Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Администрация Красногорского района». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок проведения внутреннего контроля в обязательном порядке прописывается в учетной политике предприятия. Зафиксировать порядок в документах можно на этапе создания компании. Альтернативный вариант – издание отдельных актов. Порядок реализации контроля может быть зафиксирован в отдельном приказе.
Права и обязанности контрольных органов.
Положениями п. 3 Федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Права и обязанности должностных лиц органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и объектов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (их должностных лиц) при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.02.2020 № 100 (далее – Стандарт «Права и обязанности»), установлено, что должностные лица органа контроля имеют право:
1) запрашивать и получать у объекта контроля на основании обоснованного запроса в письменной или устной форме информацию, документы и материалы, а также их копии, необходимые для проведения проверок, ревизий и обследований (далее – контрольные мероприятия);
2) получать объяснения у объекта контроля в письменной или устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий;
3) при осуществлении выездных проверок (ревизий, обследований) беспрепятственно по предъявлении документа, удостоверяющего личность (служебного удостоверения), и копии правового акта органа контроля о проведении контрольного мероприятия посещать помещения и территории, которые занимают объекты контроля, в отношении которых проводится контрольное мероприятие, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг;
4) назначать (организовывать) экспертизы, необходимые для проведения контрольных мероприятий, с использованием фото-, видео- и аудиотехники, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных приборов, с привлечением:
-
независимых экспертов (специализированных экспертных организаций);
-
специалистов иных государственных (муниципальных) органов;
-
специалистов учреждений, подведомственных органу контроля;
Особенности организации внутреннего контроля
Контрольные мероприятия исполняются различными путями:
- Формированием структурного отдела или принятием сотрудника на должность ревизора. Сотрудники, осуществляющие контрольные мероприятия, подчиняются руководителю организации.
- Организацией комиссии, которая будет работать на регулярной основе.
- Возложением обязанностей по проведению контроля на представителей уже сформированных структурных подразделений.
Выбор конкретного пути определяется ожидаемым масштабом работ, возможностями организациями, наличием структурных подразделений, наличием специалистов.
Каковы особенности плана внутреннего финансового контроля в государственной организации?
Главная особенность планов внутреннего контроля в государственных организациях состоит в том, что структура соответствующих документов определяется на уровне нормативно-правовых актов, а также ведомственных распоряжений. То есть конкретный орган власти или учреждение, в отличие от частной фирмы, как правило, не наделены полномочиями по корректировке структуры плана.
В каких НПА из числа действующих приведены формы планов внутреннего контроля для государственных предприятий?
Если рассматривать нормы, зафиксированные в приказе Минфина РФ от 07.09.2016 №356, то можно обратить внимание на положения п. 23 данного НПА. В соответствии с ним в планах ведомственного финансового контроля должны быть указаны:
- темы контрольных мероприятий;
- объекты контрольных мероприятий;
- виды проверок;
- проверяемые периоды;
- сроки проведения контрольных мероприятий.
Законодательством РФ также предусмотрено использование планов внутреннего контроля, утвержденных конкретными ведомствами. Так, в соответствии с пп. 3 и 4 Правил осуществления финансового контроля Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1092, план мероприятий по контролю Росфиннадзора утверждается:
- на уровне центрального аппарата — руководителем по согласованию с Минфином;
- на уровне региональных подразделений — руководителями соответствующих органов по согласованию с руководителем Росфиннадзора или его заместителем.
Можно отметить, что указанные нормы постановления № 1092 также распространяются и на формирование планов Росфиннадзора, относящихся к тем направлениям деятельности ведомства, которые связаны с проверкой других госструктур и частных организаций.
Мероприятия внутреннего контроля
Особое внимание при организации внутреннего контроля в учреждении следует уделить составлению перечня контрольных мероприятий, с осуществлением которых будет производиться внутренний контроль, порядку их проведения и оформлению их результатов.
Например, в ходе проведения мероприятий внутреннего контроля могут проводиться проверки:
- своевременности и целесообразности осуществления процедур размещения заказов на поставку товаров, оказание услуг и выполнение работ для государственных нужд;
- соблюдения законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета, и норм учетной политики;
- правильности и своевременности отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- полноты и правильности документального оформления операций;
- наличия и сохранности денежных средств и документов в кассе учреждения;
- правильности и своевременности начисления доходов от платных услуг;
- правильности заполнения табелей по учету рабочего времени в подразделениях;
- правильности начисления заработной платы;
- правильности назначения компенсационных выплат на возмещение расходов по оплате жилья, коммунальных услуг отдельным категориям граждан, работающих и проживающих в сельской местности;
- наличия и сохранности имущества учреждения;
- ведения журнала регистрации путевых листов, соответствия данных путевых листов;
- оформления документов;
- соблюдения норм расходования материальных запасов;
- своевременного и правильного оприходования и списания объектов основных средств, пришедших в негодность;
- расчетов с целью недопущения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей и другие.
Документальное оформление мероприятий внутреннего контроля
Специалисты, осуществляющие контроль, должны приступать к проведению соответствующего контрольного мероприятия на основании изданного распорядительного документа (приказа, распоряжения) руководителя, в котором указываются:
- тема проверки, вид и форма ее проведения;
- проверяемый период;
- срок проведения проверки;
- состав комиссии и иная информация.
Результаты завершенного контрольного мероприятия должны быть оформлены актом, подписываемым всеми членами комиссии, который затем следует направить с сопроводительной служебной запиской руководителю учреждения. В акте, например, могут приводиться следующие сведения:
- тема проводимого контрольного мероприятия проверки (указанная в распорядительном документе руководителя учреждения);
- виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
- правильность отражения операций в бухгалтерском учете и отчетности;
- анализ соблюдения положений законодательства РФ;
- выводы о результатах проведения контрольного мероприятия;
- перечень принятых мер и мероприятий по устранению недостатков и нарушений, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
По выявленным в ходе проведения контрольных мероприятий недостаткам, искажениям и нарушениям с работников, их допустивших, берутся объяснения в письменной форме, которые затем представляются руководителю учреждения.
Требования к плану внутреннего финансового контроля
Так же внутренний финансовый контроль можно разделить на два типа, а именно:
- Плановый финансовый контроль – данный контроль содержит определенный перечень операций на будущий период, который в обязательном порядке должен будет реализоваться в дальнейшем;
- Внеплановый финансовый контроль – данный контроль возникает по ситуации, для того что бы своевременно внести корректировки для эффективной реализации операции, а так же в момент совершения операции, когда не осуществляются прогнозирующие результаты.
Оба типа внутреннего контроля подходит как для бюджетных организаций, так и для частных фирм.
Структура плана внутреннего контроля не однообразна, при составлении она отличается для разных статусов юридического лица, с разными видами деятельности, а так же с разными масштабами. Но имеются общие признаки, по каким составляется план внутреннего финансового контроля и которые указываются в документе:
- Срок проведения внутреннего финансового контроля;
- Указывается перечень основных мероприятий, которые планируются осуществляться во время проведения внутреннего финансового контроля;
- Какие объекты подлежат проверки;
- Назначение ответственных лиц за проведения проверки.
В определенных случаях к плату внутреннего финансового контроля дополнительно составляется еще карта внутреннего финансового контроля.
Зачем нужна внутренняя проверка
Выявленные риски и отклонения анализируются по всем направлениям деятельности проверяемой организации. По результатам оценивается надежность системы контроля организации, достоверность отчетности, экономность и эффективность расходования бюджетных средств. Кроме того, по результатам контроля разрабатываются рекомендации.
Перечень проверяющих лиц назначает руководитель учреждения. Допускается назначить ответственными за проведение финконтроля лиц из сторонних организаций.
ВАЖНО!
Должностные лица, на которых возложена контрольная функция, несут ответственность за полноту и достоверность аудиторского заключения и качество разработанных рекомендаций.
По правилам финансовый аудит бюджетных учреждений проводится 45 календарных дней (п. 1 приложения 2 к приказу Минфина №143н от 21.09.2015).
Приостановление аудиторской проверки допускают в следующих случаях:
- если отсутствуют первичные учетные документы либо их состояние неудовлетворительно, — на период, необходимый для восстановления указанных документов;
- когда существуют обстоятельства, которые препятствуют проведению проверки, — на период устранения этих обстоятельств.
Рекомендации Минфина: общие положения
В сентябре 2013 г. на сайте Минфина появился проект «Рекомендации в области бухгалтерского учета «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее — Рекомендации). На момент подготовки данного материала этот документ не изменил своего статуса.
Сразу оговоримся, что названный документ содержит рекомендации по организации и осуществлению экономическим субъектом внутреннего контроля, предусмотренного ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ. Внутренний контроль, установленный иными федеральными законами, организуется и осуществляется экономическим субъектом в соответствии с такими федеральными законами (примеры Законов см. выше).
Зачем нужен внутренний контроль ведения бухучета
Внутренний контроль бухучета необходим затем, что это обязательный этап эффективного планирования и реализации как управленческих решений, так и ежедневных функциональных задач работников, а не простая формальность. Благодаря такому контролю отдельные ошибки сотрудников бухгалтерии, от которых никто не застрахован, не приобретут системный характер.
Мы застраховали риск допущения ошибок нашими специалистами. Если, например, они допустят ошибку, 1С-WiseAdvice компенсирует связанные с ней штрафы и доначисления. Размер страховой выплаты, предусмотренной полисом страхования профессиональной ответственности, ежегодно индексируется и на сегодняшний день составляет 70 млн рублей. Важное преимущество: полис включает в себя расширенный перечень страховых случаев, от которых не страхуют другие консалтинговые компании.
Законодательно прямая ответственность за отсутствие в компании системы внутреннего контроля организации в бухгалтерии не предусмотрена. Однако фактически она обязательно последует в виде финансовых потерь по результатам камеральных и выездных проверок. Внутренняя ревизия не только проверяет достоверность и правомерность действий сотрудников, но предотвращает искажение данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, к которому налоговики наверняка предъявят претензии.
При составлении Положения о ВФК необходимо учесть, что ВФКнаправлен на соблюдение законодательства и внутренних стандартов при составлении и исполнении бюджета, ведении бюджетного учета, а также составлении бюджетной отчетности, на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
Подготовительный процесс к проведению ВФК осуществляется посредством формирования (актуализации) Карт ВФК, по каждой внутренней бюджетной процедуре, где указывается:
- наименование подразделения, ответственного за ведение бюджетной процедуры;
- бюджетная процедура;
- операция;
- должностные лица, осуществляющее операцию и контроль;
- метод контроля;
- способ контроля;
- периодичность.
Документы по внутреннему финансовому контролю
И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант
| Осуществлять внутренний контроль бухгалтерского учета – обязанность каждого учреждения. Для главных распорядителей бюджетных средств (ГРБС) порядок такого контроля установлен нормативными правовыми актами, а получатели бюджетных средств, бюджетные и автономные учреждения должны установить порядок внутреннего контроля в рамках формирования учетной политики. |