Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности учёта расчётов с персоналом по оплате труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса — специальный работник, назначенный руководителем предприятия, либо эти функции возлагаются на бухгалтера.
Важную роль в материальном стимулировании труда играют доплаты и надбавки к заработной плате.
Доплата к заработной плате — это денежная выплата компенсирующего характера, связанная с режимом работы и условиями труда, которая выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда. Надбавка к заработной плате — это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.) (схема 10.4.1).
Важнейшим элементом процесса производства является — труд работника.
Труд – это основной источник удовлетворения материальных потребностей каждого работающего.
Контроль за мерой труда и потребления производится через заработную плату. При правильной организации труда и его оплаты важное значение имеет повышение эффективности труда, трудовой дисциплины и точное определение заработной платы работников.
Проблема организации системы расчетов с персоналом по оплате труда в актуальна в экономической деятельности любого экономического субъекта.
В настоящее время значительно усложнена система расчетов по некоторым видам оплат: по среднему заработку, больничным листкам, отпускам. Бухгалтеру приходится уделять этому большое внимание, так как при данных расчетах часто случаются ошибки и поэтому необходимо уточнение законодательства по труду и заработной плате, например, по составу затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость продукции по этому элементу затрат, а также упрощение методических указаний по начислению заработной платы работникам предприятия.
Таким образом тема курсовой работы является актуальной.
Целью работы является исследование особенностей учета труда и заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Изучить понятие и сущность труда и заработной платы;
2.Охарактеризовать бухгалтерский учет труда и заработной платы;
3. Представить общую характеристику ООО «Орион-Моторс».
4. Проанализировать эффективность деятельности ООО «Орион-моторс»;
5. Проанализировать использование трудовых ресурсов;
6. Рассмотреть организацию учета труда и заработной платы ООО «Орион-Моторс»;
7.Исследовать организацию документооборота и автоматизацию учета труда и заработной платы.
Объектом исследования является ООО «Орион-Моторс».
Предметом исследования является организация учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
При выполнении работы применялись такие методы исследования, как структурно-динамический анализ, систематизация, изучение и анализ литературы и другие методы.
Теоретической основой разработки темы курсовой работы являются труды отечественных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы.
Для написания курсовой работы применялись материалы исследований следующих авторов: Абдулатипов А.А., Аскеров М.К., Бойцова К.С., Бурлуцкая Т.П., Городничая И.Р., Гриценко М.Ю., Иванова Н.Ю., Кистенев К.И., Кожурина Н.И., Козляева Е.А., Лопастейская Л.Г., Лындина О.Ф., Марченко Ю.К., Миславская Н.А., Паршутина Е.А., Приказчикова М.В., Садыкова Л.Г., Хаджимурадов А.О., Чачора А.С., Чернобривенко Ю.В., Шевелева Е.А., Шевцова Т.П. и др.
В структуре курсовой работы выделяются следующие элементы: введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе исследованы теоретические основы учета труда и заработной платы.
Во второй главе представлены анализ и оценка деятельности ООО «Орион-Моторс».
В третьей главе охарактеризованы особенности учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
Понятие оплаты труда и заработной платы, их регулирование
Учет труда и его оплаты имеет свою цель и задачи, в которые необходимо включить:
- точный учет личного состава сотрудников, отработанное ими время и объем выполненных работ;
- точный расчет суммы заработной платы, включая удержания из нее;
- учет расчетов с персоналом организации, бюджетом, органами социального страхования, фондом обязательного медицинского страхования и ПФ РФ;
- контроль рационального использования трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;
- правильный процесс отнесения начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета производственных затрат и издержки обращения, а также счета целевых источников.
Учет труда и его оплаты на предприятии осуществляется в соответствии с основными нормативными документами в процессе регулирования отношений государством. Бухучет заработной платы и его регулирование проводятся под контролем следующих документов: Конституции РФ, ГК РФ, Трудового Кодекса РФ, Налогового Кодекса РФ, Семейного Кодекса РФ.
Особенности расчета с персоналом по оплате труда
Все действия здесь указывают по счету 70, на котором все расчеты непосредственно по выплате заработной платы отражают по дебету, но и различные выплаты по корпоративному займу, удержания по кредиту. В качестве источника средств для начисления заработной платы выступают счета затрат предприятия. В общем случае, оплата труда включает отработанное и неотработанное время. К первой категории относят:
- вознаграждение за труд (оклад, тарифная ставка, процент от прибыли или продаж);
- стимулирующие и компенсационные выплаты, включая премии.
Ко второй относятся денежные средства, сумма которых рассчитывается на основе среднего заработка или определенных государственных нормативов регулирования:
- учебный или ежегодный отпуск;
- простои по вине работодателя;
- командировки и так далее.
Особенности бухгалтерского учета заработной платы
Традиционно, проводки по начислению заработной платы, начисления налога на доходы физических лиц и другие удержания делают последним днем месяца. Проводки по выплате НДФЛ, заработной платы, взносов в пенсионный и другие фонды в день непосредственного перечисления.
Непосредственно расходы на заработную плату персонала списывают на себестоимость товаров или продукции компании. Для этого с используемым счетом 70 корреспондируют:
- счет 44 для торговых предприятий;
- счета 20, 23, 25, 26, 29 для производственных предприятий.
Проводку выполняют в виде Д20 (44, 26, 29, …) К70 на общую сумму рассчитанной заработной платы за календарный месяц либо индивидуально по каждому сотруднику. Последний момент актуален в случае, когда счет 70 имеет организацию со специальной аналитикой по отдельным сотрудникам.
По закону выплата заработной платы должна выполняться, как минимум, 2 раза в месяц. Тут идет речь про выплату аванса и заработной платы. Первый может представлять фиксированную величину или составлять определенную долю от заработной платы. Дата проводки зависит от способа выплаты, который установлен на предприятии:
- при выплате аванса в фиксированной сумме проводку можно не проводить, так как достаточно ее выполнить в последний день календарного месяца;
- если размер аванса зависит от фактического объема времени, отработанного в первой половине месяца, то делают дополнительные резервные удержания по НДФЛ, алиментам, исполнительных листам, поэтому проводку формируют 15 числа каждого месяца одновременно со всеми удержаниями.
Сдельная система оплаты труда
Сдельная СОТ применяется организациями, которые предоставляют услуги, выполняют работы или же производят товар. Их прибыль напрямую зависит от скорости работы сотрудников, поэтому выгодно платить не за единицу времени, а за единицу выработки. Формула выплаты такова: сколько сделал – столько получил. Количество продукта умножается на цену за единицу (на сдельную расценку). Такая СОТ стимулирует сотрудников постоянно повышать выработку и качество работы. Второй показатель не менее важен, т.к. расчёт зарплаты производится по итогам периода строго после анализа работы. Т.е. если Петров произведёт 200 деталей, из которых 100 будут негодными, оплатят только 100.
Основанием начисления заработной платы будут документы, подтверждающие выполнение сотрудников личного производственного плана. Для того, чтобы облегчить подсчёт и минимизировать ошибки необходимо тщательно продумать систему учёта показателей сотрудников.
Проведем оценку фонда оплаты труда на предприятии, которая представлена в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Оценка фонда оплаты труда ООО фирма «ТД Ярмарка» в 2006-2008 гг.
|
Показатель |
2007 |
2008 |
Изменение 2008 к 2007 г. |
|||
|
руб. |
% |
руб. |
% |
Абс., руб. |
Отн., % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Фонд оплаты труда, всего, руб. |
9 996 570 |
100 |
10 715 150 |
100 |
718 580 |
107,2% |
|
в том числе: |
||||||
|
руководители высшего звена |
3 118 930 |
31,2 |
3 353 842 |
31,3 |
234 912 |
107,5% |
|
менеджеры среднего звена |
4 638 408 |
46,4 |
4 757 527 |
44,4 |
119 119 |
102,6% |
|
рабочие |
2 239 232 |
22,4 |
2 603 781 |
24,3 |
364 549 |
116,3% |
Нормативное регулирование учета труда и его оплаты
Нормативное регулирование учета труда и его оплаты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» определено следующими нормативными документами:
- Конституция РФ. Каждый гражданин имеет право на труд, свободно выбирать род деятельности и профессию;
- Трудовой кодекс РФ;
- Налоговый кодекс РФ;
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г.;
- Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
- ПБУ 9/99 Доходы организации, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н;
- ПБУ 10/99 Расходы организации, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н;
- План счетов и инструкция по его применению, утвержденный Министерством финансов РФ приказом №94н от 31.10.2000г.
- Нормативно-правовые акты в сфере трудовых отношений федеральных органов исполнительной власти, субъектов РФ, органов местного самоуправления;
- Документы, разрабатываемые на уровне организации.
На крупных и средних предприятиях разработкой и расчетом всех необходимых показателей в области труда и заработной платы занимается отдел кадров.
Персонал подразделяется на:
1) постоянный персонал – работники, принятые на работу без указания срока;
2) сезонный персонал – работники, принятые на период сезонных работ;
3) временный персонал – работники, принятые на срок не свыше 2 месяцев.
В соответствии с ТК РФ рабочее время – время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами относятся к рабочему времени.
Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 ч в неделю.
Работодатель должен вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.
При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.
Продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:
1) для работников в возрасте 15–16 лет – 5 ч, в возрасте 16–18 лет – 7 ч;
2) для учащихся общеобразовательных учреждений, образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, совмещающих в течение учебного года учебу с работой, в возрасте от 14 до 16 лет – 2,5 ч, в возрасте 16–18 лет – 3,5 ч;
3) для инвалидов – в соответствии с медицинским заключением.
Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:
1) при 36-часовой рабочей неделе – 8 ч;
2) при 30-часовой рабочей неделе и менее – 6 ч.
Для творческих работников организаций кинематографии, теле– и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, средств массовой информации, профессиональных спортсменов в соответствии с перечнями категорий этих работников, утверждаемых Правительством РФ, продолжительность ежедневной работы (смены) может устанавливаться в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, локальными нормативными актами, коллективным договором либо трудовым договором (ст. 94 ТК РФ).
Оплата труда представляют собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.
Юридической формой регулирования трудовых отношений в настоящее время является коллективный договор, заключаемый администрацией предприятия и профсоюзной организацией. В коллективном договоре должны быть оговорены все условия оплаты труда работников, входящие в компетенцию предприятия. Условия оплаты труда отдельных сотрудников отражаются также в контрактах, заключаемых администрацией предприятия с конкретными работниками. В контрактах оговариваются особенности режима рабочего времени и другие условия, связанные со спецификой труда.
Для предприятия затраты живого труда являются важнейшим элементом издержек производства и обращения. Поэтому важное значение имеет наличие экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате.
Учет труда и его оплаты должен обеспечить:
§ контроль за производительностью труда, количеством и качеством труда, использованием рабочего времени, фондом оплаты труда и фондом потребления
§ осуществление своевременных и правильных расчетов по оплате труда
§ получение данных по труду и его оплате для планирования и оперативного регулирования
§ своевременное составление бухгалтерской и статистической отчетности по труду и его оплате.
Классификация состава работающих.
В зависимости от сферы приложения труда персонал предприятия подразделяют на производственный и непроизводственный.
Производственный — это персонал основной деятельности. В его состав включаются работники:
§ основных и производственных цехов
§ подсобных производств
§ научно-исследовательских, конструкторских, технологических подразделений
§ вычислительных центров
§ всех видов охраны
§ управления и др.
Непроизводственный — это персонал не основной деятельности. В его состав включаются работники:
§ подсобных сельскохозяйственных предприятий
§ жилищного хозяйства
§ коммунальных предприятий
§ медицинских учреждений
§ оздоровительных учреждений, отдыха, физической культуры, туризма, воспитания, образования и т.п.
Все работающие на предприятии различаются по категориям персонала:
§ рабочие
§ руководители
§ специалисты
§ служащие.
Рабочие – это лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг.
Руководители – это управленческие работники.
Специалисты – это работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами.
Служащие – это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет, контроль.
Работники предприятия включаются в:
§ списочный состав
§ несписочный состав.
В списочный состав включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также временную работу.
Не включаются в списочный состав работники, не состоящие в штате предприятия, привлеченные по трудовому соглашению для выполнения разовых работ, совместители.
Одним из важнейших трудовых показателей предприятия является показатель среднесписочной численности работников.
Расчет среднесписочной численности работающих производится нарастающим итогом в течение отчетного периода (года) по следующей формуле:
Нср = Нпост + Нсовм + Нподр, где
Нср – среднесписочная численность работающих, Нпост — среднесписочная численность постоянных работников, Нсовм — среднесписочная численность совместителей, Нподр — среднесписочная численность работающих по договорам подряда.
Расчет среднесписочной численности постоянных сотрудников и работающих по договорам подряда определяется следующим образом:
Нпост(Нподр) = К чел-дн / К кдн, где К чел-дн — количество человеко-дней в периоде, К кдн – количество календарных дней.
Расчет среднесписочной численности совместителей определяется следующим образом:
Нсовм = К чел-час / (Прд х К крдн), где
К чел-час — количество человеко-часов в периоде, Прд – продолжительность рабочего дня, К крдн – количество рабочих дней.
Учет личного состава работающих и использования рабочего времени.
Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов:
§ прием на работу – приказом о приеме на работу
§ перевод на другую работу – приказом о переводе на другую работу
§ отпуск – приказом о предоставлении отпуска
§ увольнение – приказом о прекращении трудового договора
На каждого работника в отделе кадров открывается личная карточка, в которой отмечаются все факты его деятельности.
Учет использования рабочего времени должен обеспечить контроль:
§ за своевременной явкой работников на работу, выявление всех не явившихся и опоздавших
§ за нахождением работников во время работы на рабочих местах, своевременным уходом и приходом во время обеда
§ за своевременным уходом с работы
§ фактически отработанного рабочего времени, времени простоев и других видов недоиспользованного времени.
Учет рабочего времени ведется табельщиком в специальном документе «табель», На каждого работника в табеле отводятся две строки: в одной указывается время (8), в другой – вид затрат рабочего времени (Я –явка, Н- ночные часы, О –отпуск, Б –болен, Р –беременность и роды и т.п.)
Формы и системы оплаты труда.
На предприятиях применяются две формы оплаты труда:
§ повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ
§ сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам.
Затраты на оплату труда и фонд заработной платы.
При организации учета труда и его оплаты необходимо обеспечить решение следующих задач:
§ учет расчетов по оплате труда с каждым работником организации
§ учет затрат на оплату труда как элемента себестоимости продукции.
Документация и расчет доплат в связи с отклонениями от нормальных условий работы
В зарплате определенные суммы составляют различные доплаты:
· сверхурочное время;
· выходные и праздничные дни;
· за работу в ночное время;
· временное заместительство отсутствующего работника;
· при совмещении профессий;
· выполнение работ различной квалификации;
· руководство бригадой;
· профессиональное мастерство;
· работа с вредными условиями труда и т.п.
Порядок расчета приведенных доплат различен.
Согласно статье 69 ТК РБ каждый час работы в сверхурочное время оплачивается: работникам со сдельной оплатой труда – не ниже двойных сдельных расценок; работникам с повременной оплатой труда, а также получающим должностные оклады – не ниже двойных часовых ставок (окладов), или может предоставляться отгул.
Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не ниже, чем в двойном размере. (Ст. 69 ТК РБ). Составляется «список лиц, работающих сверхурочно» и справка-расчет.
За каждый час работы в ночное время и за многосменный режим работы (ст. 70 ТК РБ) производятся доплаты в размере, устанавливаемом коллективным договором, соглашением, но не ниже 20% часовой тарифной ставки (оклада) работника. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов. Доплаты за работу в ночное время включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
При временном заместительстве (ст. 68 ТК РБ) замещающему работнику в организациях, оплата производится в размере должностного оклада, предусмотренного штатным расписанием замещаемого работника (без надбавок и доплат), при условии, если временно замещающий не является штатным заместителем и заместительство оформлено приказом и продолжается более двух календарных недель.
Работникам, выполняющим у одного и того же нанимателя наряду со своей основной работой дополнительную работу по другой профессии (должности) производится доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличения объема выполняемых работ) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (ст. 67 ТК РБ).
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. №2-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 29.01.16 г. № 14-ФЗ: (в ред. от 03.06.18 г.) // СПС КонсультантПлюс.– Москва, 2018
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. №197-ФЗ: (в ред. от 28.12.2013 г.) // Собраний законодательства РФ. – 07.01.2002.– №1 (часть 1)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ: (в ред. от 28.12.2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ: (в ред. от 31.12.2017 г.)
6. Федеральный закон « Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12. 2006 №255-ФЗ.
7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 11.04.2018 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 г. №1598)
8. Приказ Минфина России от 06.01.2008 г. №106н (в ред. от 28.04.2017 г.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 г. №12522).
9. Приказ Минфина России от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г., с изм. от 29.01.2018 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №32н (в ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» (зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 г. №1791)
11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №33н (в ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» (зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 г. №1790)
12. Приказ Минфина России от 13.12.2010 г. №167н (в ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства» (ПБУ 8/2010)» (зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 г. №19691)
13. Указание Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изм. от 19.06.2017 г.)
14. Положение Банка России от 19.06.2012 г. «383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изм. 05.07.2017 г.)
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н: (в ред. от 08.11.10 г.) // СПС КонсультантПлюс.– Москва, 2016.
16. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; под ред. С.Р. Богомолец. – Москва.: МФПУ Синергия, 2013. – 720 c.
17. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. – Москва: Дашков и К, 2015. – 268 c.
18. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: практикум: учеб. пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 398 c.
19. Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. – Санкт-Петербург: Питер, 2013. – 128 c.
20. Гвелесиани, Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: учеб. пособие / Т.В. Гвелесиани. – Москва: ИД ГУ ВШЭ, 2014. – 392 c.
21. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. – Москва: ДиС, 2015. – 224 c.
22. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: учеб. пособие / Н.М. Гончарова. – Москва: Форум, 2014. – 160 c.
23. Городецкая, М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в индустрии туризма: учеб. пособие / М.И. Городецкая. ⸺ М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2014. ⸺ 304 c.
24. Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; под ред. А.В. Зонова. – Москва: Магистр, НИЦ ИНФРА – Москва, 2014. – 224 c.
25. Гридасов, А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум: учеб. пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. – Москва: КноРус, 2014. – 216 c.
26. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / И.М. Дмитриева. – Москва: Юрайт, 2015. – 287 c.
27. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. – Москва: Юрайт, 2013. – 306 c.
28. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. – Москва: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. – 137 c.
29. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: учебник / А.В.Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. – Москва: Рид Групп, 2014. – 480 c.
30. Караванова, Б. Бухгалтерский учет на предприятиях туристской индустрии: Учебное пособие для студ. учреждений высш. проф. образования / Б.П. Караванова, Т.М. Хорошилова. – Москва: ИЦ Академия, 2015. – 224 c.
- На тему: «Учет труда на предприятии и его оплата».
- 1 Формирование фонда оплаты труда на предприятии.
- Учет труд оплата персонал.
- В условиях рынка изменяются подходы в оплате труда: оплачиваются не затраты, а результаты труда.
- Налогообложение фонда оплаты труда.
- 1 Налогообложение фонда оплаты труда (ФОТ).
- По дисциплине «Организация, нормирование и оплата труда».
- Эта категория сотрудников самая многочисленная.
- На второй уровень можно отнести категорию сотрудников от 1-3 лет.
- Заработная плата является основным средством материального стимулирования работников предприятия.
Учет труда и заработной платы
Учетом персонала предприятия занимается кадровая служба или отдел бухгалтерия. Первичными документами по учету численности персонала являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпуска.
Каждому работник у при приеме на работу присваивается табельный номер. Бухгалтерия на каждого работника открывает лицевой счет для накапливания сведений о заработке. Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени. Заработная плата начисляется в расчетно-платежной ведомости.
Применяются две формы оплаты труда: повременная и сдельная, а также их разновидности: сдельно премиальная, окладно-премиальная и т.д.
При повременной оплате труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени с учетом квалификации работника и условий труда.
При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества изготовляемой продукции в соответствии с установленными расценками.
Для целей бухгалтерского учета зарплата делится на основную и дополнительную.
Под основной заработной платой подразумеваются выплаты за отработанное время, за количество и качество выполняемых работ, доплаты, премии и др.
Дополнительная заработная плата включает выплаты, предусмотренные законодательством, за непроработанное время: оплата времени отпуска, времени выполнения гособязанностей, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков и т.д.
В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
Сотрудникам могут начисляться дополнительно к заработной плате выплаты социального характера. В состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам на лечение, отдых, проезд, материальная помощь и другие.
Расчет НДФЛ и вычетов по налогу на доходы физических лиц
Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.
Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов. До 2012г. Для всех налогоплательщиков действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц, до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется.
Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей — на первого ребенка, 1 400 рублей — на второго ребенка, 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.
Пример расчета и начисления НДФЛ и вычетов по налогу на доходы физических лиц можно увидеть в задаче по бухучету — pасчет заработной платы.
Для самостоятельной проверки знаний по учету труда и заработной платы можно использовать тест по бухучету — тема учет заработной платы из раздела тесты по бухучету.