Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда ИП не вправе применять ПСН к доходам от аренды». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сегодня на патентной системе работает лишь пара процентов индивидуальных предпринимателей. Объясняется это неоднозначной выгодой. Не каждому предпринимателю выгодно работать по этой схеме. Для получения возможности полноценного оценивания системы, стоит ознакомиться с основными ее преимуществами и недостатками, которые представлены ниже.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Преимущества и недостатки
К основным преимуществам патентной системы стоит отнести возможность:
- освобождения от уплаты различных разновидностей налогов;
- не сдавать декларации;
- не заниматься ведением налогового и бухгалтерского учета;
- дифференцированного подхода (размер потенциальной прибыли отличается для индивидуальных предпринимателей с различными критериями);
- простого расчета налога и понятность системы.
Важно! Экономически выгодно сдавать недвижимое имущество, которое расположено в элитном районе и имеет значительную площадь.
Среди недостатков патентной системы стоит выделить:
- осуществление расчета налога от размера суммы потенциальной прибыли (на практике часто потенциальная прибыль оказывается выше реальной);
- необходимость внесения части отчислений наперед (ни одна другая налоговая система этого не предусматривает);
- размер страховых взносов, который отчисляет индивидуальный предприниматель, не способствует уменьшению размера налога, подлежащего уплате;
- необходимость ведения некоторой отчетности (предприниматель обязан вести учет доходов в специальной книге).
Патентная система только начинает развиваться в стране. Не каждому предпринимателю выгодно приобретать патент на сдачу недвижимого имущества. Однако в случаях, когда планируется сдавать несколько квартир одновременно, все же стоит задуматься о приобретении свидетельства, предоставляющего возможность законно сдавать в аренду жилье.
Стоимость патента для ИП в Москве в 2022 году
Стоимость патентной системы налогообложения для
индивидуальных предпринимателей зависит от выбранного вида деятельности и
субъекта РФ, в котором ИП стоит на учете, т.к. в зависимости от субъекта
изменяется возможный потенциальный доход каждого вида деятельности.
Стоимость патента для ИП рассчитывается по ставке 6% от
возможного потенциального дохода по выбранному виду деятельности в вашем
субъекте.
Формула расчета проста: берем
согласно вашему субъекту возможный потенциальный доход
по вашему виду деятельности за текущий год и умноженный
сумму на 6%. Полученная сумма будет являться требуемой суммой к оплате за
пользование патентом за год.
Оплата патента должна производиться по установленным
правилам, в противном случае Вы будете лишены патента.
- В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то
оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
- В случае оформления
патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а
оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Расчет Патента На Сдачу В Аренду Жилых Помещений 2020
Спорным в арендных взаимоотношениях с хозяйствующими субъектами является вопрос о перечислении и удержании НДФЛ, в случае, если гражданин не согласился на оформление патента.
Многие судебные инстанции считают, что компания должна выступить в роли налогового агента, при этом есть и альтернативная позиция, заключающаяся в том, что гражданин должен самостоятельно отразить и перечислить суммы налога.
- документ является заменой налога на доходы физических лиц и налога на имущество предусматривающего поддержанием определенного документооборота;
- документ привязан к конкретному виду экономической деятельности;
- патентная система разрешает отказаться от ведения налогового и бухгалтерского учета;
- налоговая база рассчитывается с использованием принципа дифференцирования.
Условия получения патента на сдачу помещений в аренду
Воспользоваться патентом можно лишь при выполнении следующих условий:
- договор заключен на имя индивидуального предпринимателя, приобретающего патент;
- коммерсант обладает исключительными правами собственности;
- сумма выручки, полученной по итогам аренды, не превышает лимит в 1 миллион рублей за календарный год;
- период оформления разрешительного документа устанавливается как 10 дней, но на практике можно столкнуться с более продолжительными сроками (до месяца);
- квартиры, должны размещаться на территории одного региона;
- не допускается использование доверенностей, изготовленных на другого предпринимателя.
Патент разрешающий заниматься предоставлением жилой площади квартирантам на платной основе содержит отметку о виде деятельности, который в ОКВЭД зарегистрирован за номером 70.20.1. На основе патента можно сдавать квартиру совместно с машиноместом, расположенном в паркинге, который при этом рассматривается обособленным объектом.
Как рассчитывается стоимость патента при сдаче в аренду нескольких помещений
Согласно пункту 8 статьи 346.43 НК РФ субъекты РФ могут устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в отношении сдачи в аренду объектов недвижимости в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). То есть расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, осуществляется исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной предпринимателем в заявлении на получение патента.
При этом исходя из положений Гражданского кодекса (статья 607), в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. Таким образом, количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании договоров аренды, заключаемых предпринимателем – арендодателем с конкретными арендаторами (нанимателями).
Особенности патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения используется при ведении опредёленных видов предпринимательской деятельности. Ключевая особенность данного варианта – расчёт планируемого дохода, исходя из которого и выводится сумма налоговых взносов.
Уплата взносов по патенту отличается от других режимов налогообложения тем, что вносить её нужно не по истечении определённого срока, а авансом.
Список видов предпринимательской деятельности, которые можно осуществлять на основе патента, приводится в ст. 346.43 НК РФ. Сдача квартиру в аренду также входит в этот перечень.
Патент может получить любой арендодатель/наймодатель, зарегистрировавший ИП, для сдачи своего объекта недвижимости в аренду, если он является его собственником.
Может ли ИП при сдаче в аренду нежилого помещения получить патент в 2022 году
Размер потенциально возможного доход — исключительно расчетная величина.
Фактический размер дохода для «можно/нельзя» с потенциально возможным не сравнивается. И может превышать его во сколько угодно раз.
Единственное ограничение — размер фактического дохода не должен быть выше 60 млн. руб. в год по всем видам деятельности на ПСН и УСН.
В соответствии с Законом Московской области от 07.10.15 № 152/2022-ОЗ вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» имеет три градации в зависимости от сдаваемых в аренду площадей:
— общей площадью до 70 кв. м включительно — размер потенциально возможного дохода 199 207 руб.;
— общей площадью свыше 70 до 150 кв. м включительно — размер потенциально возможного дохода 959 733 руб.;
— общей площадью свыше 150 кв. м — размер потенциально возможного дохода 2 206 140 руб.
Патентная система налогообложения
^К началу страницы
Порядок оплаты
Срок действия патента меньше 6 месяцев
— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев
— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
^К началу страницы
-
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
-
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек
-
если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ
Можно ли заниматься риэлторской деятельности по патентному налогу
- По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
- Я б в ИП-шники пошел…, № 19
- ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
- Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
- Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
- Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
- Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
- ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
- Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
- Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
- Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
- Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
- ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1
- 2015 г.
При этом он может применять патентную систему налогообложения — запретов на использование этого спецрежима в такой ситуации нетподп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В некоторых регионах при сдаче в аренду недвижимости стоимость потенциально возможного годового дохода (и соответственно, стоимость патента) определяется на каждый обособленный объектподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Будет ли в нашей ситуации таким обособленным объектом вся квартира в целом? Или же отдельный обособленный объект — это доля каждого из совладельцев? С.Б.
Пахалуева: Обособленным объектом здесь будет вся квартира в целом. Но еще раз подчеркну: все остальные собственники должны заранее уполномочить предпринимателя сдавать квартиру (и желательно, чтобы это было заверено нотариально). Тогда отдельно платить налог со сдачи в аренду своих долей в этой квартире им не надо.
П = ПВГД * 6%,
где ПВГД – это потенциально возможный годовой доход. Он устанавливается местными органами власти на основании средней стоимости аренды жилплощади. Например, за жилье, расположенное в центре Москвы, нужно будет отдать большую сумму, чем за то, которое находится на окраине или в другом городе.
Оплата происходит в два этапа:
- первая треть стоимости вносится на протяжении 90 дней с момента его оформления;
- остаток суммы – 2/3 – выплачивается до окончания срока действия документа.
Патенты, оформленные на срок до полугода, необходимо сразу оплачивать в полном объеме.
Перед выбором налоговой системы можно рассчитать, сколько придется отдать за переход на ПСН в том или ином регионе, и сравнить эту сумму с реальным доходом от такой деятельности. Возможно, окажется, что намного выгоднее платить НДФЛ, не тратя лишние силы и деньги.
Патент можно прибрести на срок от 1 до 12 месяцев, при условии, что период приходится на один календарный год. Законодательно, стоимость патента не является фиксированной и исчисляется как процент от возможного дохода.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (п.1 ст. 345.51 НК РФ).
Окончательная цена патента зависит от места, в котором располагается квартира и ее площади. Так, для Москвы в 2017 году действуют следующие расценки в зависимости от размера и расположения:
- До 50 кв. м — от 12600 руб. до 27000 руб.
- 50 кв. м. — 75 кв. м. – от 25200 руб. до 54000 руб.
- 75 кв. м. — 100 кв. м. – от 42000 руб. до 90000 руб.
- 100 кв. м. — 200 кв. м. – от 63000 до 135000 руб.
- 200 кв. м. — 300 кв. м. — от 126000 до 270000 руб.
- 300 кв. м.- 600 кв. м. – от 210000 до 450000 руб.
- Свыше 600 кв. м.- от 420000 до 600000 руб.
Для Санкт – Петербурга стоимость патента зависит от площади квартиры:
- До 70 кв. м. – 24000 руб.
- 70 кв. м. – 150 кв. м. – 54000 руб.
- Свыше 150 кв. м. – 84000 руб.
Стоимость патента на сегодняшний день не является фиксированным платежом. К примеру, за недвижимость, которая расположена в Москве или Санкт-Петербурге, следует отдавать большую сумму, нежели за квартиру, которая находится в ином регионе.
Можно ли перейти на патент с УСН в середине года — правила перехода на ПСН
Оплата патента на недвижимость для ИП должна происходить поэтапно:
- в первые 90 дней после оформления патента на аренду квартиры, предприниматель должен внести первую треть стоимости;
- оставшаяся сумма может быть выплачена до завершения срока действия документа.
При оформлении патента сроком на 6 месяцев, следует сразу выплатить сумму в полном объеме.
Важно! Прежде чем приобретать патент необходимо рассчитать приблизительную сумму дохода от сдачи недвижимости и сумму оплаты патента. В некоторых случаях оказывается, что выгоднее оплачивать НДФЛ.