Налог на прибыль 2022: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль 2022: cтавка, срок уплаты и пример расчета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Поквартальная уплата авансов

2. Налог на прибыль в 2022 году

3. Затраты по налогу на прибыль

4. Заполнение декларации — основные нюансы

5. Размер ставки налога на прибыль в Беларуси в 2021 году

6. Нулевая ставка по налогу на прибыль: нововведения с 2020 года

7. Условия для применения нулевой ставки по налогу на прибыль

8. Налоговая неэффективность: оценка и риски

9. Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?

10. Каковы ставки налога на прибыль?

Ведение корректного учета является залогом того, что налогооблагаемая прибыль по НУ и по БУ совпадут. Приведенная формула БУ текущего налога на прибыль представляет собой сумму данных на бухгалтерских счетах. Правильность отражения налога в бухучете можно проконтролировать.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.

Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО,

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

Д — доходы предприятия;
Р — расходы предприятия;
ПНО — постоянные налоговые обязательства;
ОНА — отложенные налоговые активы;
ОНО — отложенные налоговые обязательства;
ТНП — текущий налог на прибыль;
ТНУ — текущий налоговый убыток.

Налог на прибыль в 2022 году

Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:

Момент	Комментарий
Объект	Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами
Налогооблагаемая база	Превышение доходов над расходами в денежном выражении
Налоговый период	Календарный год
Ставки	Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет)
Исчисление платежа	Регламентирован гл. 25 НК
Правила уплаты	Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала
Сроки уплаты	Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом

Затраты по налогу на прибыль

Для расчета прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов), подлежащей налогообложению, нужно из выручки от их реализации на возмездной основе вычесть сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, а также отнять соответствующие затраты, которые учитываются при налогообложении. Таковыми являются затраты, соответствующие требованиям ст. 169–172 НК. А затраты, перечисленные в ст. 173 НК, нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что для целей исчисления налога на прибыль все понесенные затраты разделяются:

– на учитываемые при налогообложении прибыли;

– неучитываемые при налогообложении прибыли.

Затраты, учитываемые при налогообложении, – это экономически обоснованные затраты. Они определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости путем проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и законодательством.

Учитываемые затраты включают в себя:

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– нормируемые затраты.

Для того чтобы учесть затраты при расчете налога на прибыль, они должны соответствовать следующим критериям:

– должны быть экономически обоснованными;

– должны иметь стоимостную оценку;

– должны быть отражены в бухгалтерском учете;

– должны быть произведены в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– затраты, содержащиеся в перечне нормируемых затрат, не должны превышать установленные для них нормы и пределы;

– не должны быть перечислены в ст. 173 НК.

При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении затраты по деятельности этих филиалов.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Пенсионным получателям предоставляется отпуск в размере 102 евро. Пенсионный доход По пенсионным и пенсионным пособиям вы получаете пенсию и дополнение к пенсионному договору с завершением вашего жизненного года. Эти пособия будут выдаваться только в том случае, если вы в состоянии определить возраст года или с тяжелой инвалидностью, стоимость пенсионного возраста может быть определена с помощью моего калькулятора для пенсионного налогообложения.

Пенсия по старости. Пособие по старости выплачивается, если вы по-прежнему платите заработную плату после года своей жизни. Это не относится к пенсии компании! Другие расходы Здесь вы можете ввести все расходы, у которых нет поля ввода на компьютере, но они не подлежат налогообложению.

Размер ставки налога на прибыль в Беларуси в 2021 году

Налог на прибыль в 2021 году может составлять от 0% до 25%. Основная ставка налога на прибыль на данный момент составляет 18% – именно столько платит большинство организаций. Но есть ряд исключений. Например:

12% от прибыли платят предприятия по производству высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенных в список, утвержденный Президентом. Стоит обратить внимание, что сэкономленная на льготе сумма должна быть расходована на техническое переоснащение.
10% от прибыли в бюджет должны отдать производства лазерно-оптической техники, но только при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства.
5% от прибыли платят члены БГУНТА от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
25% от прибыли уплачивают страховые компании, МФО и банки.

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, выясним его размер. Общая ставка налога равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Но 28.12.2016 вступил в силу приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016, который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти вправе понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился, по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

используют труд инвалидов;
производят автомобили;
работают в особой экономической зоне;
являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной, существуют специальные ставки. Налог с прибыли по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках;
13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
0% — ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Нулевая ставка по налогу на прибыль: нововведения с 2020 года

С 2020 года введены дополнительные категории плательщиков, могущих претендовать на использование нулевой ставки по налогу на прибыль. При соблюдении ряда условий юридическое лицо вправе воспользоваться данной льготой, если организация является региональным оператором в части обращения и переработки ТБО (твердых бытовых отходов). Правом на данную льготную налоговую ставку теперь могут воспользоваться также муниципальные и региональные музейные, библиотечные организации и театры. Обратите внимание! Доход от основного вида деятельности данных организаций, претендующих на нулевую ставку, обязательно должен составлять 90% и выше от всех поступлений. Регламентируются условия, обязательные к соблюдению для применения ставки 0% статьей 284.8 НК РФ. Есть и еще один нюанс: применение льготной ставки для вышеперечисленных категорий налогоплательщиков станет возможным при принятии соответствующего решения о предоставлении ее на региональном уровне. В этом случае, согласно Федерального закона от 26 июля 2019 года № 211-ФЗ, налоговая ставка в федеральный бюджет с 2020 года составит 0%. Помимо этого, бессрочное право применять данную льготную ставку есть теперь у медицинских, образовательных учреждений, а также у организаций, занимающихся социальным обслуживанием. Для этого необходимо соответствие условиям, закрепленным статьях 284.1 и 284.5 НК РФ (с учетом статей 2 и 3 Федерального закона от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ).

Условия для применения нулевой ставки по налогу на прибыль

Согласно п. 3 ст. 284.1 НК РФ организации вправе применять налоговую ставку 0%, если выполняются следующие условия:

организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ (пп. 1);
доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 2);
в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50% (пп. 3);
в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников (пп. 4);
организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами (пп. 5).

Налоговая неэффективность: оценка и риски

Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой.

Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:

какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;
как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;
как администрируются налоговые вычеты и переплаты;
насколько велики резервы по ОНО.

Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.

Для какого принципа налоговой системы характерно следующее: не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, а также введение региональных налогов, которое может ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства?

для принципа стабильности налоговой системы

для принципа сбалансированности налоговой системы

для принципа единства налоговой системы – правильно

для принципа мобильности налоговой системы

Вопрос 5

Для того чтобы налог считать установленным, не обязательно определять:

объект налогообложения

налоговую: базу

налоговую ставку

количество налогоплательщиков – правильно

Вопрос 6

Льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы, — это:

инвестиционный налоговый крепит

преференция

налоговый вычет

целевой налоговый кредит – правильно

Вопрос 7

Какое определение налога Вы считаете правильным?

налог – это индивидуальный, обязательный, безвозмездный взнос денежных средств – правильно

налог — это индивидуальный, добровольный, безвозмездный взнос денежных средств

налог – это плата за оказываемые государством услуги

налог – это взнос в бюджет соответствующего уровня

Вопрос 8

Налоговая система России регулируется:

налоговым кодексом

налоговым кодексом и федеральными законами – правильно

федеральными и региональными законами

налоговым кодексом и постановлениями правительства России

Вопрос 9

Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу:

налогоплательщика – правильно

налогового органа

налогового агента

носителя налога

Вопрос 10

К акту законодательства о налогах и сборах относятся:

нормативный правовой акт органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятый в соответствии с НК РФ – правильно

инструкция по заполнению налоговых деклараций, изданная Министерством по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ

единый государственный реестр налогоплательщиков

акт налоговой проверки

Вопрос 11

Под источником налогообложения следует понимать:

источник доходов налогоплательщика

источник информации, позволяющий сформировать базу налогообложения

ресурс, используемый для уплаты налога – правильно

ценную информацию для налогообложения, получаемую из конфиденциальных источников

Вопрос 12

В течение какого времени формируется база налогообложения? Этот главный вопрос этапа налогообложения характерен для следующего элемент налогообложения:

база налогообложения

налоговый период – правильно

налоговая ставка

налоговая территория

Вопрос 13

Лицо, за счёт чистого дохода которого и конечном счете уплачивается в бюджет сумма налога, считается:

законным представителем

налоговым агентом

плательщиком налога

носителем налога – правильно

Вопрос 14

Объектами налогообложения не могут быть:

операции по реализации товаров (работ, услуг)

имущество

прибыль

авторские права – правильно

Вопрос 15

Среди способов уплаты налогов назовите несуществующий:

уплата налога по декларации

уплата налога у источника дохода

кадастровый способ уплаты налога

способ уплаты налога с использованием взаимозачётов – правильно

Тема: Налоговая система Российской Федерации

Перечень контролируемых учебных элементов:

Знать состав, систему, уровни, принципы построения налоговой системы России.

Количество заданий в тематическом наборе – 37

Вопрос 16

Сколько видов налоговой ответственности существует?

один: только административная налоговая ответственность

два: административная налоговая ответственность и уголовная налоговая ответственность – правильно

один: только уголовная налоговая ответственность

три: административная налоговая ответственность, гражданско-правовая налоговая ответственность, уголовная налоговая ответственность

Вопрос 17

Налоговая система России не включает в себя следующий уровень:

федеральные налоги

региональные налоги

местные налоги

специальные налоги – правильно

Вопрос 18

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:

Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах

федеральных законов и законов субъектов РФ о налогах и сборах – правильно

федеральных законов, Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ

исключительно из Налогового Кодекса РФ

Вопрос 19

Налоговая ставка представляет собой:

величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы – правильно

установленный процент по отношению к объекту налогообложения

твёрдую сумму по отношению к объекту налогообложения

размер налогового платежа за определённый период

Вопрос 20

В каком случае налог считается установленным и подлежит обязательной уплате?

когда определены налогоп��ательщики и установлен срок уплаты

когда определены налогоплательщики и объект налогообложения

когда определены плательщики, ставка налога и порядок исчисления

когда определены налогоплательщики и все элементы налогообложения – правильно

Вопрос 21

Когда у налогоплательщика возникает обязанность платить налоги?

наступил срок уплаты

имеется источник уплаты

имеется достаточно средств для уплаты налога

имеется объект налогообложения – правильно

Вопрос 22

Кем, как правило, определяется цена иска при обращении к мировым судьям?

цена иска исчисляется судом

цена иска исчисляется ответчиком

цена иска определяется истцом – правильно

цена иска определяется налоговым органом

Вопрос 23

По признаку взимания налоги распределены на:

федеральные и местные

прямые и косвенные – правильно

местные и региональные

регулирующие и собственные

Вопрос 24

Что такое налоговая база?

Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?

Экспортная реализация (ожидание подтверждения 0% ставки НДС)
Неподтвержденная реализация 0%
Возвраты поставщику
Возвраты от покупателя (текущего года)
Корректировка реализации (по соглашению сторон, текущего года)
Корректировка реализации (исправление в первичных документов с учетом дополнительных листов)
Внереализационные доходы (необходимо настроить перечень доходов, которые облагаются НДС)
Неподтвержденная реализация 0%
Доходы по основной деятельности, не облагаемые НДС (реализация ЕНВД, без НДС)
Безвозмездная передача
Отгрузка без перехода права собственности
Разная база НДС при реализации товаров в валюте
Возвраты от комиссионера

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами.

В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

используют труд инвалидов;
производят автомобили;
работают в особой экономической зоне;
являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.