за компанию.