Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость раздельного учета может быть продиктована различными причинами (например, работа с экспортом, производство товаров, не облагаемых НДС и т.п.), но в любом случае требуется произвести определенные настройки в «Учетной политике» («Главное» — «Организации» — гиперссылка «Учетная политика»). Если вы (или ваш предшественник) уже настраивали учет НДС в программе «1С Бухгалтерия», то соответствующие параметры учетной политики можно изменить или отредактировать, можно также написать свой вариант с чистого листа, но помните, что каждое изменение настроек программы должно быть осознанным и ответственным, поскольку учетная политика — это совокупность реально используемых правил, а не пустая формальность. Итак, кнопка «Создать» — ссылка «Настройка налогов и отчетов».
Когда НДС не принимается к вычету
НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:
- страховой компанией;
- негосударственным пенсионным фондом;
- ИП, и т. д.
Для списания НДС на расходы организации необходимо:
- Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
- Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.
Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.
НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:
- приобретения для необлагаемой деятельности;
- реализации вне территории РФ;
- организация-приобретатель — неплательщик НДС;
- для деятельности, не признаваемой реализацией.
Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.
Налоговый учет НДС в 1С 8.3
Почему на счете 19 остается остаток
Как закрыть 19 счет, знает каждый бухгалтер: проводкой Дт 68 Кт 19 в размере НДС, вычет которого отвечает условиям ст. 171 и 172 НК РФ:
- если товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
- если предъявленный продавцом счет-фактура оформлен в соответствии с требованиями ст. 168 и 169 НК РФ;
- если купленные товары (работы, услуги), НДС с которых учтен на сч. 19, приняты к бухгалтерскому учету.
Предлагаем ознакомиться Первичные бухгалтерские документы: перечень
Если у организации на конец месяца выполняются все вышеперечисленные условия,то как закрывается 19 счет при закрытии месяца? Проводкой Дт 68 Кт 19. И сальдо будет равно 0.
Однако существуют исключения:
- При раздельном учете «входящего» НДС проводкой Дт 68 Кт 19 списывается часть налога, предъявленного по счету-фактуре, в пропорции, рассчитанной в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. Оставшаяся часть не может быть заявлена к вычету из бюджета, ее нужно включить в стоимость товаров (работ, услуг).
- Если первичные документы от продавца поступили в бухгалтерию, а счета-фактуры продавец передать забыл или выписал их с ошибками, НДС в их стоимости будет на остатке сч. 19 до предъявления продавцом оформленного в порядке НК РФ счета-фактуры.
Дебетовый остаток по сч. 19 может числиться в учете в течение трех лет с момента, когда выполнены все перечисленные в НК РФ условия для вычета НДС из бюджета. Кроме того, предъявлять налог к вычету по счету-фактуре можно частями в течение этого трехлетнего срока.
Может так случиться, что все условия для вычета (включая наличие счета-фактуры) выполнены, но бухгалтер попросту забыл предъявить вычет. Если с даты окончания периода, которым датирован счет-фактура, прошло более трех лет, право на вычет уже утеряно. А величина НДС по-прежнему числится по дебету счета 19.
В такой ситуации бухгалтер должен отразить соответствующую сумму в акте, составленном по результатам проведения ежегодной инвентаризации. На основании итогов инвентаризации дебетовый остаток со счета 19 можно списать в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении». В налоговом учете данные затраты не отражаются.
Другие причины, по которым на счете 19 значится дебетовый остаток
| Приобретенное основное средство числится на счете 08 или на счете 07 | |
| При проверке налоговики аннулировали вычет, и бухгалтер восстановил его по дебету счета 19 | В бухучете — в дебет счета 91
В НУ аннулированный вычет отразить нельзя. |
| Товары, работы или услуги приобретены у зарубежного контрагента на территории другого государства. Цена включает в себя косвенный налог, который бухгалтер отразил по дебету счета 19 | В бухучете — в дебет счета 91. |
Данный налог считается косвенным. НДС представляет собой форму изъятия в государственный бюджет части цены товара, услуги либо работы. Она создается на всех стадиях производственного процесса и отчисляется по мере реализации. При применении НДС конечный покупатель выплачивает продавцу налог со всей цены приобретаемого блага.
Но в бюджет он начинает поступать раньше. Это связано с тем, что сумму со своей части цены, добавленной к стоимости купленного сырья, услуги/работы, которые требуются для производства, выплачивает государству каждый участник производства на разных этапах. Ставка НДС в РФ – 18 %. Она используется по умолчанию, если операция не отнесена к категории облагаемых по 10 % или 0 %. В РФ НДС введен с 1 января 1992 г. Правила его начисления и выплаты определялись сначала соответствующим ФЗ «О налоге на добавленную стоимость». С 2001 года порядок регламентируется гл. 21 НК. Для отдельных категорий плательщиков и операций НДС не устанавливается. Например, предприятия могут не выплачивать налог, если сумма их выручки за предыдущие три месяца, шедшие друг за другом, не превысила определенного предела (2 млн. р. по п. 1 ст. 145 НК).
Какие применяются субсчета
План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:
- 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
- 19 субсчет 2 – НДС по приобретенным нематериальным активам;
- 19 субсчет 3 – НДС по приобретенным материальным запасам.
Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:
- 19 субсчет 4 – НДС по полученным услугам;
- 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
- 19 субсчет 6 – НДС по товарам со ставкой 0%;
- 19 субсчет 7 – НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
- 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
- 19 субсчет 9 – НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
- и многие другие.
Внимание! Все дополнительные субсчета, которыми пользуется организация, должны быть закреплены в рабочем Плане счетов.
Какие применяются субсчета
План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:
- 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
- 19 субсчет 2 — НДС по приобретенным нематериальным активам;
- 19 субсчет 3 — НДС по приобретенным материальным запасам.
Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:
- 19 субсчет 4 — НДС по полученным услугам;
- 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
- 19 субсчет 6 — НДС по товарам со ставкой 0%;
- 19 субсчет 7 — НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
- 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
- 19 субсчет 9 — НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
- и многие другие.
Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – 60, 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, 91, 99, 94, а также 08, 23, 20, 26, 25, 29, 44.
При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа. Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч. 19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.
Чтобы ответить на вопрос какой счет 19 активный или пассивный, нужно знать, где он отражается в бухгалтерском балансе.
Так как на счете отражается уплаченная при приобретении сумма НДС, его отражают в балансе в составе запасов и затрат, которые отражаются в активной части о вышеуказанного отчета. Поэтому согласно Плану счетов счет 19 является активным, который имеет сальдо, отражаемое по дебету счета.
Рассмотрим подробнее, что учитывается на данном счете. По дебету счета отражаются суммы, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. По кредиту счета 19 надо учитывать списание ранее учтенного НДС либо в счет исходящего налога, либо на спецрежимах включение его в состав затрат.
Сальдо на конец месяца определяется исходя из следующего правила. К начальному остатку следует прибавить оборот по дебету счета и вычесть суммы НДС, прошедшие по кредиту счета 19.
Внимание! Как правило, закрытие счета 19 происходит в момент списания материальных ценностей в производстве, передачу их в эксплуатацию и т. д.
Остаток по счету на конец года подлежит отражению в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1220. При соблюдении требований налогового законодательства, данную сумму можно будет в следующем периоде включить в состав вычета по НДС.
Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин
Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры зачастую поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует, покупатель не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступит, покупатель спишет налог в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».
Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через интернет с 25%-ной скидкой
В случае, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходятся на разные налоговые периоды, возникает вопрос: в каком периоде можно принять вычет? В периоде, к которому относится счет-фактура, или в периоде, когда он поступил к покупателю? Специалисты Минфина России отмечают, что все зависит от даты получения документа (письмо от 14.02.19 № 03-07-11/9305 (см. «Счет-фактура получен после окончания квартала: когда можно заявить вычет по НДС?»).
Если счет-фактура получен после завершения квартала, но до установленного срока представления налоговой декларации (25-е число следующего за отчетным кварталом месяца), покупатель вправе заявить вычет входного НДС в квартале, к которому относится документ. Это следует из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Тогда и проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 можно сфорировать той же датой, что стоит на счете-фактуре.
Если же счет-фактура получен после установленного срока представления налоговой декларации, то вычет можно заявить уже в следующем квартале. Соответственно, проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 необходимо сделать в том квартале, когда счет-фактура поступит в бухгалтерию.
Заметим, что у налогоплательщиков, которые обмениваются электронными счетами-фактурами (например, через систему «Диадок»), дата выставления и дата получения совпадают. Покупатель одновременно со счетом-фактурой получает право на вычет, и остаток на счете 19 становится равным нулю.
Типовые бухгалтерские проводки
По дебету:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражены суммы, указанные в счетах-фактурах от продавцов | 19 | 60, 76 |
По кредиту:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражены суммы налога на добавленную стоимость, права на вычет по которым отсутствуют, в соответствующем активе или затратах | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 19 |
| Налог, условия для вычета которого выполнены, заявлен к вычету | 68 | 19 |
| Налог учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль, если приобретение активов производилось за счет субсидий или произведено восстановление налога на добавленную стоимость в порядке, установленном НК РФ | 91 | 19 |
Учет «входящего» НДС на счете 19
Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.
В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 19 | Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара | Счет-фактура | |
| 68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | Счет-фактура |
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.
На основе Плана счетов бухгалтерского учета организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка).
| Основные средства | 01 | активный | инвентарный | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | пассивный | регулирующий | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 03 | активный | инвентарный | По видам материальных ценностей |
| Нематериальные активы | 04 | активный | инвентарный | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | пассивный | регулирующий | |
| ——————————— | 06 | |||
| Оборудование к установке | 07 | активный | инвентарный | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | активный | калькуляционный | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
| Отложенные налоговые активы | 09 | активный | инвентарный | |
| Материалы | 10 | активный | инвентарный | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
| Животные на выращивании и откорме | 11 | активный | инвентарный | |
| ——————————— | 12 | |||
| ——————————— | 13 | |||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | пассивный | регулирующий | |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | активный | калькуляционный | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | активно-пассивный | регулирующий | |
| ——————————— | 17 | |||
| ——————————— | 18 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | активный | расчетов | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-роизводственным запасам |
| Основное производство | 20 | активный | калькуляционный | |
| Полуфабрикаты собственного производства | 21 | активный | инвентарный | |
| ——————————— | 22 | |||
| Вспомогательные производства | 23 | активный | калькуляционный | |
| ——————————— | 24 | |||
| Общепроизводственные расходы | 25 | активный | собирательно-распределительный | |
| Общехозяйственные расходы | 26 | активный | собирательно-распределительный | |
| ——————————— | 27 | |||
| Брак в производстве | 28 | активный | калькуляционный | |
| Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | активный | калькуляционный | |
| ——————————— | 30 | |||
| ——————————— | 31 | |||
| ——————————— | 32 | |||
| ——————————— | 33 | |||
| ——————————— | 34 | |||
| ——————————— | 35 | |||
| ——————————— | 36 | |||
| ——————————— | 37 | |||
| ——————————— | 38 | |||
| ——————————— | 39 | |||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | активный | регулирующий | |
| Товары | 41 | активный | инвентарный | 1. Товары на складах2. Товары в розничной торговле3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
| Торговая наценка | 42 | пассивный | регулирующий | |
| Готовая продукция | 43 | активный | инвентарный | |
| Расходы на продажу | 44 | активный | калькуляционный | |
| Товары отгруженные | 45 | активный | расчетов | |
| Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | активный | инвентарный | |
| ——————————— | 47 | |||
| ——————————— | 48 | |||
| ——————————— | 49 | |||
| Касса | 50 | активный | инвентарный | 1. Касса организации2. Операционная касса 3. Денежные документы |
| Расчетные счета | 51 | активный | инвентарный | |
| Валютные счета | 52 | активный | инвентарный | |
| ——————————— | 53 | |||
| ——————————— | 54 | |||
| Специальные счета в банках | 55 | активный | инвентарный | 1. Аккредитивы2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
| ——————————— | 56 | |||
| Переводы в пути | 57 | активный | инвентарный | |
| Финансовые вложения | 58 | активный | инвентарный | 1. Паи и акции2. Долговые ценные бумаги3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
| Резервы под обесценение финансовых вложений | 59 | пассивный | регулирующий | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | активно-пассивный | расчетов | |
| ——————————— | 61 | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | активно-пассивный | расчетов | |
| Резервы по сомнительным долгам | 63 | пассивный | регулирующий | |
| ——————————— | 64 | |||
| ——————————— | 65 | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | пассивный | расчетов | По видам кредитов и займов |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | пассивный | расчетов | По видам кредитов и займов |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | пассивный | расчетов | По видам налогов и сборов |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | пассивный | расчетов | 1. Расчеты по социальному страхованию2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | пассивный | расчетов | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | активно-пассивный | расчетов | |
| ——————————- | 72 | |||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по предоставленным займам2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
| ——————————- | 74 | |||
| Расчеты с учредителями | 75 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал2. Расчеты по выплате доходов |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию2. Расчеты по претензиям3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
| Отложенные налоговые обязательства | 77 | пассивный | расчетов | |
| ——————————- | 78 | |||
| Внутрихозяйственные расчеты | 79 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по выделенному имуществу2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
| Уставный капитал | 80 | пассивный | фондовый | |
| Собственные акции (доли) | 81 | активный | инвентарный | |
| Резервный капитал | 82 | пассивный | фондовый | |
| Добавочный капитал | 83 | пассивный | фондовый | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | пассивный | фондовый | |
| ——————————- | 85 | |||
| Целевое финансирование | 86 | пассивный | фондовый | По видам финансирования |
| ——————————- | 87 | |||
| ——————————- | 88 | |||
| ——————————- | 89 | |||
| Продажи | 90 | активно-пассивный | сопостовляющий | 1. Выручка2. Себестоимость продаж3. Налог на добавленную стоимость4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж |
| Прочие доходы и расходы | 91 | активно-пассивный | сопостовляющий | 1. Прочие доходы2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
| ——————————- | 92 | |||
| ——————————- | 93 | |||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | активно-пассивный | Собирательно-распределительный | |
| ——————————- | 95 | |||
| Резервы предстоящих расходов | 96 | пассивный | фондовый | По видам резервов |
| Расходы будущих периодов | 97 | активный | отчетно-распределительный | По видам расходов |
| Доходы будущих периодов | 98 | пассивный | отчетно-распределительный | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов2. Безвозмездные поступления3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
| Прибыли и убытки | 99 | активно-пассивный | финансово-результатный | |
| Арендованные основные средства | 001 | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | |||
| Материалы, принятые в переработку | 003 | |||
| Товары, принятые на комиссию | 004 | |||
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 | |||
| Бланки строгой отчетности | 006 | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | |||
| Износ основных средств | 010 | |||
| Основные средства, сданные в аренду | 011 |
Сумма обязательств, принимаемых к вычету
Информация о размере обозначенного налога, принимаемого фискальными службами к вычету, оговаривается в статье 171 НК РФ. Сюда следует отнести:
- суммы обязательств, выставленных продавцами, по купленной у них продукции;
- обязательства перед бюджетом, которые были выполнены на таможенной границе при ввозе товаров на российскую территорию;
- размер обязательств перед бюджетом, выплаченный продавцом по проданным товарам, работам или услугам в случае, если покупатель в последующем возвратил эти товары либо отказался от оказанных услуг;
- объем обязательств перед государственной казной, который был уплачен в бюджет с полученного аванса после того, как товары, работы либо услуги были отгружены или договор стороны расторгли, вследствие чего сумма аванса была возвращена;
- размер налога, выставленного к оплате подрядными фирмами, которые выполняли работы по капитальному строительству, сборке и монтажу ОС, а также в случае их ликвидации, разборки либо демонтажа;
- в случае покупки товаров для строительно-монтажных работ, НДС, выставленный поставщиками, также может быть принят к вычету;
- по расходам на командирование сотрудников и расходам представительского характера НДС подлежит вычету;
- если компания получила некую собственность в качестве вклада в уставной капитал, то объем обязательств по нему может быть принят к вычету.
- дебет 50 кредит 90 236000 рублей.Проданы через розничную торговлю чайники на сумму 236 000 рублей.(в сумме 236 000 есть НДС 36000 (236000/118*18)) В розничной торговле покупатель не известен, т.е когда покупают в магазине ФИО не спрашивают, поэтому по дебиту сразу отражается поступившие деньги — приход наличности. По кредиту 90 отражается выручка.
- Дебет 90 кредит 68/НДС-36 000 рублей(236000/118*18). Выделен НДС с продажи. Так как в выручке есть НДС (Дебет 90), и этот НДС мы должны оплатить в бюджет, то мы его выделяем по кредиту 68 (кредит-Это кредиторская задолженность, мы должны).
- Дебет 68 кредит 51-36 000 рублей.Перечислен НДС с продажи в бюджет. Из этой проводки мы видим, что физические лица нам заплатили НДС, т.е в кассу нам пришла стоимость товара втч. НДС, и мы этот НДС платим в бюджет.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.
Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.
Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).
По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.
Счет 19 активный или пассивный?
В стоимость приобретаемых ИТРУ поставщик включает НДС. Этот налог называют входящим НДС и отражают в бухгалтерском учете на счете 19 на основании полученных счетов-фактур или ГТД.
Увеличение счета по дебету происходит при покупке ИТРУ в корреспонденции с расчетными счетами 60, 76, а списание по кредиту — при возмещении денег из бюджета либо отнесении сумм налога на стоимость имущества или затраты предприятия.
Счет 19 является контрпассивным (активным). Расчет по нему регулирует показатели основных пассивных разделов: суммы по кредиту счета корректируют дебет счета 68 по субсчету «НДС», уменьшая итоговый платеж в бюджет, либо увеличивают первоначальную стоимость приобретенного имущества или затраты фирмы при необлагаемых операциях.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Неплательщики НДС включают налог в стоимость приобретаемых ИТРУ. Они могут не пользоваться счетом 19.