Объединение ПФР и ФСС с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Какова величина единого тарифа страховых взносов?

Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;

• обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);

• обязательное медицинское страхование.

С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.

Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:

В отношении кого применяются	Единый тариф страховых взносов	Примечание	Основание
В пределах расчетной базы	Сверх расчетной базы
Прокуроры	2,9%	5,1%	Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование	п. 4 ст. 425 НК РФ
Сотрудники Следственного комитета РФ
Судья федеральных судов
Мировые судьи

Иностранные работники

С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.

Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.

Что изменится в кадровом делопроизводстве

Работодатели будут включать в сведения о трудовой деятельности работника информацию о заключении и расторжении гражданско-правовых договоров (п. 3 ст. 1 Закона № 240-ФЗ от 14.07.2022).

Также меняются правила приема на работу иностранцев. С 2023 года полис ДМС при трудоустройстве кадровик может требовать только от временно пребывающего высококвалифицированного специалиста (п. 7 ст. 1 Закона № 240-ФЗ от 14.07.2022).

Соответственно иностранных работников без статуса ВКС уже нельзя будет отстранить от работы, а через месяц уволить, если у них истек срок действия договора добровольного медицинского страхования. Эти сотрудники будут входить в систему ОМС.

С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.

По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:

• 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:

Назначение взноса	Отчисление в процентах
на ОПС	22%
на ОМС	5,1%
на ВНиМ	2,9%

Пониженные ставки страхвзносов для отдельных плательщиков в 2022 году

На основании ст. 427 НК предусмотрены пониженные ставки по страхвзносам для некоторых конкретных плательщиков:

Страхователь	Ставки
ОПС	ОМС	ВНиМ
НКО, благотворительные организации, спортивные, научные, культурные центры	20,0	0,0	0,0
IT-компании — разработчики программ ЭВМ	6,0	1,5	0,1
Наниматели членов экипажей судов РФ	0,0	0,0	0,0
Резиденты «Сколково»	14,0	0,0	0,0
Производители медийной продукции	8,0	2,0	4,0
Резиденты экономических зон (ТОРы, порт Владивосток, Калининград)	6,0	1,5	0,1

Ставки страховых взносов-2021/2022

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых не установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 425 НК РФ).

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, соответствующие условиям применения пониженных (льготных) тарифов страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 427 НК РФ).

Кто уплачивает: страхователи, осуществляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, занятых на видах работ, перечисленных в пунктах 1-18 части 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О страховых пенсиях».

Взносы на травматизм в 2022 году нужно платить по прежним тарифам согласно Федеральному закону от 21.12.2021 N 413-ФЗ.

Остальные тарифы страховых взносов по работникам прописаны в статье 425 Налогового Кодекса РФ.

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС или ПФР) для всех иностранных сотрудников — 22,0%
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС или ФСС) — 2,9% или 1,8%
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%.

Если компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то это распространяется и на иностранных сотрудников.

Тарифы страховых взносов зависят от статуса и гражданства иностранного сотрудника. Так, за временно и постоянно проживающих иностранцев работодатели отчисляют взносы, как за россиян:

• ОПС — 22%,
• ОСС — 2,9%,
• ОМС — 5,1%.

У временно пребывающих взносы зависят от гражданства.

Гражданам стран ЕАЭС взносы начисляют как россиянам:

• ОПС — 22%,
• ОСС — 2,9%,
• ОМС — 5,1%.

Безвизовым иностранцам с патентом или визовым с разрешением на работу:

• ОПС — 22%,
• ОСС — 1,8%,
• ОМС — 0%.

Из размера тарифов сразу видно, что иностранцы с разрешением на временное проживание или с видом на жительство, а так же сотрудники из стран ЕАЭС имеют право оформить полис обязательного медицинского страхования, а вот иностранцам с патентом или разрешением на работу потребует полис добровольного медицинского страхования.

Примечание редакции: требования к полисам для работы изменились в 2021 году. Читайте об этом в статье «Легальность полиса ДМС можно проверить».

Исключение — высококвалифицированные специалисты. За них выплачиваются только взносы на травматизм.

Но при достижении определенной суммы для расчета процентная ставка ОПС снижается до 10%, а ОСС не платится. И эти суммы изменились с 1 января 2022 года.

Каковы же тарифы взносов на травматизм в 2022 году? Они продолжают соответствовать значениям, введенным законом «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 закона «О страховых тарифах…» от 19.12.2016 № 419-ФЗ).

Величина ставки по взносам на травматизм в 2022 году всё так же зависит от класса профриска (ст. 1 закона № 179-ФЗ), а отнесение к соответствующему классу — от вида осуществляемой деятельности (приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).

Уплату страховых взносов на травматизм в 2022 году, как и в предшествующие годы, нужно делать ежемесячно, перечисляя в фонд начисленную за прошедший месяц сумму. Срок для такого платежа истекает 15-го числа месяца, наступающего после того, за который выполнен расчет (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Из-за совпадения с общевыходными днями он может переноситься на более поздний срок, соответствующий ближайшему буднему дню.

Отчетность по травматизму в 2022 году остается сдаваемой поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала, в срок не позднее (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):

• 20-го числа, если отчет сформирован на бумаге (такое право есть у страхователей со среднесписочной численностью не выше 25 человек);
• 25-го числа, если сдача осуществляется электронно.

По российским законам, к расходам на социальные обязательства относят взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование. До 2001 года к таким тратам относились еще взносы в четвертый внебюджетный фонд — Фонд занятости населения. Но после перехода на единый соцналог обязательства работодателей сократили до перечисления платежей только в три внебюджетных фонда.

Несмотря на то, что фонда занятости уже давно нет, в некоторых ведомственных методических указаниях для бухгалтеров до сих пор сохраняется формулировка, гласящая, что определенный процент от затрат на оплату труда нужно перечислять в эту организацию. Но этой рекомендации следовать уже не надо.

Исходя из норм Налогового кодекса РФ, где сейчас прописаны тарифы страховых взносов, на соцнужды необходимо перечислять 30 % от расходов на заработную плату. Этот коэффициент получился следующим образом:

• на пенсионное страхование от суммы, выплаченной работникам, перечисляют 22 %;
• на медицинское страхование — 5,1 %;
• на соцстрахование, за счет которого в дальнейшем оплачиваются больничные и отпуска по беременности и родам, — 2,9 %.

Обращаем внимание, что это минимум, поскольку организации и индивидуальные предприниматели обязаны еще уплачивать взносы «на травматизм» — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в ФСС. Очень часто тариф таких взносов практически нулевой (от 0,2 %), поэтому не всегда берут в расчет такие сборы в принципе. Тем не менее, на основании Федерального закона от 31.12.2017 № 484-ФЗ, в зависимости от специфики деятельности компании тарифы «на травматизм» могут с��ставлять до 8,5 %. И это существенно увеличивает расходы на соцнужды, поэтому их тоже надо учитывать.

Чтобы рассчитать конкретную сумму на социальные обязательства, можно общий фонд заработной платы умножить на 30 % и получить необходимую сумму. Другой вариант — умножать не общую сумму, а сначала рассчитать расходы по зарплате в отношении каждого сотрудника, затем сложить результаты и получить общую сумму по всем работникам и только после этого умножить на 30 %.

Однако пользоваться вторым вариантом не всегда удобно, поскольку затраты на оплату труда одного работника могут меняться от месяца к месяцу. К примеру, в марте сотрудник болел и не получал зарплату какое-то время, в апреле он привлекался к работе в выходные, и его зарплата была выше, чем обычно, а в мае он решил уволиться и просит выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска.

Также важно знать, что, согласно ст. 253 НК РФ, отчисления на обязательное страхование, то есть траты на социальные нужды, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Это позволяет бизнесу уменьшать доходы, а значит, и налог на прибыль, на произведенные затраты.

Льготы по страховым взносам для субъектов МСП

Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
• субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
• организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».

Что такое социальные нужды?

Помимо заработной платы, компенсаций, стимулирующих премий и прочих гарантированных сотрудникам выплат, работодатель несет затраты, делая отчисления на социальные нужды. Это дает возможность при необходимости в предусмотренных законом ситуациях получать денежные пособия, пенсии.

Значение самого понятия «нужда» включает недостаток чего-то, порой жизненно важную потребность.

Следовательно, затраты работодателя на социальные нужды– это расходы, связанные с уплатой страховых взносов в фонды, которые смогут при необходимости выплатить человеку денежное пособие, оказать помощь.

Кроме того, материальная поддержка работников может быть предусмотрена локальными правовыми актами внутреннего пользования, например:

• дополнительные выплаты для оздоровления сотрудников;
• денежная помощь для организации похорон близких родственников;
• пособий при выходе на пенсию;
• другие.

Под отчислениями на социальное страхование подразумевают обязанности, которые имеют работники или их работодатели по оплате пособия по соцстрахованию. Это может быть выплата по временной нетрудоспособности, к примеру — отчисления от несчастных случаев на производстве.

Все суммы четко регламентированы законодательством РФ и каждый месяц вносятся администрацией в затраты организации.

Платежи такого характера воспринимаются физическими лицами с пониманием. Зачастую различий на счетах налогоплательщиков между страховыми платежами и налогами нет.

Систему соцобеспечения не стоит воспринимать как страховую в полной мере: оплата взносов не достигает того уровня, чтобы такую систему можно было назвать платежеспособной.

Отчисления ИП за себя

Для ИП, осуществляющих страховые отчисления за себя, предусмотрены фиксированные суммы. На ОПС, если сумма дохода не превышает 300 000 рублей:

• 26 545 руб. — за 2021 г.;
• 29 354 руб. — за 2021 г.;
• 32 448 руб. — за 2021 г.

Если сумма дохода выше установленного лимита, придется доплатить 1% от суммы превышения, но не более:

• 212 360 руб. — за 2021 г.;
• 234 832 руб. — за 2021 г.;
• 259 584 руб. — за 2021 г.

Отчисления на ОМС вне зависимости от суммы дохода составляют:

• 5840 руб. — за 2021 г.;
• 6884 руб. — за 2021 г.;
• 8426 руб. — за 2021 г.

Что касается страховых платежей на случай ВНиМ, индивидуальный предприниматель вправе не делать их «за себя».

С каких выплат необходимо делать отчисления?

Перед тем, как посчитать отчисления на социальные нужды, нужно определиться какие выплаты облагаются обязательными взносами.

Взносы должны быть удержаны из расчета выплаченных сумм:

• заработной платы официально трудоустроенным штатным сотрудникам;
• денежной компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении;
• за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера;
• авторских гонораров;
• пособий, если их размеры по усмотрению руководителя превышают установленные пределы.

Страховые взносы не начисляют на:

• суммы по оплате больничных листов, детских пособий;
• компенсационные выплаты по возмещению причинения вреда здоровью работников по вине работодателя;
• предоставление сотрудникам жилья, оплаты коммунальных услуг,
• оплату стоимости спецпитания;
• сумму гарантированного пособия при увольнении (по сокращению штата или численности сотрудников, по состоянию здоровья, других случаях);
• расходы работодателя, связанные с обучением (по данному направлению) специалистов и прохождением работниками курсов повышения квалификации;
• компенсацию работодателем затрат сотрудникам, связанных с переездом при переводе в структурное подразделение, находящееся на удаленном расстоянии;
• суммы оказываемой единовременной материальной помощи для возмещения материального ущерба или вреда их здоровью в результате стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных ситуаций;
• денежные выплаты разового характера при рождении (усыновлении) детей, если их размер не превышает 50 тыс. рублей;
• командировочные затраты (оплату проезда и суточных расходов), работникам, направленным по распоряжению руководителя в другие населенные пункты с целью выполнения поставленных производственных заданий;
• оказываемую по решению собственника материальную помощь подчиненным в пределах до 4 000 рублей;
• и другие выплаты и компенсации (ст.422 НК РФ).

Предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность на общих положениях и не относятся к льготной категории, уплачивают в социальный фонд 30%. Но Федеральным Законом предусмотрено разделения категорий работодателей и выплаты ими сниженных процентов.

Первая категория предпринимателей выплачивает следующие проценты:

Наименование	Процент
Пенсионный фонд России	8
Фонд социального страхования	2
Фонд обязательного медецинского страхования	4

К ним относятся предприятия, которые занимаются внедрением интеллектуальных разработок в области производства.

Организации, созданные при финансировании бюджетными средствами научного направления, участвующие в проектах или являющиеся постоянными партнерами, компаний по разработке и внедрению интеллектуальных продуктов. В их числе также организации, занимающиеся разработкой и реализацией программ для компьютеров.

Каким образом получаются 30,2%?

Суммарный показатель взносов, на основании ст. 58.2 закона № 212-ФЗ, складывается из следующих составных элементов:

• Для направления в Пенсионный фонд РФ взимается 22% от начисленной зарплаты и подобных ей выплат до достижения суммы годового заработка, полученного нарастающим итогом определенного размера. В 2021 году на основании постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 года № 1265 предел составляет 796 000 руб. С выплат, превышающих его, взымается всего 10%.
• На финансирование обязательного медицинского страхования вносится 5,1% с начислений в пользу физлиц. Эти средства впоследствии направляются на оплату медицинского обслуживания граждан в системе здравоохранения. С 2015 года указанный процент не зависит от суммы годового заработка и начисляется постоянно.
• Для наполнения бюджета Фонда социального страхования взимается всего 2,9% от начисленных и произведенных выплат. Данные взносы формируют в будущем больничные, пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Для базы обложения взносами в ФСС в связи с временной нетрудоспособностью и материнством постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 года установлено ограничение по сумме, которое на 2021 год составляет 718 000 руб. На выплаты работнику, превышающие указанный размер, взносы не начисляются.
• Дополнительно в бюджет ФСС ежемесячно начисляются и направляются взносы в размере 0,2%, предназначенные для выплат при наступлении несчастных случаев на производстве и при лечении профзаболеваний. Названная часть сборов установлена в ст. 1 закона «О страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Фактически указанный процент может быть выше, поскольку он дифференцирован в зависимости от ряда факторов и утверждается территориальными подразделениями ФСС после предоставления компанией следующих документов: заявления, подтверждающего основное направление деятельности;
• справки-заявления об удостоверении смежных видов деятельности;
• копии пояснительной записки к финансовой отчетности (для компаний, не относящихся к категории малого бизнеса).

Бланки указанных документов можно взять в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2006 года № 55, где они содержатся в виде приложений, или получить непосредственно в ФСС.

Производят отчисления на социальные нужды в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах» от 28.12.2010 г.

Прописаны такие размеры на страховые выплаты:

• пенсионному фонду РФ перечисляется 26%;
• фонду соцстрахования РФ – 2,9 %;
• федеральному фонду медстрахования – 5,1%;
• территориальным фондам медицинского страхования (обязательного) – с 1.01.2012 г. – 0%.

Пенсионному фонду перечисления осуществляются после такого расчета:

• Опф – сумма отчисления в пенсионный фонд в рублях;
• З – зарплата в рублях, что начислена;
• Рпс – % отчисления в фонд.

Расчет отчисления на соцстрахование России проводится так:

• Осс – сумма отчисления в фонд соцстрахования в рублях;
• З – зарплата и остальные платежи, что приравнены к ней в рублях;
• Рсс – % отчисления на соцстрахование.

Подобным образом рассчитываются и отчисления на медицинское страхование.

Ставки по отчислениям из заработной платы

Устраиваясь на работу, сотрудник имеет право знать, какими ставками налогов облагается его ежемесячный доход. Итак, в 2020 году первый налог, который придется уплатить работающему – это подоходный налог, исчисляемый в размере 13%. Также нужно быть готовым поделиться с государственными фондами следующими суммами:

1. В страховую часть ПФР направляются отчисления на социальные нужды, регламентируемые ставкой 16%. Если застрахованному физическому лицу, по состоянию на 2020 год, уже исполнилось 49 лет, взносы не взимаются. То же самое касается накопительной части ПФР – она не коснется граждан в возрасте больше 49 лет, остальные трудящиеся обязаны перечислять деньги в сумме 6 % от дохода.
2. Отчисления на социальные нужды предусматривают ситуацию, если работник временно не сможет работать, представит оформленное в соответствии с законодательными нормами медицинское заключение врача, больничный (с печатями и подписями). В связи с этим он, будучи здоровым, вносит взносы в сумме 2,9%.
3. Страхование от несчастных случаев на производстве в первую очередь учитывает уровень профессионального риска, поэтому трудящемуся придется пожертвовать своими кровными в индивидуальном порядке.
4. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2020 году отходит 5,1% от заработной платы.

Если суммировать все указанные ставки, можно подсчитать, что в 2020 году отчисления на социальные нужды составляют 30% от официально зарегистрированного заработка трудящегося. Безусловно, заработные платы в России не блещут размерами, поэтому для части населения отдать государству практически треть от начисленного дохода означает жить впроголодь. Поэтому в отношении тех, кто получает минимальную заработную плату, действуют сниженные налоговые ставки.

Похожие записи:

• Написать в департамент здравоохранения
• Полоса на лобовое стекло — как выбрать и наклеить по ГОСТу
• Полицейским повысят зарплату. Но не всем